中级财务会计导学业务题答案

1、.中级财务会计导学业务题答案刘端第二章货币资金业参考答案习题一（ 1）借：其他应收款李宏800贷：现金800借：管理费用850贷：其他应收款李宏800贷：现金50（ 2）借：备用金刘青1000贷：银行存款1000借：销售费用850借：现金150贷：备用金刘青1000（ 3） 借：备用金 -销售科7000贷：银行存款7000借：销售费用6500贷：现金6500(4)借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢20.贷：现金20借：其他应收款 - 出纳员20贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢20习题二(1) 借：其他货币资金银行汇票50000贷：银行存款50000借：在途物资42000借：应交税费应交增

2、值税（进项税额）7140贷：其他货币资金银行汇票49140（ 2）借：其他货币资金外埠存款80000贷：银行存款80000借：原材料60000借 ; 应交税费应交增值税（进项税额）10200贷：其他货币资金外埠存款70200余款结转：借：银行存款9800贷：其他货币资金外埠存款9800（ 3）借：其他货币资金存出投资款200000贷：银行存款200000（ 4）借：其他货币资金银行本票500000贷：银行存款500000借：原材料 -C材料400000.借：应交税费应交增值税（进项税额）68000贷：其他货币资金银行本票468000第三章 应收及预付款项业务题参考答案习题一（ 1）第一年末计提

3、坏账准备：10000000.3%=3000（元）借：资产减值损失3000贷：坏账准备3000（2）借：坏账准备6000贷：应收账款 -甲单位 1000-乙单位 5000（ 2）第二年末 计提坏账准备：12000000.3%-3000+6000=6600（元）借：资产减值损失6600贷：坏账准备6600（ 3）收回坏账 5000（元）借：应收账款 -乙单位 5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款-乙单位 5000.(4) 第三年末计提坏账准备：13000000.3%-3600-5000=-4700 （元）借：坏账准备4700借：资产减值损失4700习题二（ 1）收到商业承兑

4、汇票时，借：应收票据100000贷：应收账款100000（ 2）计算商业承汇票的到期值：100000+1000009%90（天） /360( 天)=102250（元）（3）计算票据贴现净额：102250-10225012%60（天） /360( 天)=100205（元）（4）贴现的会计处理：借：银行存款100205贷：财务费用205贷：应收票据100000（5）到期无法收回票款借：应收账款102250贷：短期借款102250第四章存货业务题参考答案习题一答案.1、采用先进先出法计算本期发出存货和期末库存的金额8月 12日发出存货 A 商品的金额 =50012+40014=11600（元）8月

5、15日发出存货 A 商品的金额 =20014=2800（元）8月 29日发出存货 A 商品的金额 =20014+10017=4500（元）本期发出存货 A 商品的金额合计： 11600+2800+4500=18900（元）期末 A 商品库存的金额 =50012+80014+60017-18900=8500（元）2、采用月末一次加权平均法计算本期发出存货和期末库存的金额平均单价 =（ 500 12+80014+60017） / （ 500+800+600） =14.42 （元）发出存货 A 商品的金额 =（900+200+300） 14.42=20188（元）期末 A 商品库存的金额 =（500

6、12+80014+60017）-20188=7212（元）习题二答案1、计算甲企业8 月份原材料的材料成本差异率。 15000+（139000-138000）/ （300000+138000） 100%=3.65% 2、计算甲企业 8 月份领用原材料应分摊的材料成本差异。3900003.65%=14235（元）3、编制会计分录（1）借：材料采购139000.借：应交税金应交增值税（进项税额）22100贷：银行存款161100（2）借：原材料138000借：材料成本差异1000贷：材料采购139000（ 3）材料已到，结算凭证未到，月中不作账务处理。（ 4）借：生产成本 250000借：制造费用

