财政收入规模与构成分析.ppt

1、财政学(第六版） 陈共 主编,第一节 财政收入分类 第二节 财政收入（预算内）规模的影响因素及我国的实证分析 第三节 我国当前财政收入规模水平的分析和评估 第四节 预算外资金分析,第七章 财政收入规模与构成分析,一、财政收入分类,庐山秀峰,政府收入统计口径,预算内财政收入 预算外财政收入 制度外收入,第一节 财政收入分类,一、按财政收入形式分类 (classifications by the form of fiscal revenue ) 二、按财政资金的管理方式分类 (classification by the management method of fiscal revenue ) 三

2、、按财政收入来源分类 (classification by the origin of fiscal revenue ) 四、财政收入按级次分类,财政学(第六版） 陈共 主编,一、按财政收入形式分类,（一）财政收入形式选择依据 一是与财政收入的性质相吻合； 二是能实现公平、效率的分配； 三是保证国家财政能及时、稳定、均衡地取得财政收入。,（二）财政收入的形式,财政收入的形式是指国家取得政府财政收入的具体方式，即来自各个部门、单位和个人的政府收入通过什么方式上交给国家。具体包括： 税收收入：财政收入的主要形式 政府收费 债务收入 国有资产收益,按财政收入形式分类包括税收、收费、债务收入、铸币收入

3、（铸币税）和通货膨胀收入（通货膨胀税） 按财政收入形式分类又可以包括经常性收入和非经常性收入（临时收入） 经常性收入：税收、各项收费 非经常性收入：债务收入、其他 我国财政统计中按财政形式的分类称为“国家财政分项目收入” 税收、企业收入、企业亏损补贴、教育费附加和其它收入 主要用途 用于分析财政收入规模的增长变化以及增长变化的趋势,（三）财政收入形式的分类,按财政收入形式分类包括税收、收费、债务收入、铸币收入（铸币税）和通货膨胀收入（通货膨胀税） 按财政收入形式分类又可以包括经常性收入和非经常性收入（临时收入） 经常性收入：税收、各项收费 非经常性收入：债务收入、其他 我国财政统计中按财政形式

4、的分类称为“国家财政分项目收入” 税收、企业收入、企业亏损补贴、教育费附加和其它收入 主要用途 用于分析财政收入规模的增长变化以及增长变化的趋势,（三）财政收入形式的分类,所谓“铸币税”并不是一种真正的税种，而是理论上对货币发行收入的界定。在金属货币时代，基本上不存在货币的发行收入（也有例外，如在铸造铜币时，由于成色不足，一单位货币可能价值只有0.5个单位，但是由于背后有国家的承认，货币就可以流通。国家在发行货币时，就赚了0.5个单位，这就叫“铸币税”。）。但当货币形式发展到信用货币时代，货币发行从技术上脱离了实体经济的束缚，成为一种能为发行者带来发行收入的特权。西方政府曾以“铸币税”的形式对

5、私人银行发行现钞课税，作为允许他们拥有货币发行特权的交换。在国家货币体系中，名义货币的使用给中央货币局带来了铸币收益税，可被中央政府挪用作为收入来源。正如凯恩斯所说，“在别无他法时，一个政府可以通过这种方式生存下去”。 铸币税通常被与通货膨胀税等同起来。在信用货币这一前提下，铸币税一般总是存在的，但如果发行的货币是经济活动所需要的，那么则不存在通货膨胀税。只有当过度发行的货币引起了通货膨胀时，才存在通货膨胀税。但两者一般并不相等。,政府收支分类科目“收入分类科目”,1. 税收收入 增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税等,在财政收入中，税收占到了90%左右。财政收入较快增长，和

6、居民的负担太重了？,财政学(第五版） 陈共 主编,根据统计政府所取得的收入的口径不同，我国通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标： (1)税收收入占GDP的比重，称之为小口径的宏观税负。 2)财政收入占GDP的比重，称之为中口径的宏观税负。这里的“财政收入”指纳入财政预算内管理的收入，包括税收收入和少量其他收入(如国有资产收入 、变卖公产收入等)。 (3)政府收入占GDP的比重，称之为大口径的宏观税负。,2. 社会保险基金收入：基本养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保险生育保险等3. 非税收入：政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资本经营收入等 4. 贷款转贷回收本金收入

7、：包括内外债贷款和转贷的收回本金收入5. 债务收入：即内外债收入,财政学(第五版） 陈共 主编,图 “五五”时期和“九五”时期财政收入结构变化对比图(%),中国财政收入的形式结构 单位：亿元,第一节 财政收入分类,1预算内资金收入 是指列入政府一般预算中的财政收入。 2预算外资金收入 是指置于政府一般预算以外单独管理的财政收入。,财政学(第六版） 陈共 主编,二、按财政资金的管理方式分类,三、按财政收入来源分类,（一）按收入来源的所有制结构标准分 国有经济收入、集体经济收入、股份制经济收入、私营经济收入、外商投资和外商独资经济收入、个体经济收入等 （二）按收入来源的部门结构分 工业部门收入、农

