结余结转资金

1、结 余 结 转 资 金一、预算执行系统操作和国库、预算单位账务处理1、当年年底操作和账务处理2、第二年的操作和账务处理二、手工账和对账查询三、结转项目调整用途的处理 预算执行系统处理四、超过结转年限后的处理 1、预算执行系统的处理 2、国库和预算单位的账务处理注：1、业务系统操作限于现行系统的操作，如果2017年新的执行系统上线按照新的规定执行。 2、2014年度的以前的结余结转惯例还按现行方式进行。 3、随着新预算法、行政事业单位会计制度、财政总预算会计制度等制度实施的契机，要改变以前一些惯用的观念和不规范的做法，诸如部门年初结余不能变、相关预算科目支出数不能为负数、记账依据等方面的观念。结

2、余结转有两个范畴，第一个是财政的结余结转，即财政结算的结余结转（与财政决算单的数据相一致），第二个是部门的结余结转，即预算单位会计账上反映的结余结转，决算中体现在各预算单位的结余结转（只指财政拨款的结余结转）。今后，原则上科室本级不再虚列支出。在此，我们主要讲的是“部门的结余结转”的处理方法。一、首先强调几个概念财政结余结转：与各部门没有关系；（包括一般公共预算结余结转、政府性基金预算结余结转、转移支付结余结转等）即凡是已下达到预算单位的指标，就不是产生财政结余结转。部门结余结转：是针对各单位的，凡是批复到单位的预算资金当年未支出完的资金，都应在部门结转中反映。权责发生制：以应收应付作为确定本

3、期收入和支出的标准，而不问货币资金是否在本期收到或付出。仅限国库集中支付下的财政列支，所以权责发生制事项的资金，其实就是指年底单位未支出形成的结转资金。对于权责发生制，大家可以这样理解：下达给单位的指标，可以视同已是单位的资金，只不过年底单位无法支出，暂存在财政局。2006年国库集中支付改革前，下达给单位的指标，是要年底拨付给预算单位基本户的（即是单位的资金），改革后财政资金年底不能拨付预算单位，所以造成有个权责发生制核算的情况出现。二、存在的问题1、虚列问题：目前，新预算法实施，“虚列支出”已经在法上明确要有相应的法律后果，几次检查，此类问题也是比较突出的。2、年底资金无法正确结转问题：我们

4、最近几年的结转处理，是通过拨付单位基本账户和财政虚列两种方式处理的。为了规范结转资金的处理，我们和国库科、用友软件对现行的指标系统、支付系统和总预算会计系统进行了优化和完善，解决了无法结转和虚列的问题。下面就注意事项和软件操作进行讲解：三、注意事项1、各部门预算单位严禁违规将财政性资金支付到本单位实有资金账户（含基本账户）。2、人员支出、公用支出预算年底剩余资金都作为追减预算指标处理，不产生结余结转资金。但单位12月已列支的代扣代缴事项，可以结转到下年1月份，1月份之后还未支出完，收回财政统筹（但，注意今年代扣代缴的养老和年金结转到什么时候，视养老改革进度再另行通知。）3、项目支出预算资金各支

5、出科室、发改部门和各预算单位要认真分析、梳理和清理未执行完毕的项目资金，并确定需结转下一年的项目和资金。（1）对已执行完毕和未开展的项目，年底剩余资金通过追减预算指标的方式处理。（2）对当年已开展项目但未执行完毕的结转下年继续使用。（3）中央和市级专项，年底做结转处理。四、预算执行系统操作1、当年年底操作（1）执行系统操作每年11月30日至12月25日，支出科室、发改部门和各预算单位要确定需要结转下一年的项目和资金，并填写xxx（科室）结转项目统计表（见下页）加盖公章报预算科（该表报送可待各支出科室把应追减的指标追减完毕后再通过单位指标余额表导出，具体时间年底再予以通知）。同时，科室参照工资统

