公共经济学之税与费培训资料(PPT 37页).ppt

1、税与费,政府获得收入的四种方式,税 不根据受益的原则，考虑税基和征收的操作性。 费 受益原则，接受政府提供服务的价格。 发行公债 向公民、企业、其他政府或组织借款。 发行货币 铸币税。,税收的基本特征,强制性 无偿性 固定性 现代税收强调公民缴税的自觉性和自愿性，它们建立在公民和政府合作的基础上。,税收的三要素,纳税人 纳税人，即纳税义务人亦称课税主体。是税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人，也称法定直接纳税人。纳税人可以是自然人，也可以是法人，即依法成立并能独立行使法定权力和承担法律义务的社会组织。 法律上的课税主体和经济上的课税主体是有区别的。经济上的课税主体是税收的实际负担人也称负税人

2、。法定直接纳税人与负税人不一定一致。这涉及到税收负担的转嫁与归宿问题。只有当纳税人不能将所纳税款转嫁他人时，才成为负税人。 课税对象 也称课税客体，即对什么进行征税。如所得税的课税对象是所得额，流转税的课税对象是流转额。 课税对象也不同于税源。税源是税款的最终来源，所得税的税源就是所得额，流转税则虽以商品的销售额或增值额为课税对象，却部分或全部地以商品购买者的收入为税源。真正的税源只有在实际的负税人那里才能查明。从课税对象到税源。如同从纳税人到负税人，中间有一个复杂的再分配过程。 税目 税率 比率税率 累进税率 定额税率,全额累进与超额累进,税收的基本原则,效率原则 在政府征税引起资源从私人部

3、门向公共部门转移的过程中，不同税种会对市场经济形成不同程度的扭曲作用。这种扭曲会导致的社会福利损失。怎样的税制可以使社会福利损失最小？ 税收的效率标准以每一元产生的社会福利净损失来衡量。 公平原则 不同的税制如何影响私人部门的税收负担。 横向公平：对同样的情况要征同样的税。如果两个人在征税前拥有同样的效率水平，那么在被征税后也应该拥有同样的效率水平。 纵向公平：较富有的人和收入较多的人应该交纳更多的税。 受益原则 谁受益，谁付税 量能原则 税收的多少应该同支付能力（收入、财富）成比例,对收入、财富的争论,对收入进行征税 是以单个人的收入为标准还是以一组人的平均收人(例如家庭平均收入)作为衡量纳

4、税能力的标准?假定甲、乙两人有相同的收入，但甲上有老下有小，需要依靠他的收人生活，而乙则没有这些负担。 是以纯收入还是以扣除某些支出后的净收入为衡量纳税能力的标准？假如甲、乙两人有相同的收入，但甲体弱多病，为了维持工作能力需花费许多医疗费，而乙则身体健康。两人获取同等收入所花费的成本开支不一样。因而净收入也不同。尽管两人获得相同的收入，但纳税能力却并不相同。 是以货币收入还是以经济收入作为衡量纳税能力的标准?假定甲为别人干活，取得一定的货币收入，他用这些收入来购买自己所需要的生活用品。而乙为自己干活，生产出自己所需要的与甲所得到的一样多的生活用品。从货币收入来看，甲有收入，而乙无收入；但从经济

5、收入来看，则甲、乙得到的收入是相等的。单用货币收入来衡量纳税能力就会出现甲要纳税而乙无需纳税的情况，显然这也不够公平。 纳税人的收入有多种来源，既包括勤劳收入，也包括意外收入，对不同来源的收入不加区分，都视作一般收入来征税，也有失公平。 收入并不是衡量纳税人相对经济地位的绝对精确的指示器。一个窑藏黄金的人和一个乞丐，都可能是”零收入者”，但不会有人认为他们有相同的纳税能力，因为财产的所有权也是对经济资源的控制。如果仅按收入征税，即使从横向的意义看，也不能认为是公平的。 对消费进行征税 对财富进行征税,其他原则,不同税种在操作上的难易程度以及征收成本。 根据收入征税和支出征税，哪一个更容易？ 对

6、个人财产征税比较困难。 税收的收入弹性 如果一个税种的税收收入能够随经济的波动而涨落，那么该税种就具有自动稳定器的作用。 从这一意义上说，直接税比间接税好。 非常容易征收到收入，财政意义 价格的需求弹性很小，税基宽广，电、烟、水、酒等。,何为公平？,绝对平等牺牲 每个人遭受同样的总效用损失。 相同比例牺牲 每个人损失的效用与总效用的比例应相等。 相同边际牺牲 税收减少收入到对所有人收入的边际效用相等的那一点为止。,y,u,税收的分类,直接税和间接税：谁最终支付了税收。 直接税：对个人、家庭和企业征收。不能转嫁的税。 间接税：对商品和服务征收。可以转嫁的税。 从价税和从量税。 从价税：根据价格征

7、收的税。 从量税：根据数量征收的税。 据课征对象的不同可以将税收划分为所得税、流转税、财产税等，这也是划分不同税种最主要的依据。 产品税和要素税 价内税和价外税,税收的一般均衡分析,从量税,征税前： 消费者剩余：AP0E 生产者剩余：FP0E 征税后： 消费者剩余：APGB 生产者剩余：FPND 政府的收入：PGBDPN 税收的总损失：PNPGBED 其中，PGBEP0来自消费者， PNP0ED来自生产者。 三角形BDE为税收的净损失。也称为税收的超重损失或超额负担。,PG,P0,PN,Q0,Q1,B,C,D,E,t,A,F,从需求的角度考察,Q0,Q1,PG,P0,PN,B,C,D,E,t,