8、业部门收入、商业部门收入、交通运输部门收入、建筑部门收入、服务部门收入、其他部门收入 第一产业收入、第二产业收入、第三产业收入等 （三）按收入来源的地区结构分 各区域或行政区划提供的财政收入,（一）财政收入的所有制结构,财政收入的所有制结构是指不同经济成份提供的财政收入的比重及其变化情况。 所有制结构由国有经济、集体经济和非公有经济组成，非公有经济经济包括个体经济、私营经济、“三资”企业等 通过对财政收入的所有制结构进行分析，有助于说明国民经济所有制构成及其变动对财政收入规模和结构的影响。,不同所有制形式的财政收入 单位：亿元,（二）财政收入的部门结构,财政收入的部门结构主要反映国民经济各部门

9、为政府提供收入的情况。 对财政收入的部门结构分析可以从两个角度进行： 一是按传统的部门划分方法分析工业、农业、商业、交通运输业、建筑业、服务业等提供财政收入的情况； 二是按现代的部门划分方法分析第一产业、第二产业和第三产业提供财政收入的情况。,不同经济部门的财政收入 单位：亿元,图20 山西省各产业财政收入占GDP比重表,资料来源：根据山西财政收支统计资料整理而成,（三）财政收入的地区结构,财政收入按来源地的不同可以分为不同地域或行政区划提供的财政收入。 从这一角度分析财政收入结构 可以看出财政收入的地域分布状态； 是认识区域经济差异和财政差异的重要途径； 是制定区域经济发展战略和财政分配政策

10、的重要依据。,四、财政收入按级次分类,中央财政收入 是根据财政管理体制要求，中央政府筹集和支配使用的财政收入 地方财政收入 是根据财政管理体制要求，地方政府筹集和支配使用的财政收入。,中央财政收入和地方财政收入是指按财政体制划分的中央本级收入和地方本级收入。 1994年分税制财政体制以后，属于中央财政的收入包括关税、海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道、银行总行、保险总公司等集中缴纳的营业税、所得税、利润和城市维护建设税，增值税的75%部分，证券交易税(印花税)50%部分和海洋石油资源税。 属于地方财政的收入包括营业税，地方企业所得税，

11、个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城镇维护建设税，房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，农业特产税，耕地占用税，契税，增值税25%部分，证券交易税(印花税 )50%部分和除海洋石油资源税以外的其他资源税。,财政学(第五版） 陈共 主编,中国财政收入结构分析总论,在两次利改税和1994年的新税制改革后，税收已占中国财政收入的90%以上。 改革开放以后，集体和其他经济成分有了较快的发展，提供的财政收入逐年增加，来自国有经济财政收入所占比重则有所下降。 随着产业结构的调整，中国的第三产业得到较快发展，其所提供的财政收入也有快速增长。 1994年的分税制改革，使中央财政收入有

12、了较大增长，增强了中央的宏观调控能力。 由于地区经济发展的不平衡，东西部地区所提供的财政收入也有较大差距。,点 评,财政收入结构受经济结构的影响，同时也作用于经济结构。 来自非国有经济的总产出已占国民经济的半壁河山，而其所提供的财政收入所占比重还不高。 第三产业迅速发展，并已成为财政收入的主要来源，但由于其分散性和不稳定性，使得制定相应的财政分配制度成为今后的一个重要课题。 随着中央财力的增强，通过转移支付制度缩小地区之间的差距也有了一定的物质基础。,第二节 财政收入规模的影响因素及我国的实证分析,一、财政收入规模衡量指标 二、影响财政收入规模水平的主要经济因素 (leading factor

13、s in the effect on the revenue scale) 三、 我国财政收入增长变化趋势的实证分析 (the increasing trends of fiscal revenue in China),财政学(第六版） 陈共 主编,一、财政收入规模衡量指标,衡量财政收入规模的指标 绝对指标： 年度财政收入 国家(中央、 地方)财政收入 相对指标： 财政收入占国民生产总值(国民收入、GDP)比重 中央、地方财政收入占国家财政收入的比重 财政收入增长率,第二节 财政收入规模分析,（一）经济发展水平和生产技术水平 （二）分配政策和分配制度 （三）价格对财政收入的影响,财政学(第六版

