第八课 财政与税收知识点

第八课 财政与税收第一框 国家财政一、 国家财政（一）财政的含义1、含义：国家的收入和支出2、理解：财政产生:是随着国家的产生而产生的财政的来源:是社会财富 财政的目的是：国家（政府）为实现其职能(内.外)财政的实质:是一种分配关系.财政的主要环节:是预算3、实现形式：预算(1)预算的含义：由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划(2)决算的含义：上一年度国家预算执行结果的会计报告.4、注意：(1)财政收入和支出是国家参与社会分配的两个方面(2)国家预算和决算是国家参与社会分配的两个过程（二）财政收入和支出1、财政收入（1）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（2）构成：税收收入、利润收入、债务收入、其他收入（详见教材）（3）财政与税收的关系税收是财政收入最普遍的形式，最重要的来源（主要来源）税收在财政收入中占主导地位，是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。（4）影响财政收入的因素经济发展水平A、表现：经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，是根与叶，源与流的关系B、措施：要保持国家财政收入的持续增长，就必须加快经济发展，大力增加社会财富总量（根本措施）分配政策A、表现：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展B、措施：国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高2、财政支出（1）含义国家对集中起来的财政资金进行分配和使用（2）形式：经济建设支出、科教文卫支出、行政管理和国防支出、社会保障支出、债务支出3、财政收支关系财政收支关系含义影响财政收支平衡收入大于支出略有盈余或略有赤字财政资金得到了比较充分的运用，能促进经济的发展财政盈余收入大于支出意味着财政资金没有得到有效的运用，对经济建设和发展不利财政赤字支出大于收入可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀，不利于经济的发展；但在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字，则不会引发通货膨胀,而能扩大内需，拉动经济增长要求：国家根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡（三）财政的作用总的讲：是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大作用1、是促进社会公平、改善人民生活的物质保障（1）原因：是社会主义本质的要求（2）措施：财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会2、促进资源合理配置的作用（1）原因：A、如果完全由市场配置资源，会导致某些行业、地区的而资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行和发展。B、基础行业和地区投资大,周期长,风险大,离不开国家财政的大力支持（2）措施：国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置3、促进国民经济平稳运行的作用（1）原因：经济的平稳运行，要求社会总供给与总需求保持基本平衡，避免出现大起大落（2）措施：A、经济增长滞缓：（教材66页）B、经济增长过热：（四）财政政策与货币政策1、财政政策的类型扩张性财政政策(适度）紧缩性财政政策(适度)稳健的财政政策 区别 实施条件 经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约（通货紧缩） 经济过热、物价上涨，经济运行受供给能力制约（通货膨胀） 经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象 对策 增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长 减少财政支出、增加税收，抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济降温 控制赤字、调整结构、推进改革、增收节支 联系 采取何种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况 2、财政政策与货币政策财政政策货币政策区别手段财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率的调整等与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等目标通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应通过对货币供应量和信贷量的调节和控制，使之与流通中实际需要的货币量相符制定者财政部中央人民银行联系都是经济政策，都属于宏观调控的经济手段。 相互配合,共同为实现促进经济增长、增加就业、稳定物价、保持国际收支平衡的宏观调控目标起作用3、经济运行状况与财政政策、货币政策的适用经济运行状况 对策（措施） 财政政策 货币政策 在经济增长滞缓(过冷)、经济运行主要受需求不足制约时（通货紧缩） 增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长 扩大货币发行量；降低存.贷款基准利率和存款准备金率。 (三率齐降)扩张性财政政策和货币政策(适度) 经济过热、经济的正常运行受供给能力制约、物价上涨（通货膨胀） 减少财政支出、增加税收，抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济降温 减少货币发行量；提高存.贷款基准利率和存款准备金率。 (三率齐升) 紧缩性财政政策和货币政策(适度) 第二框 征税与税收二、 征税与税收（一） 税收及其种类1、税收的含义（1）含义：税和税的征收合称为税收,是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式（2）理解：主体：国家 目的：为实现国家职能手段：凭借政治权利 依据：税法地位：是财政收入的基本形式（3）税收与国家、法律的关系有国必有税：国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障有法必有税：税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律依据和法律保障2、税收的基本特征强制性无偿性固定性地位税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。含义国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。注意并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。是相对的。税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿随着社会经济条件的变化，征税对象、税率，具体的征税标准是可以改变的联系A、三个基本特征是紧密联系.不可分割的. B、无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障C、税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性3、税收的种类（1）税收五大类流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象税种营业税、增值税、消费税关税企业所得税、个人所得税矿产税、城镇土地使用税房产税契税、遗产税屠宰税、耕地占用税、车船使用税（2）增值税含义及所属税种以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。 它属于流转税的一种征税对象各个生产经营环节中的增值额纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人税率基本税率为17。增值税=销售额17%上一环节已缴的税额征收增值税的意义增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。（3）个人所得税含义及所属税种：是国家对个人所得征收的一种税。属于所得税种征税对象：个人所得额个人所得税纳税人在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人应税项目教材71页个人所得税的特点实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低个人所得税税率 A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税 .如偶然所得等。 B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。 意义个人所得税为国家财政收入的重要来源， 调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段（二） 依法纳税是公民的基本义务1、 为什么要依法纳税税收的地位看税收收入是财政收入的主要来源从我国税收的性质看取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的从我国税收的作用看国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础，有国必有税。从公民的权利与义务的关系看每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税2、 几种违反税法的表现含义手段处理联系偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人