7、40000借：管理费用8000借：在建工程92000贷：原材料 390000借：生产成本（2500003.65%）9125借：制造费用(400003.65%)1460借：管理费用(80003.65%)292借：在建工程(920003.65%)3358贷：材料成本差异14235习题三答案1、A 公司 W型机器库存 17 台，计 2007 年末 W型机器库存成本527万元。2、W型机器可变现净值为：（1232-12 1）+（530-5 1.2 ）=516（万元）.3、2007 年 12 月 31 日， A 公司应计提 W型机器存货跌价准备的金额=527-516=11 万元。习题四答案1、计算用 A

8、 材料生产的仪表的可变现净值：=801800-64000-4000=76000（元）2、2007 年 12 月 31 日 A材料的可变现净值： 75000（元）3、2007 年 12 月 31 日 A 材料应计提的跌价准备为88000-75000=13000（元）4、会计分录：借：资产减值损失计提存货跌价准备13000贷：存货跌价准备13000习题五答案1、2004 年末，计提存货跌价准备金额：借：资产减值损失计提存货跌价准备3000贷：存货跌价准备 - 甲存货30002、2005 年末，计提存货跌价准备金额：借：资产减值损失计提存货跌价准备4000贷：存货跌价准备 - 甲存货40003、20

9、06 年末，冲回跌价准备金额：借：存货跌价准备 - 甲存货 4500贷：资产减值损失计提存货跌价准备4500.4、2007 年末，冲回跌价准备金额：借：存货跌价准备 - 甲存货 2500贷：资产减值损失计提存货跌价准备2500习题六答案1、借：在途物资彩电90000借：应交税金应交增值税（进项税额）15300贷：应付账款某公司105300商品入库时：借：库存商品 彩电168480贷：在途物资 - 彩电90000贷：商品进销差价家电784802、借：银行存款 35100贷：主营业务收入35100结转成本，借：主营业务成本35100贷：库存商品351003、借：在途物资电冰箱63000借：应交税金

10、应交增值税（进项税额） 10200贷：银行存款73200入库时，借：库存商品冰箱105300.贷：在途物资冰箱63000贷：商品进销差价423004、借：应收账款70200贷：主营业务收入70200结转成本借：主营业务成本彩电70200贷：库存商品彩电702005、6 月 30 日，计算并结转已销商品进销差价。进销差价率 =（ 23220+78480+42300） /(206220+168480+105300)100%=30%已销商品进销差价 =(35100+70200) 30%=31590(元)结转进销差价，借：商品进销差价31590贷：主营业务成本315906、6 月 30 日，计算调整增

11、值税销项税额。不含税的主营业务收入=(35100+70200)/(1+17%)=90000( 元)应交增值税销项税额 =9000017%=15300借：主营业务收入15300贷：应交税金应交增值税（销项税额）15300第五章证券投资业务题参考答案习题一.1、借：交易性金融资产 -A公司股票（成本） 800000借：投资收益4000贷：银行存款8040002、借：应收股利20000贷：投资收益200003、借：交易性金融资产A 公司股票（成本） 900000借：投资收益6000借：应收股利20000贷：银行存款9260004、借：银行存款 40000贷：应收股利400005、借：交易性金融资产

12、-A 公司股票（公允价值变动） 300000贷：公允价值变动损益3000006、借：银行存款2100000贷：交易性金融资产 A 公司股票1700000贷：交易性金融资产公允价值变动300000贷：投资收益100000同时结转公允价值变动损益，借：公允价值变动损益300000贷：投资收益股票投资收益300000习题二1、购买时：.借：持有至到期投资乙公司债券（成本）1100万元贷：持有至到期投资 - 乙公司债券（利息调整）139 万元贷：银行存款961万元2、计算该项投资初始确认时的实际利率961=1100（ 1+3%5）/(1+i)5i=6.3267%3、2007 年末的实际利息收入：借：持

13、有至到期投资应计利息1100 3%=33万元借：持有至到期投资利息调整27.8万元贷：投资收益9616.3267%=60.80 万元习题三（1）购买时，借：可供出售金融资产- （成本）3620 （万元）借：应收股利400（万元）贷：银行存款4020（万元）（2）发放现金股利时，借：银行存款400（万元）贷：应收股利400（万元）（3）6 月 30 日股票确认的价值，借：可供出售金融资产公允价值变动60（万元）贷：资本公积其他资本公积60（万元）(4)9 月 30 日股票确认的价值，.借：可供出售金融资产公允价值变动80（万元）贷：资本公积 其他资本公积80（万元）（5）12 月 30 日股票确

