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文档简介
1、资产负债表是公司最主要的综合财务报表之一。 它是一张平衡表, 分 为“资产 ”和 “负债 +股本”两部分。资产负债表的 “资产 ”部分,反映企业 的各类财产、物资、债权和权利,一般按变现先后顺序表示。负债部其中,负债表示分包括负债和股东权益 (Stockholders Equity) 两项。公司所应支付的所有债务 ;股东权益表示公司的净值(Net worth) ,即在偿清各种债务之后, 公司股东所拥有的资产价值。三者的关系用公式表示是:资产 =负债 +股东权益根据所列的资产负债表可知,1997年底 心司的资产为2545000 元。负债为 861000 元,股东权益为 1684000 元,分别比
2、 1996 年提 高了 145000 元, 81000 元和 64000 元。这表明某公司在 1996-1997年度得到了发展并日趋繁荣。资产负债表的主要项目解释如下:1.资产。资产主要包括流动资产、资产、长期投资和无形资产 4种。流动资产主要包括现金、 适销证券、应收帐款、存货和预支款项, 期限通常在一年以内。 现金包括公司所有的钞票或银行里的活期存款。当公司现金过多而超过需要的持有量时, 公司就把超额部分投资于短 期的适销证券或商业票据。应收帐款是由于赊销或分期付款引起的。存货包括原料、 再加工产品和制成品。 生产企业的存货通常包括原材 料、再加工品和成品,而零售企业则只有成品库存。流动资
3、产的作用可用营运资金循环图来说明。某公司资产负债表资产负债表 单位: (千元)资产 1997.12.31 1996.12.31流动资产1.现金 Y 320 Y 3752 .适销证券 195 1383.应收帐款(净) 200 2504.存货 240 2005.预支款 5 76.流动资产 Y960 Y970长期投资7. 2公司普通股70 20固定资产8.土地 900 9009.厂房与设备 (净) 600 49010. 固定资产总额 1500 1390无形资产11. 商标 15 2012. 总资产 Y 2545 Y 2400负债与股东权益 1997.12.31 1996.12.31流动负债13. 应
4、付帐款 Y 220 Y 19014. 应付票据 160 15115. 应付费用 66 6916. 应付税款 35 3017. 流动负债总额 Y 481 Y 440长期负债18. 应付债券 Y 380 34019. 总负债额 861 780股东权益20. 优先股(每股Y 10) 100 10021. 普通股(每股Y 1) 1000 100022.股本溢价 90 9023.缴入资本总额 1190 119024.留存收益 494 43025.股东权益总额 1684 162026.负债与股东权益总额 2545 2400购收款现金经营费用存货工资租金金应收帐款水,电杂费利润赊销资金循环图赊销资金循环图如
5、上图所示,存货的销售导致了现金和应收帐款项目的增加。应收帐款实际收到时,现金又会再次增加。随后,这笔现金又被用于 购买新存货,支付营业费用,如工资、租金、保险费、水电杂费等。企业维持日常生产,不仅必须拥有适当的营运资金,而且要保证资金 循环的顺利进行。在其他条件不变的情况下,如果应收帐款收回太慢, 企业会因财力不足而不能按时购买存货或支付费用 ;若存货销售过慢,资金会大量积压,企业也会因现金短缺而陷入困境。固定资产包括公 司的财产、厂房、机器设备、仓库、运输工具等。它们是企业用来生 产商品与劳务的资本商品,使用期限通常在一年以上。长期投资指企业为了使资产多样化, 为了扩大企业的规模或兼并其他企
6、业而进行的, 期限超过一年的投资。无形资产指像商标、专利和商业信誉 (Good Will)这些没有实际形体, 但对公司确有价值的资产。 2.负债。负债的两个主要成分是流动负债与长期债务。 流动负债是指一年以内到期的债 务,主要包括应付帐款、应付票据、应付费用和应付税款。应付帐款 表示公司由于赊购而欠其他公司的款项。 应付票据表示公司欠银行或 其他贷款者的债务。 它通常由公司的短期或季节性资金短缺而引起的。应 付费用包括员工的工资和薪水、 (文章来源:股市马经) 到期的利息和其他类似的费用,它表示公司 在编制资产负债表时所应付费用的情况。 应付税款表示公司应
7、缴纳税 款的金额, 它与公司的所得税法有密切的联系。 长期债务指一年以上 到期的债务,它包括应付债务、抵押借款等项目。一般而言,公司通 常借入短期资金来融通长短期资产, 如存货和应收帐款等。 当存货售 出或应收帐款收回时, 短期负债就被偿清。 长期债务通常用来融通长 期或固定资产,如厂房、设备等。短期负债权利率通常比长期的要低, 原因之一是短期贷款所涉及的风险较小。 因此,当长期利率水平相对3.股东权较高,并预计不久将会下降时,企业可能会先借入短期资金周转,等 利率下降后再借入所需的长期资产,以便降低筹资的费用。益。它表示除去所有债务后公司的净值, 它反映了全体股东所拥有的 资产净值的情况。 股东权益分缴入资本 (Contributed Capital ) 和留存 收益(Retained Earnings)两部分。缴入资本包括以面值计算的股本项目(Ca pi tai In Excess Of Par)。留存收益 表示公司利润中没有作为股息支付而重新投资于公司的那部分收益,
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