6、发核销指标的方式将需结转资金的明细指标通过“直接支付”的方式空拨至“大兴区财政局8200170预算内户”，摘要注明“不拨款，列预算内国库集中支付结余”（目的在于一是国库科和单位年底记账，二是年底指标清零对账）。（2）国库科账务处理（明年新制度执行按照新科目核算） xxx（科室）结转项目资金统计表预算单位功能分类业务科室分管科室经济分类项目指标来源（填写年初预算/中央追加/市追加/区追加）结转指标金额代码名称代码名称代码名称代码名称代码名称代码名称合计注：1、该表各支出科室可依据执行系统中的单位指标余额查询（明细）导出，并按照此表样进行修改即可。2、指标来源：需各支出科室进行填列。国库依据科室填

7、制的直接支付单据，按照相关功能科目列支，不再区分年度。借：一般预算支出 贷：暂存款应付国库集中支付结余部门结转资金（3）预算单位账务处理预算单位依据财政局直接支付入账通知书进行入账，同时办理结转下年处理。借：财政应返还额度 贷：财政拨款收入/财政补助收入2、第二年操作（1）预算执行系统下年年初，由用友公司依据xxx（科室）结转项目统计表导入国库集中支付系统，结转资金在“资金性质为预算内上年结转”中体现，相关支付程序和查询功能与当年预算支出的程序一样。结转项目下年不用再下达指标文号。见下图：（2）国库科账务处理（明年新制度执行按照新科目核算）国库依据科室审核的授权支付和直接支付单据，按照相关功能

8、科目冲减“暂存款”。 借：暂存款应付国库集中支付结余部门结转资金 贷： 国库存款（3）预算单位业务处理参照“当年预算指标做用款计划和直接支付”的做法进行操作，但预算单位要在“资金性质”中选择“预算内上年结转”。（见下图）。a用款计划申报 b直接支付申请（4）预算单位账务处理第二年使用，预算单位依据财政局财政授权支付额度通知书和直接支付入账通知书进行账务处理：授权借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度 借：经费支出等 贷：零余额账户用款额度直接支付借：经费支出 贷：财政应返还额度五、手工账和对账查询各专管员要按照预算单位、年度和具体项目建立手工账，填列至“上年结转”区域。同时，要写明支出功能

9、科目。预算执行系统中的相关报表查询业务都可以参照“当年预算指标”的做法操作，唯一不同的就是结转项目要在“资金性质”上选择“预算内上年结转”。六、结转项目调整用途的处理第二年对不需按原用途使用的，可以调整用于本部门其他项目。调整项目参照“当年项目调整”操作，不同的是“资金性质”要选择“预算内上年结转”，同时，科室要下发单位指标单（调整项目）。七、超过结转年限后的处理1、结转资金，经费类要在一年内使用完毕，政府投资类要在两年内使用完毕。超过使用年限还未执行完毕，年底财政收回统筹。2、收回统筹的资金，在两年内使用完毕。由预算科统一用于区委区政府年度重点工作。预算执行系统操作参照“上年结转”做法进行，

10、相关指标文由相应科室下发（写明资金来源为收回统筹使用资金，同时单位采取调整年初结余的账务处理方式）。3、国库科账务处理（明年新制度执行按照新科目核算）（1）财政收回统筹资金年底国库科将列在“应付国库集中支付结余部门结转资金”下的各单位的剩余资金，调整至“应付国库集中支付结余收回部门结余资金”下，并按支出功能科目核算。（2）安排使用a.按原有功能科目支出的：借：应付国库集中支付结余收回部门结余资金 贷：国库存款b.调整功能科目支出的，应先按原结转功能科目做冲销处理：借：应付国库集中支付结余收回部门结余资金 贷：一般预算支出等（原功能科目），同时按实际支出功能科目做列支账务处理，借：一般预算支出等

11、（新功能科目） 贷：国库存款 注：收回统筹资金相关业务处理和账务处理，我们将在“新上线执行系统”中予以考虑。4、预算单位账务处理：（1）财政收回统筹财政局各支出科室要下发指标文，写明收回该资金、项目、支出功能科目等，并依据此冲销“财政拨款结转”等科目。a.实有资金账户借：财政拨款结转归集上缴财政拨款结余归集上缴贷：银行存款b.收回国库集中支付的国库单一账户借：财政拨款结转归集上缴财政拨款结余归集上缴贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度注：如果预算单位把“应当结转的资金”已经在当年列支，单位依据指标单把“往来款项”冲销。以后，各预算单位严禁“虚列支出”。（2）收回统筹资金拨付给单位使用支出科室