14、认的价值，借：资本公积 其他资本公积40（万元）贷：可供出售金融资产公允价值变动40（万元）（6）2008 年 1 月 5 日，股票出售时，借：银行存款1880（万元）借：资本化积其他资本公积（100/2 ） 50（万元）贷：可供出售金融资产 - （成本） 1810（万元）贷：可供出售金融资产公允价值变动（100/2 ） 50 （万元）贷：投资收益70万元习题四（ 1）购入债券时的会计处理：借：持有至到期值 B 公司企业债券（成本） 5000 （万元）贷：持有至到期值 B 公司企业债券 （利息调整） 360.6（万元）贷：银行存款4639.60（万元）（2）计算该项投资的实际利率4639.60

15、= （5000 10%5）/(1+i)5i= 12%(3)2005 年 12 月 31 日，投资摊余成本第六章长期股权投资业务题参考答案习题一（1）购入股票时的会计处理.借：长期股权投资对H公司投资413万元贷：其他货币资金存出投资款413万元（2）2007 年度 H公司分配现金股利， A 公司所占份额为250 万元 50/1000=12.5 万元。借：应收股利12.5万元贷：投资收益12.5万元(3) 收到股利时，借：银行存款12.5万元贷：应收股利12.5万元习题二（ 1）购入股票时的会计处理借：长期股权投资对乙公司的投资（成本） 5100 万元贷：营业外收入100万元贷：银行存款5000

16、万元（2）投资确认时，应以被投资单位的公允价值为基础，因此 2007年度固定资产账面价值与公允价值之间的差额为：（ 4000 万元 -2000 万元） /10 年=200 万元乙公司调整后的净利润为 1000-200=800 万元借：长期股权投资损益调整800 30%=240万元贷：投资收益240万元（3）发放现金股利时，借：应收股利150万元.贷：长期股权投资损益调整150万元（4）收到现金股利时，借：银行存款150万元贷：应收股利150万元习题三（1）2007 年 1 月 2 日，H公司将持有的 K公司 50%股票转让时，借：银行存款2700万元借：长期股权投资减值准备50万元贷：长期股权

17、投资成本1950万元贷：长期股权投资损益调整450万元贷：投资收益350万元（2）2007 年 4 月，H公司分配现金股利时K 公司应收股利为800万元 30%/2=120万元借：应收股利120万元贷：长期股权投资损益调整 120 万元习题四：第七章固定资产业务题参考答案习题一（1）购入设备时，借：在建工程242500贷：银行存款242500.（2）安装时，借：在建工程15000贷：原材料9000贷：材料成本差异1000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）1700贷：银行存款3300（ 3）设备交付使用时，借：固定资产257500贷：在建工程257500习题二（ 1）计算应计提的固定资产减值

18、准备（ 6489000-3214800-6000）-3180000=88200（ 2）计提减值准备借：资产减值损失88200贷：固定资产减值准备88200习题三（略）习题四（ 1）清理固定资产时借：固定资产清理 100000借：累计折旧800000贷：固定资产900000(2) 发生清理费用时，.借：固定资产清理50000贷：银行存款50000（3）出售资产时，借：银行存款180000贷：固定资产清理150000贷：营业外收入30000第八章 投资性房地产与无形资产业务计算题参考答案习题一借：投资性房地产15000贷：银行存款15000习题二借：投资性房地产2300 万元贷：无形资产300万元

19、贷：在建工程2000万元习题三甲企业的账务处理如下：（ 1）计提折旧：每月折旧额为 1800 万元 /20/12=75000( 元)借：其他业务成本75000贷：投资性房地产累计折旧75000(2) 收到的每月租金收入借：银行存款80000.贷：其他业务收入80000（3）当年资产减值，计提减值准备。借：资产减值损失3000000贷：投资性房地产减值准备3000000习题四（ 1）2007 年 4 月 15 日，开发产品转入投资性房地产借：投资性房地产成本47000贷：开发产品45000贷：资本公积其他资本公积2000（ 2）2007 年 12 月 31 日，公允价值变动的会计处理借：投资性房