14、） 陈共 主编,二、影响财政收入规模水平的主要经济因素,（一）经济发展水平和生产技术水平,经济发展水平反映一国社会产品的丰富程度和经济效益的高低。 经济发展水平对财政收入规模的影响表现为基础性的制约，二者存在源与流，根与叶的关系。 一般而言，经济发展水平高，该国财政收入总额大，占GDP的比重也高。 经济发展水平对财政规模的制约关系可以运用回归分析做定量分析。,表7-1 各国中央政府财政收入占GNP的比重（1992年）,生产技术水平 生产中采用先进技术的程度，又可称为技术进步。 生产技术水平内含于经济发展水平之中。 技术进步对财政收入规模的制约。 技术进步速度加快，GDP的增长也较快，财政收入的

15、增长就有充分的财源 技术进步必然带来物耗比例降低，经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大,第二节 财政收入规模分析,时序回归模型公式： GmtabGDP ， 式中Gmt代表不同年份的财政收入 我国财政收入和GDP的回归方程： Gmt=0.1448GDP+31.42003807 R=0.920975 （单位：亿元） （以1980-2002年各年份财政收入和GDP的数值计算得出）,财政学(第六版） 陈共 主编,经济发展水平是分配的客观条件，在客观条件既定的条件下，存在通过分配进行调节的可能性。 不同的国家（即使经济发展水平是相同的）和一个国家的不同时期，财政收入规模也是不同的。 分配体制和政治体制

16、的集权和分权关系有着直接的联系。 英、法：倾向于集权 美国：倾向于分权,（二）分配政策和分配制度,我国财政收入占GDP比重偏低，与国家分配政策和分配制度密切相关。改革开放以来，到2000年我国对GDP的分配，主要向企业、个人倾斜，加上少数人制度外的非正常收入，即灰色和黑色收入增加，挤掉了国家正常财政收入。 财政收入主要来自剩余产品价值M量。拿M量分配比例看，二十世纪80年代，国有经济M量80%、集体经济60%上缴给国家财政；而到了90年代，由于分配政策向企业和个人倾斜，M量分配，国有经济分配占50%-60%（上缴50%），其它经济成分一般只上缴30%-40%。这就是说，劳动者为社会所创造的价值

17、M量一半左右分配给了企业和个人，从而造成财政收入占GDP比重偏低。所以，由于分配政策和分配制度的变动，直接制约着财政收入规模的扩大。,（三）价格对财政收入的影响,财政收入是一定量的货币收入，而且是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的现价计算的 价格变动实质是社会财富在国家、集体、个人之间的转移和再分配，价格的变动必然影响财政收入的增减。 价格变动对财政收入的影响 价格总水平升降的影响,价格变动直接影响从价计征的流转税收入，从而影响财政收入。流转税一般从价计征。如：销售收入（或营业收入）税率=税额；而销售收入=销售数量单价。所以价格高，税额高，反之亦然。 价格变化影响企业所得税收入。在其他

18、条件相同时，价格与利润、所得税之间在数量上呈正比例关系。 价格的变动与产品比价的变化往往是同时发生的。而产品比价的变化则以另一种形式影响财政收入规模。如，提高农副产品收购价格，而售价不变，将使经营这些产品的企业利润减少或发生亏损，需要财政补贴，减少财政收入；降低支农产品价格，会减少支农产品企业的税收和利润，也减少财政收入。调整某种生产资料价格，会引起以此为原料的企业的产品成本和利润的变化，从而影响财政收入的规模。,价格上涨一般应以商品质量提高为基础，只有商品质量、价格提高形成收入增加是实在的增长。如果商品质量没有提高，而价格普遍上涨即是通货膨胀，增加收入是虚增。另一种情况是政府政策性提价或减价

19、形成价格变动。 第一种情况由于政府政策性规定的价格形成财政收支变化。如，购销价格倒挂，政策性压低支农产品价格。即需政府给予补助，或减少政府财政收入，或扩大政府财政支出。 第二种情况是在通货膨胀、物价总水平上涨的情况下，价格普遍上升，对财政收入产生影响：一是如果财政收入增长率高于物价上升率，财政收入实际增长，名义也在增长，即：名义增长率通货膨胀率=实际增长率（如1984、1985年）；二是价格上升率高于财政收入增长率，财政收入名义上正增长，而实际上负增长（如1987、1988、1989年）；财政收入增长率与物价上升率大体一致，财政收入只有名义增长，实际财政收入不增不减。,第二节 财政收入规模分析

20、,GDP平减价格指数=名义GDP实际GDP 其中，名义GDP按当年价格计算，实际GDP按不变价格计算。 实际财政收入=名义财政收入/GDP平减价格指数,财政学(第六版） 陈共 主编,财政收入名义增长和实际增长的对比,图7-1 财政收入名义增长和实际增长的对比,财政学(第六版） 陈共 主编,第二节 财政收入（预算内）规模分析,三、我国财政收入增长变化趋势的实证分析 （一）总体评估 （二）1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响 （三）“九五”时期实现财政收支的良性循环,财政学(第六版） 陈共 主编,我国财政收入增长和占 GDP比重变化趋势示意图,图7-2 我国财政收入增长