12、下发指标文，写明资金来源为收回统筹资金，同时单位依据此调整年初结余的账务处理方式。a.国库集中支付系统借：零余额账户用款额度/经费支出项目支出贷：财政拨款结转归集调入借：经费支出项目支出 贷：零余额账户用款额度b.非国库集中支付系统借：银行存款 贷：财政拨款结转归集调入借：经费支出项目支出 贷：银行存款预算科2015年11月3日指 标 管 理一、指标内涵二、指标管理（一）指标管理分工和方式（二）指标单书写要素（三）拨付企业指标处理（四）往来款资金的处理（五）指标系统操作明细指标1、明细指标分配2、明细指标调整处理一、指标内涵其实是“支出指标”的简称，是核算和控制财政支出的重要手段，并对预算资金

13、支出变化过程的记录。所以指标是与“支出”紧紧挂钩的，这个“支出”指的是纳入预算指标管理的支出（即财政要通过“支出”类科目列支的），而不是指的是现金流的流出和预算单位的支出。相应地，指标对于预算单位是“收入”的概念。所以，在实际操作中，只要是通知财政国库是列支的，就需下发红头指标文，这里包括两个方面：一是支出的，二是调整支出的（即支出科目和支出金额调整的，也需下达指标文）。二、指标管理（一）指标管理分工和方式目前，用友这套系统实行的是“三级指标”管理，即总指标科室指标明细指标。2017年实行新系统后，我们计划变为二级指标，即科室指标明细指标。1、职责分工预算科负责总指标和科室指标；各支出科室负责

14、各科所管单位明细指标，明细指标也是单位指标。2、归口管理按照现行的管理方式进行。自己科室下达的指标自己管理，涉及交叉的指标，要加强沟通，避免出现错位审核的情况。政府投资项目按照经建科的要求执行。但大家需要注意的问题是：涉及交叉管理的指标，纳入部门管理的预算单位要通过“国库集中支付”的方式进行资金拨付，非部门管理的预算单位（如企业、市直管部门）通过“有指标拨款”的方式进行。 （二）指标单书写的要素 1、指标文号：京兴财x指xxx号，所有指标要以“明细指标”的内容下发和以支出科室名义下发。注意年初预算指标下发也要以支出科室名义下发。2、预算单位：与“明细指标”的预算单位相对应，可以是部门预算单位、

15、非部门预算单位（企业和市直管单位）、镇街基地财政所（不可以是政府）。注：部门预算单位必须执行“国库集中支付系统”；非部门预算单位采取“有指标拨款”直接拨付用款单位（其实是采取直接支付的方式）。3、预算性质：要在指标单明确写明一般公共预算、政府性基金预算和国有资本预算等。4、资金来源：中央资金、市级资金（写明市级文号）还是区级资金。5、支出类别：明确基本支出和项目支出；该事项大家注意，因为各单位在进行账务处理和预决算编制时，都要依据其填报。将来预决算公开，要划分基本和项目。6、预算科目：包括支出功能分类科目（细化到“项”级）、支出经济分类科目（细化到“类”），但基本支出的支出经济科目要细化至“款

16、”。7、具体项目名称及资金数额：指标下达要有具体的项目，不可出现笼统的项目名称，如教育、卫生专项等。8、时间：一定要重视“时间”的填写。因为新预算法实施以来，对于时间限制特别明确。所以，大家下发指标单的时间一定要按照“不晚于支出科室完成明细指标分配”的时间书写。9、其他：预算执行中需要注意事项（如政府采购、开支范围等）等内容；可加挂附件，如项目批复明细表；抄送单位等。（三）指标单的用途科室下发的红头指标单是作为预算单位“资金预算的批复”证明材料，而不是作为预算单位记账原始凭证的依据。只有在由于政策性因素需收回部门结余结转资金时，财政下发的指标单（收回统筹资金）才作为记账依据。预算单位应以什么原