20、地产 - 公允价值变动 1000贷：公允价值变动损益1000（3）2008 年 6 月，租赁期满转出售借：银行存款55000贷：投资性房地产成本47000贷：投资性房地产 - 公允价值变动1000贷：其他业务收入7000同时，借：资本公积 - 其他资本公积2000贷：其他业务收入2000习题五借：制造费用3000万元.借：无形资产5000万元贷：原材料4000万元贷：应付职工薪酬1000万元贷：银行存款3000万元习题六借：无形资产 专利技术200万元贷：银行存款200万元同时按年摊销，借：管理费用20万元贷：累计摊销20万元习题七借：银行存款500万元借：累计摊销80万元借：无形资产减值准备

21、120万元借：营业外支出125万元贷：无形资产800万元贷：应交税费应交营业税25 万元第九章流动负债业务计算题参考答案习题一（ 1）借：生产成本 100 万元借：制造费用 20 万元.借：管理费用30万元借：销售费用10万元借：研发支出资本化支出40万元贷：应付职工薪酬200 万元支付时，借：应付职工薪酬200万元贷：银行存款200万元（ 2）借：生产成本 100 （ 10%+12%+2%+10.5%）=34.5 万元借：制造费用 20（ 10%+12%+2%+10.5%）=6.9借：管理费用 30（ 10%+12%+2%+10.5%）=10.35 万元借：销售费用 10（ 10%+12%+

22、2%+10.5%）=3.45 万元借：研发支出资本化支出40（10%+12%+2%+10.）5%=13.80贷：应付职工薪酬-社会保险 48 万元-住房公积金21 万元支付时，借：应付职工薪酬69万元贷：银行存款69万元（ 3）借：生产成本 100（ 5%+2%+2.5%）=9.5 万元借：制造费用 20（ 5%+2%+2.5%）=1.9 万元借：管理费用 30（ 5%+2%+2.5%）=2.85 万元借：销售费用 10（ 5%+2%+2.5%）=0.95 万元借：研发支出资本化支出 40（ 5%+2%+2.5%）=3.8 万元.贷：应付职工薪酬- 职工福利费10 万元-工会经费4万元-教育经

23、费5万元习题二（1）向职工支付非货币性薪酬时，借：生产成本3000 （ 1+17%） 180=631800元借：管理费用 3000 （ 1+17%） 20=70200 元贷：应付职工薪酬-非货币性福利702000 元（2）发放洗衣机时，借：应付职工薪酬 - 非货币性福利 702000 元贷：主营业务收入600000元贷：应交税费应交增值税（销项税额） 102000 元同时结转成本，借：主营业务成本400000贷：库存商品400000习题三（ 1）乙公司作为债务人应作的会计分录：借：应付账款 甲公司 900000借：投资收益80000贷：交易性金融资产成本400000贷：原材料400000贷：应

24、交税费应交增值税（销项税额）76500.贷：营业外收入债务重组得利103500（ 2）甲公司作为债权人应作的会计分录：借：原材料 450000借：应交税费应交增值税（进项税额） 76500 借：可供出售金融资产 320000借：坏账准备53500贷：应收账款900000同时对坏账准备冲减仍有余额，转回并抵减当期资产减值损失。借：坏账准备（ 80000-53500）=26500贷：资产减值损失26500第十章长期负债业务题答案习题一（1）假设每半年的期末支付一次利息，计算该债券的发行价格=10000.8880+ （10002.5%） 5.6014=1028.035 万元（ 2）假定全部债券利息到

