现金流量表讲解.ppt

1、现金流量表及其编制,1. 现金现金流量表的内容与结构 2. 现金流量表的编制,1.1 现金流量表的概念,现金流量表（Statement of cash flow），是指反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出信息的报表。,现金流量表是一张动态报表 现金流量表按照收付实现制原则编制 现金流入量-现金流出量=现金净流量,1.2 现金流量表的意义,有助于了解企业现有的和预测未来的支付能力 有助于了解企业净利润的质量,财务会计报表体系：以资产负债表为核心的报表体系: 资产负债表是反映两个特定时点的财务状况的静态数据； 利润表是反映两个特定时点间资产负债表中“留存收益”项目的变化情况；现金流量

2、表是反映两个特定时点间资产负债表中“现金”项目的变化情况； 所有者权益变动明细表是反映两个特定时点间资产负债表中“所有者权益”项目的变化情况。,现金及现金等价物是现金流量表的编制基础。 现金（Cash）指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款： 库存现金 银行存款，但不包括定期存款，提前通知银行可以支取的定期存款属于现金 其他货币资金 现金等价物（Cash equivalents）指持有时间短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险少的投资： 时间短是指三个月以内 不包括权益性投资 现金等价物一经确定，不能随意变更，如需变更，视同会计政策变更,1.3 现金及现金等价物,1.4 现金流量

3、的分类,投资活动：同时涉及到“现金”与非流动资产（包括现金等价物以外的 投资项目的业务； 筹资活动：同时涉及到“现金”与“短期借款”、“非流动负债”、“所有者 权益”项目的业务； 经营活动：除了投资活动和筹资活动以外的全部业务。,1.4.1 投资活动的现金流量,投资活动产生的现金流量： 收回投资所收回的现金； 取得投资收益收到的现金； 处置其他长期资产收回的现金； 收到其他与投资有关的现金 投资所支付的现金； 购建其他长期资产所支付的现金； 支付其他与投资有关的现金,资产,流动负债,非流动负债,所有者权益,现金及现金等价物,其他流动资产,非流动资产 （短期投资）； 长期投资； 固定资产； 无形

4、资产； 其他资产。,负债及所有者权益,1.4.2 筹资活动的现金流量,筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金； 取得借款收到的现金； 收到其他与筹资有关的现金 偿还债务所支付的现金； 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金； 支付其他与筹资有关的现金,资产,流动负债,非流动负债 （短期借款）； 长期借款； 应付债券； 长期应付款,所有者权益 资本项目； 留存收益。,现金及现金等价物,其他流动资产,非流动资产,负债及所有者权益,1.4.3 经营活动的现金流量,经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金； 收到的税费返； 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金；

5、 支付给职工及为职工支付的现金； 支付各种税费； 支付的其他与经营活动有关的现金,资产,流动负债 应付账款； 应交税费； 应付职工薪酬等,非流动负债,所有者权益,现金及现金等价物,其他流动资产 应收账款 存货等。,非流动资产,负债及所有者权益,1.4.4 经营活动现金流量的计算,直接法是以营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，以计算经营活动的现金流量的方法。,间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的损益项目、以及不影响经营活动的收支项目后计算经营活动产生的现金流量方法。,2.1 现金流量编制步骤以工作底稿法为例,一、取得相关资料 1、本年度的资产负债表 2、本年度的利润表 3、本年度的涉及到长期项目的经济业务 二、设置工作底稿，将资产负债表及利润表数据登录到工作底稿中 三、对涉及到长期项目的经济业务进行还原，并在工作底稿上登录 （1）相同科目、相同业务可以合并反映 （2）涉及到的现金及现金等价物的科目，置换成“投资活动的现金流量”、“筹资活动的现金流量” （3）将每一笔还原分录登记在工作底稿中 四、对利润表、资产负债表项目进行还原，并在工作底稿上登录 五、全部业务还原后，扎平工作