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文档简介

1、第11章-审计期望差距,第11章 审计期望差距,第11章-审计期望差距,学习目标 11.1审计期望差距的概念与产生原因 11.2审计期望差距的影响与解决对策,第11章-审计期望差距,学习目标,1.能够描述审计期望差距的特征，并能够判断和识别其构成要素； 2.能够从不同角度解释审计期望差距各构成要素之所以存在的原因； 3.了解职业界对缩小审计期望差距所作的努力，并能够说明减少审计期望差距的各种方法； 4.能够解释为什么审计期望差距是永远也无法完全消除的。,第11章-审计期望差距,11.1审计期望差距的概念与产生原因,11.1.1审计期望差距的概念 1）学术界早期的研究 2）职业界的调查 3）审计

2、期望差距的一般概念,第11章-审计期望差距,11.1审计期望差距的概念与产生原因,11.1.2审计期望差距的分类 Porter认为总的审计期望差距通常可以划分为三个组成部分,第11章-审计期望差距,11.1审计期望差距的概念与产生原因,在Porter的结构分析的基础上，1998年加拿大特许会计师协会下设的麦克唐纳委员会进一步细化了审计期望差的构成要素,第11章-审计期望差距,11.1审计期望差距的概念与产生原因,1）业绩差距（performance gap） 社会对审计师承担责任的合理期望和社会对审计师实际完成任务的认识之间的差距。这一差距由两部分组成： （1）审计业绩缺陷差距（deficie

3、nt performance gap） （2）审计准则缺陷差距（Deficient standard gap）,第11章-审计期望差距,11.1审计期望差距的概念与产生原因,2）合理性差距（Reasonableness gap） 合理性差距是社会对审计师的期望和对审计师合理期望之间的差距，也就是社会对审计师职责的不合理期望。,第11章-审计期望差距,11.1审计期望差距的概念与产生原因,11.1.3审计期望差距的产生原因 1）审计期望差距产生原因的理论分析 （1）历史分析 （2）公众的误解 （3）职业界自身的问题 （4）经济环境的变换 （5）供需分析 2）中国审计期望差距产生的原因分析,第11

4、章-审计期望差距,11.2审计期望差距的影响与解决对策,11.2.1审计期望差距的影响 1）审计期望差距与审计目标的演变 2）审计期望差距与审计法律责任,第11章-审计期望差距,11.2审计期望差距的影响与解决对策,11.2.2审计期望差距的解决对策 1）消除业绩缺陷差距 （1）法律手段 诉讼 质量复核,第11章-审计期望差距,11.2审计期望差距的影响与解决对策,（2）职业界的措施 查找舞弊 增加审计报告的内容SAS60 业务约定书SAS140 董事责任的声明SAS600 公司治理 持续经营SAS130 内部控制,第11章-审计期望差距,11.2审计期望差距的影响与解决对策,2）消除准则缺陷差距 （1）改善审计准则 对审计准则的研究参考William et al.，2004。 期望差距审

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