25、期时同本金一起支付，计算该债券的发行价格=（1000+10005%3） 0.8890=1022.35 万元习题二（ 1）借入款项时：借：银行存款80 万元.贷：长期借款本金80 万元（ 2）2006 年半年计提利息借：在建工程 4 万元贷：长期借款 应计利息 4 万元（ 3）2007 年半年计提利息借：财务费用 4 万元贷：长期借款应计利息 4 万元（ 4）归还本金和利息时借：长期借款本金 80 万元借：长期借款应计利息 24 万元贷：银行存款104万元习题三（ 1）专门借款的利息费用 =20006%=120万元。其中：应资本化的利息费用 =120 万元 -20006%4/12=80 万元应费

26、用化的利息费用 =20006%4/12=40 万元（ 2）一般借款的利息费用 =80010%6/12=40 万元，其中：应予资本化的利息 =（1003/12+2402/12+3001/12 ）10%=9万元（ 3）编制年末计提利息的会计分录借：在建工程89万元借：财务费用71万元贷：长期借款应计利息160万元.习题四（ 1）编制甲公司发行债券的会计分录借：银行存款 7755 万元借：应付债券利息调整 245 万元贷：应付债券面值 8000 万元借：在建工程 7755 万元贷：银行存款 7755 万元（ 2）计算债券利息费用、分摊债券折价。金额：万元基数应付利息实际利息折价摊销未 摊销摊余成本费

27、用额折价24577551360437.3877.38167.627832.382360441.7581.7585.877914.133360*445.8785.8708000合计10801325245* 尾数调整整数（ 3）根据表计算结果， 编制 2006 年 12 月 31 日确认的债券利息的会计分录：借：在建工程 437.38 万元贷：应付债券利息调整 77.38 万元贷：应付利息360万元第二年 1 月付息借：应付利息360万元贷：银行存款360万元.编制 2008 年 12 月 31 日确认的债券利息的会计分录借：财务费用445.87万元贷：应付债券利息调整85.87 万元贷：应付利息

28、360万元编制 2009 年 1 月 10 日偿付债券本息的会计分录借：应付债券 面值 8000万元借：应付利息360万元贷：银行存款8360万元习题五B公司作出相应的会计分录：借：销售费用200万元借：管理费用5万元贷：预计负债205 万元第十一章所有者权益业务计算题答案习题一（1）借：银行存款90万元借: 固定资产30万元借：原材料30万元 /1+17%=25.64 万元借：应交税费应交增值税（进项税额）4.36 万元贷：实收资本 - 甲企业 90 万元.-乙企业 30 万元-丙企业 30 万元（2）借：资本公积50万元借：盈余公积50万元贷：实收资本100万元（3）借：实收资本90万元贷

29、：银行存款90 万元习题二1、编制业务分录题：（1）借：可供出售金融资产公允价值变动50万元贷：资本公积-其他资本公积50万元（2）借：本年利润160万元贷：利润分配 - 未分配利润 160 万元（3）借：利润分配提取盈余公积24万元贷：盈余公积法定盈余公积16 万元-任意盈余公积8 万元（ 4）借：利润分配 - 应付股利 50 万元贷：应付股利应付现金股利50 万元（ 5）借：利润分配 - 转作股本股利 100 万元 =50000*20贷：股本 -普通股100万元（6）借：应付股利50万元贷：银行存款50万元.（7）借：利润分配未分配利润174万贷：利润分配提取盈余公积 24 万元利润分配

30、- 应付股利 50 万元利润分配 -转作股本股利100 万元2 、计算 2007 年末该公司所有者权益项目股本资本公积法定盈余公任意盈余未分配利合计积公积润期初余额1000750500200402490增减变化+100+50168-14160期末余额1100800516208262650* （ 1000+750+500+200+40 ） +50+（ 160-24-50-100） +24+100=2650 万元习题三（ 1）假定每股回购价这 0.80 元，则借：库存股 2400 万元贷：银行存款2400 万元借：股本 - 普通股 3000 万元贷：库存股2400万元贷：资本公积股本溢价600 万

