地方煤矿税收征管情况调研报告(20210224103906)

1、地方煤矿税收征管情况调研报告内容摘要地方煤矿税收存在监管难、申报差等问题，应在加强管理、推进纳税评估、提高管理队伍素质等方 面下功夫，提高征管质量。关键词煤矿；税收；建议作者简介XX市国家税务局XX煤炭储量丰富，素有江南煤都之称，煤质好，易开采。 随着国家对煤炭行业的规范管理，在XX境内办理采矿许可证和煤炭生产许可证的地方煤矿已有481户，原煤年产量达到4700多万吨。XX年，全市煤炭行业销售收入为 3,054,565 万元，销项税为518,688万元，实际入库 318,705 万元，占全市税收收入的 59.61%。针对煤炭行业的发展变化和地方煤炭行业税收征管滞 后的现状，XX国家税务局对地方

2、煤矿行业逐步纳入“增值税一般纳税人”实行规范化管理。经过几年的实践，取得了一 定成效，地方煤矿的税收增长幅度达30%以上。同时，也发现了一些存在的问题。现在就针对存在的问题提出几点建 议。1地方煤矿税收征管中存在的问题1.1以票管税难以实现在地方煤矿税收征管过程中，国税部门虽然规定了必须持贵州省乡镇煤炭产品专用发票和XX市地方煤矿产品准运证方可出境销售，由于有一部分煤矿税收是委托煤炭 主管部门代征，煤炭主管部门代征税款的依据是发票，而部 分煤矿销售煤炭不开具发票，还有一些煤炭部门管理人员素 质差，发放发票随心所由，不执行国税部门的规定，加之周 边地区政府部门设定的煤炭税费与XX地区存在差距，有

3、的低于XX市的税费征收率，煤炭业主便采取偷运和使用周边 地区发票、税票蒙混过关，造成XX市的税收流失。1.2税源监控不到位政府对地方煤炭行业的管理不断加强，产量在3万吨以上的矿井才允许生产，并对有安全隐患的矿井要求进行整 改，要求提高管理人员的素质。而税务部门的税源监控绝大 部分是采取以票管税和委托煤炭部门实施监控。加之税务部 门本身的税收管理员制度落实不够到位，国税部门对煤炭行 业就地销售给本县区境内焦化厂、经营企业和自产自用的单 位，产量、销售、价格等主要计税依据难以掌握，造成税收 流失。1.3纳税申报真实性差一是由于绝大部分煤矿是委托煤炭管理部门代征税款， 而煤炭管理部门计税的依据是发票

4、。在发票的管理上要求不 够严格，发票领购、交销不及时，一些纳税人便利用发票使 用上的漏洞，结存数不缴税款。二是一些纳税人销售煤炭不 开发票或者用运费发费代替增值税发票，使税务机关对计税 金额无法掌握，税款难以按实现时间及时划转。1.4计税价格核定不科学地方煤矿行业的税款不是按市场价格来计税，而是按政 府制定的煤炭保护价格计税，保护价格与现行煤炭市场价格 差距较大。如目前1吨原煤的市场价是 280元，而政府的保 护价却只有160元，相差120元。另外，一些代征单位不 是按从购货方取得的全部价款和价外费用计税，使一些如运 费、矿产资源补偿费、煤炭管理费等不包含在计税价款内。1.5生产经营和商业经营

5、相混淆增值税有关条例明确规定，从事生产经营的增值税小规 模纳税人征收率为6%从事商业经营的增值税小规模纳税人 征收率为4%由于经营煤炭的商业经营者从煤矿购买煤炭时 不索要发票，购买的煤炭未含税，他们在出境时只按 4%缴纳 流通环节的税款，使生产经营和商业经营相混淆，造成税款 流失。1.6管理人员的素质与税收管理的要求不相适应地方煤矿行业纳入一般纳税人管理后，要求对煤炭行业 进行纳税评估，而纳税评估是一项技术性较强的工作，一些 基层管理人员对税收管理员制度的内容掌握不多，不会利用 纳税评估等手段加强对地方煤矿行业的管理，这也是造成对 地方煤矿行业的管理不力的主要原因。2加强地方煤矿税收征管的对策