17、始凭证作为依据记账？应将国库科下发的授权额度通知单和直接支付入账通知书、原始发票、银行进账单等凭证作为记账依据。（四）拨付企业指标处理首先明确该项资金是否有相应的主管部门：（指除政府投资项目按照经建科的要求执行外）1、若有主管部门，要把指标下达到“部门预算单位”，通过“直接支付”的方式进行拨付。指标单下达至“部门预算单位”。此类资金，经科室确认后，年底可以结转，采取权责发生制核算。2、若没有主管部门，要把指标下达到“企业”或市直管部门（统称为“非部门预算单位”），通过“有指标拨款”的方式进行拨付。指标单下达至“非部门预算单位”，同时要在用友系统中添加“非部门预算单位”为预算单位，分配明细指标时

18、，预算单位选择该企业或市直管部门，不再选择“支出科室本级”（见下图）。决算时，还是科室代编。此类资金，年底支不出去的，不可采取权责发生制核算，一律核减指标处理，不再采取现行的方式列科室本级暂存款处理。（五）往来款资金的处理“往来款”资金指的财政与单位的往来款项，具体为列在财政国库科的“暂存款、暂付款、与上级往来”等科目的资金。通过“往来款”支付的资金，不需下达指标文，但要出具不带“指”的通知单。（京兴财xxxx号）。单位相应进行“往来”处理。如果将来通过下达“指标”来消化往来，再进行计入“收入”和“支出”核算。但有个例外，财政统筹资金再使用时，要给单位下发指标单，资金来源要写明“收回统筹资金”

19、，其他要素参照“指标单书写的要素”要求书写。单位要进行“调整年初结余结转”处理。国库要根据变化的功能科目进行调整支出处理，并冲减“应付国库集中支付结余”。（六）指标系统操作明细指标1、明细指标分配首先，明细指标是支出科室管理的一级指标。除已经明确具体预算单位和具体项目名称的科室指标外，支出科室可以对科室指标进行再次分配和细化，包括科室待分配、市级专项等。但大家要注意：(1)功能科目和指标来源不能改变；转移支付系统配置指标时要选择自己科室确定的项目代码（即明细指标中的项目代码）。具体操作由王工演示。(2)年底追减明细指标时，要注意。（按王工的演示进行操作）2、明细指标调整处理（1）预算资金一经批

20、复，原则上不得调整。这个调整内容包括预算科目（功能科目和经济科目）、项目名称等。若确需调整，按照相关规定报批。（2）人员支出预算、公用支出预算和项目支出预算资金之间不可相互调整。（3）项目变更，指的是在本预算单位内，已分配到具体项目的明细指标，包括项目名称和项目资金额度变更。具体为：a变为b ; a拆分为a、b、c ;等等首先需由预算单位报送新的项目请示和项目文本（包含项目申报书和项目预算明细表），经科室审核后按照以下流程进行：（1）支出功能科目不变的资金，由支出科室依据单位申请填制科室待分配指标审批单描述调整事项，提出相应意见，报送主管局长审批。审批后由支出科室指标管理员对预算执行系统中的指

21、标进行相应的项目名称和金额变更。（2）支出功能科目改变的资金，由支出科室依据单位申请填制预算指标审批单描述调整事项，提出相应意见，报送局长审批。审批后由预算科指标管理员对预算执行系统中的指标进行相应的变更，支出科室指标管理员再进行指标分配。（3）调整项目预算资金额度，超过原预算的原则上不予安排，若确实需安排的，按照追加预算的管理要求填报。（4）支出经济科目变更的资金，由支出科室指标管理员对对预算执行系统中的指标进行相应的变更即可。预算科2015年11月3日关键性指标一、一般公共预算结转结余资金占一般公共预算支出比重不得超过8%，以前年度比重低于8%的应只减不增。二、财政的暂存款（应付国库集中支付结余）下