8、A,F,如果法律宣布税收是由生产者支付的，则供给曲线的移动似乎更合理，反之，如果法律宣布税收是由消费者支付的，则需求曲线的移动更合理。然而，这两种情况事实上是一致的。显示出法定归宿和经济归宿的差异。,Q0,Q1,PG,P0=PN,B,D,E,A,供给完全弹性,S,超额负担为红色区域。 税收负担完全由消费者承担。 生产者剩余为0。 完全竞争市场。,供给完全无弹性,Q0=Q1,PN,P0=PG,A,S,没有超额负担，纯粹的转移。 税收负担完全由生产者承担。 没有超额负担的税收对经济学家具有特别的吸引力。例如，土地、古董。,D,D,Q0=Q1,PG,P0=PN,需求完全无弹性,S0=SN,没有超额负

9、担。 税收负担完全由消费者承担。 如生活必需品。,D,Q0=Q1,P0=PG,需求完全弹性,超额负担为红色区域。 税收负担完全由生产者承担。 如完全奢侈品。,D,SG,S0=SN,SG,对税收归宿的一般考察,价格上涨中，由消费者承担的部分,价格上涨中，由生产者承担的部分,从量补贴,Q0,Q1,B,Pp,D,E,s,A,F,P0,Pc,E,补贴前，均衡点为E，单位补贴为s。 消费从Q0提高到Q1。 消费者支付的价格从P0降为Pc。 生产者收到的价格从P0增加到Pp。 生产者剩余增加PpBEP0。 消费者剩余提高PcDEP0。 补贴的成本为PpBDPc。 超额负担为BED。,C,从价税,需求（或供

10、给）曲线向下（或向上）按百分比移动t。 原需求曲线为：,p,q,按百分比移动后需求曲线为：,移动后需求曲线为：,从价税与从量税的比较,p,q,获得同样的税收收入，从量税对初始价格的百分比，要比从价税高。,a,b,c,从量税：,d,从价税：,所得税和消费税,假设某一收入既定的消费者，有两种商品x和y可供其选择。政府可以采用对x商品征收消费税或对该消费者征收所得税以从该消费者身上征得某一既定量的税收收入。在这一模型中，我们还同时假设没有储蓄，并且使得消费税和所得税的税率一致。在这些假设条件之下，所要回答的问题是，哪一种税所产生的额外负担最小。,所得税和消费税,对一个效用最大化的消费者征税以获得一定

11、量的税收。征税前，消费者的预算约束为：,物品1,物品2,征收消费税后，消费者的预算约束为：,税后消费水平为：,如果要对收入征税以获取同样的税收，消费者的预算约束则变为：,结论：获得同样税收收入的所得税的福利效果好于消费税。 征收所得税不改变总效用水平。征收消费税使得总效用水平损失U2-U3,U1,U2,U3,税收的转嫁,前转(forward shifting)。亦称“顺转”。是指在经济交易过程中纳税人通过提高其所提供的产品或生产要素价格将所纳税款向前转移给产品或生产要素的购买者或最终消费者的一种形式即由卖方向买方转嫁。 后转(backward shifting)。亦称”逆转”。即纳税人将其所纳

12、税款，以压低生产要素进价或压低工资、延长工时等方法向后转移给生产要素提供者负担的一种形式。 消转(diffused shifting)。这是纳税人通过改善经营管理或改进生产技术等措施降低生产费用，补偿纳税损失，从而使税收负担在生产发展和收入增长中自行消失，不归任何人承担。,费,公共部门提供私人产品,在某些条件下政府会直接供应私人产品，即可供市场交易的产品。例如，公共部门会经营公用事业(电力、水、电话、通讯、或运输行业)。政府也可以进入教育、公共健康服务等具有明显外部性的行业。,原因,自然垄断 边际成本定价社会福利最大，但企业亏损 平均成本定价企业盈亏平衡，存在福利损失，缺乏激励 垄断定价垄断利

13、润，巨大社会福利损失 公营企业边际成本定价，用税收弥补亏损 受规制的私人企业 价格歧视 外部性 担保机制,自然垄断（natural monopoly）,MC,D,AC,AC=,MC+,FC,Q,Q,P,如何分配高额的共同成本？,FDC（full distributed cost） 一个企业生产两种产品A和B。生产A和B的边际成本分别为MC1和MC2，共同成本为F。如何将F在A和B中进行分配？ 产量法 成本法 收入法 缺陷：完全没有考虑经济效率。,拉姆齐定价（Ramsey Pricing）,在企业盈亏平衡的条件下最大化经济福利。,价格在边际成本上的加成同需求弹性的倒数成比例。 需求的价格弹性越大，加成越小。 需求的价格弹性越小，加成越大。,非线性定价,单位产品的价格随购买量的不同而不同。,两部制价格：,一般形式：,Q,P,任何一个n部定价，都等价于n-1个两部定价。,消费者类型参数,某消费者需求函数为：,总需求函数为：,需求