6、2.1以综合征管软件的推广应用为契机，不断深化建账 建制综合征管软件上线运行后，国税部门要以之为契机，积 极推广地方煤炭行业建账工作，力争以点带面，点面结合， 促进地方煤炭行业的规范化管理。机构调整、业务重组后， 在理顺现有征管户数的基础上，要进一步巩固并逐步完善已 建账户的建账质量。2.2强化分类管理，注重建账管理的实效采煤、炼焦、洗选、商业流通的投入方式不同，生产工 艺不同，按采煤、炼焦、洗选、商业流通环节进行分类，分 行业、分类型摸清地方煤炭行业从事销售货物或提供应税地 方煤炭行业的基本情况，扎实有效地开展好建账工作，逐步 实现从定额征收到查账征收的过渡，力争使纳税人的税收实 际负担率贴

7、近法定负担率，确保地方煤炭行业建账后的税收 不下滑。同时要建立健全纳税人进货报验、销货申报、商品 盘点及现金、银行存款等账、表、册的管理制度，督促地方 煤炭行业建起账、建真账，提高建账的质量。2.3加强发票管理，实施以票控税加强发票管理，充分行使专业化管理部门职能，做好以票管税，以管促建。结合发票专项检查，纠正地方煤炭行业 不用票、用票少或不按规定用票的情况， 创新发票管理方式， 积极扩大分离式、剪贴式及定额发票的使用范围，加大“发 票有奖”活动的宣传力度，加大对违章使用发票的处罚力度， 督促地方煤炭行业自觉形成开具和索取发票的习惯，为建账 提供合法有效的凭证。改变地方煤炭行业无票无账的经营现

8、 状，逐步形成一个成熟、规范的自觉使用发票的社会大环境。 同时，充分发挥纳税评估的作用，做好建账辅导工作，促使 地方煤炭行业自觉记账、建账，将地方煤炭行业以往的“荷 包账”变成真实、合法的正规账，做到以票管税，以管理促 建账。2.4全部纳入一般纳税人管理煤炭开采经营管理规定：“煤炭开采属个人独资或合伙 经营企业，年产量必须在 3万吨以上”，现行煤炭行业价格 在350元-500元之间，按最低产量3万吨、最低价格350元 计算，每对矿井年销售收入都在1000万元以上，加之帐务建全，已达到一般纳税人标准，必须按规定要求地方煤矿办 理一般纳税人手续，使煤矿销项税、进项税、应缴税清楚明 了。杜绝因不开发

9、票、境内销售、自产自用等造成的税收流 失。2.5大力推行税收管理制度金税工程是增值税的生命线，是反偷税逃税的杀手锏。 在煤矿办理了一般纳税人资格后，把煤矿纳入防伪税控系统 管理，通过煤矿开票子系统，国税部门就能及时掌握煤矿的 开票情况，通过认证子系统就能掌握煤矿取得发票的情况， 通过报税子系统，能使煤矿及时申报缴税。杜绝发票结转不 及时、利用运费发票代替增值税发票、利用周边地区发票、 地方煤矿部门乱发票等造成的税收流失。2.6推行纳税评估应结合煤炭行业的特点，制定不同的指标体系和评估方 式，通过切实有效的指标体系和配比分析，发现和处理问题。例如在进行原煤生产增值税税评估时，首行按照成本、能耗、员工等确定纳税人峰值，依据合同、收讫凭据等确定收入性 质，区分混合销售，对价外费用计入应税收入等方面重点评 估。例如销售收入实现后，追加款、违约款未计征增值税问 题；混淆收入性质，将应属于增值税的应税收入适用低税率 的营业税，偷逃增值税问题等。2.7严格税务稽查在建账期间要求稽查人员加大对非建账户的稽查力度， 通过强有力的稽查，打击和遏制偷逃抗税行为，制止和纠正 各种违反税收法律法规定行为，堵塞征管漏洞，维护税收秩 序，确保查账征收工作落到实处。2.8提高税干素质加强地方煤炭行业的税收征管，关键在于有