31、元（ 2）假定每股回购价这 2 元，则借：库存股 6000 万元.贷：银行存款6000 万元借：股本普通股3000万元借：资本公积股本溢价3000 万元贷：库存股6000万元（ 3）假定每股回购价这 3 元，则借：库存股 9000 万元贷：银行存款 9000 万元借：股本普通股 3000 万元借：资本公积股本溢价 5000 万元借：盈余公积1000万元贷：库存股9000万元第十二章业务计算题答案习题一1、借：银行存款74880贷：主营业务收入64000贷：应交税费应交增值税（销项税额）10880同时结转成本：借：主营业务成本40000贷：库存商品400002、借：应收账款58500贷：主营业务

32、收入50000.贷：应交税费应交增值税（销项税额）8500借：其他应收款1600贷：银行存款1600同时结转成本：借：主营业务成本35000贷：库存商品350003、借：应收账款702000贷：主营业务收入 600000贷：应交税费应交增值税（销项税额）102000同时结转成本：借：主营业务成本420000贷：库存商品420000借：银行存款694980借：财务费用7020贷：应收账款 7020004、借：主营业务收入 15000贷：银行存款17550贷：应交税费应交增值税（销项税额）2550 （红字）同时，借：库存商品 10500贷：主营业务成本105005、借：销售费用5600.贷：银行存

33、款56006、本例中，甲公司无法估计退货率，对所售商品作为发出商品处理，同时反映销售增值税。账务处理为：借：应收账款25500贷：应交税费应交增值税（销项税额）25500借：发出商品 90000贷：库存商品9000010 天内收到货款时，借：银行存款 175500贷：预收账款150000贷：应收账款2550020 天后，退货期满没有退货时，确认收入实现：借：预收账款 150000贷：主营业务收入150000同时结转成本，借：主营业务成本90000贷：发出商品900007、借：营业外支出50000贷：银行存款500008、借：营业税金及附加11900贷：应交税费应交城建税8900贷：其他应交款3

34、000.习题二根据上述资料，甲公司2007 年初确认销售收入实现：（1）借：长期应收款1500万元借：银行存款255万元贷：主营业务收入1200万元贷：应交税费应交增值税（销项税额）255 万元贷：未实现融资收益300万元同时结转销售成本：借：主营业务成本900万元贷：库存商品900万元（2）甲公司确认销售收入1200 万元，因5 次平均收取，于是有：3000000（ P/A,R,5 ）=1200万元用插值法计算折现率。当 R=7%时， 3000000（ P/A,7%,5 ）=30000004.1002=12300600 元当 R=8%时， 3000000（ P/A,8%,5 ）=300000

35、03.9927=11978100 元因此， R在 7%与 8%区间，用插值法计算 R=7.932%基数各期收数确认的融资收入=上收回本金摊余金额期摊余额 7.932%12000000130000009518402048160995184023000000789380221062077412203300000061403323859665355253.430000004247782575221278003153000000219969*27800310合计15000000300000012000000* 尾数调整（ 3）2007 年末收款并摊销未实现融资收益的账务处理。借：银行存款 300000

36、0贷：长期应收款3000000同时，借：未实现融资收益951840贷：财务费用951840习题三（ 1）计算 A 企业 2007 年的纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用。A、2007 年的纳税所得额 =900-6+8+5+10=917万元B、2007 年的应交所得税 =91725%=229.25万元C、递延所得税资产 =（8+10） 25%=4.5万元D、2007 年的所得税费用 =229.25+0-18 25%=224.75万元（ 2）A 企业 2007 年度应交所得税账务处理：借：所得税费用 224.75 万元借：递延所得税资产4.5万元贷：应交税费应交所得

37、税229.25万元。习题四递延所得税与所得税费用计算表金额：万元.年度2005 年2006 年2007 年2008 年2009 年项目会计折旧4040404040税法折旧804828.821.621.6账面价值16012080400计税基础1207243.221.60期末暂时性差异404836.818.40纳税所得额9609921011.21018.41018.4应交所得税240248252.8254.6254.6递延所得期初010129.24.6税负债期末10129.24.60增减102-2.8-4.6-4.6所得税费用240+10-0248+（12-10） 252.8（ 9.2-12） 254