21、和占GDP比重变化趋势示意图,财政学(第六版） 陈共 主编,第二节 财政收入（预算内）规模分析,1978-1995年间财政形势的特点： 1.从预算内财政收支来看 2.从财政与各部门关系来看 3.从中央与地方财政关系来看 4.从财政与银行关系来看,财政学(第六版） 陈共 主编,1.从预算内财政收支来看,2.从财政与各部门关系来看,3.从中央与地方财政关系来看,4.从财政与银行关系来看,在财政收入占GDP比重逐年下降的同时，居民储蓄急剧增长，银行贷款呈急剧增长的趋势。 如1995年各类金融机构贷款增长额相当于当年财政收入的1.55倍。 当时由于财政特别是中央财政拮据，而银行资金充裕，于是银行扩展业

22、务领域，代替了部分财政职能，这是财政只能弱化的一种表现。,（三）“九五”时期实现财政收支的良性循环,表7-2 财政支出增长的来源（单位：亿元，）,财政学(第六版） 陈共 主编,财政支出增长的来源,财政收支良性循环图,财政收入和,国债增长,财政支出,增长,经济增长,图7-3 财政收支良性循环图,财政收支关系的四种假说,（一）财政收入支出假说 （二）支出财政收入假说 （三）支出财政收入相互促进假说 （四）财政收支无关假说,（一）财政收入支出假说,Friedman (1978)argues that changes in government revenues lead to changes in

23、government expenditures. Friedman suggests that tax increases will only lead to expenditure increases resulting in the inability to reduce budget deficits. Buchanan and Wagner (1978) agree that taxes affect government expenditures but in a slightly different way. Within the Buchanan-Wagner framework

24、, increases in government spending are due to indirect taxation. When spending is financed by other means than direct taxation the public perceives the price of government spending to be less with indirect taxation than what it would be under direct taxation. This form of indirect taxation originate

25、s through higher interest rates as a result of higher government spending (crowding out) and inflation. Buchanan and Wagner would argue that fiscal illusion results in that higher taxes lead to a decrease in government spending, opposite the result set forth by Friedman.,（二）支出财政收入假说,the spend-tax hy

26、pothesis suggests that changes in government expenditures lead to changes in government revenues. Peacock and Wiseman (1979) argue that temporary increases in government expenditures due to “crises” can lead to permanent increases in government revenues often called the “displacement effect”. Utiliz

27、ing the Ricardian equivalence proposition Barro (1974) argues that government borrowing today results in an increased future tax liability which is fully capitalized by the public. Thus, under Barros analysis fiscal illusion is absent in that increases in government spending lead to increases in tax

28、es.,（三）支出财政收入相互促进假说,Musgrave (1966) as well as Meltzer and Richard (1981) suggest that voters compare the marginal benefits and marginal costs of government services when formulating a decision in terms of the appropriate levels of government revenues and expenditures. Thus, revenue and expenditure

29、decisions are jointly determined under this fiscal synchronization hypothesis.,（四）财政收支无关假说,Baghestani and McNown (1994) relates to the institutional separation of the expenditure and taxation decisions of government. This perspective suggests that revenues and expenditures are independent of one ano

30、ther.,许雄奇、朱秋白，我国财政收入与财政支出关系的实证研究，财经研究2004年3月第30卷第3期,张虎、赵慧芳，中国财政收支长期均衡关系变化的实证分析，中南财经政法大学学报，2004年第6期。,第三节 我国当前财政收入规模水平的分析和评估,一、财政收入规模水平 （The scale level of fiscal revenue） 二、合理调节财政收入规模的基本政策思路 （Basic policy idea of reasonable regulation on the scale of fiscal revenue）,财政学(第六版） 陈共 主编,财政收入占GDP比重的国际比较 单位：

31、%,第三节 我国当前财政收入规模水平的分析和评估,财政收入占GDP的比重、增长的弹性系数、增长的边际倾向三者的关系以公式： 财政收入占GDP的比重 财政收入增长的边际倾向 财政收入增长的弹性系数,财政学(第六版） 陈共 主编,我国财政收入增长弹性和边际倾向,表7-3 我国财政收入增长弹性和边际倾向,财政学(第六版） 陈共 主编,第四节 预算外资金分析,一、税收与收费 二、预算外资金分析 (analysis of extra-budgetary revenue ),财政学(第六版） 陈共 主编,第四节 财政收入构成和预算外资金分析,一、我国财政收入形式构成分析 （一）税收与收费 （二）收费的性质和特殊作用 （三）收费占财政收入比重的分析,财政学(第