职高财务会计分录.doc

第四章一、在实际成本法下（1）材料与账单同时到达 借：原材料某材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（2）材料未到账单已到 借：在途物资某材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付票据、应付账款材料入库借：原材料某材料 贷：在途物资某材料（3）材料已到，月末账单未到 借：原材料某材料 贷：应付账款暂估应付账款 下月初，红字冲回（加框） 借：原材料某材料 贷：应付账款暂估应付账款二、企业自制材料核算（1）完工入库 借：原材料某材料 贷：生产成本（2）领用材料 借：管理费用、生产成本、制造费用、在建工程、其他业务成本（对外销售） 贷：原材料某材料三、材料按计划成本计价的核算（1）外购材料的核算，材料与账单同时到达 借：材料采购某材料（实际成本） 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等 借：原材料某材料（计划成本） 材料成本差异（有可能在贷方） 贷：材料采购（实际成本）（2）账单未到，材料已到，月末暂估入账 借：原材料某材料 贷：应付账款暂估应付账款 下月初，红字冲回（加框） 借：原材料某材料 贷：应付账款暂估应付账款 （3）材料未到，账单已到 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等（4）采购过程中发现物资出现短缺与损耗 批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷:材料采购、在途物资 批准后：借：应付账款、应收账款（销售方责任） 其他应收款（运输部门赔偿） 营业外支出（自然灾害） 管理费用（除自然灾害外） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 应交税费应交增值税（进项税额转出） 合理损耗不通过待待四、自制材料入库核算借：原材料（计划成本） 材料成本差异（有可能在贷方） 贷：生产成本（实际成本）五、原材料发出的核算原材料成本差异率=期初差异+本期收入差异/期初计划成本+本期收入计划成本（1） 结转发出材料的计划成本借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、其他业务成本 贷：原材料(2) 结转本月发出材料成本差异：借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、其他业务成本 贷：-材料成本差异（超蓝节红）金额为上述（1）中的金额分别*差异率第三节 库存商品企业自制产品完工入库 借；库存商品某商品 贷：生产成本某商品企业本月销售商品一批 借：银行存款/应收账款/应收票据等 贷：主管业务收入-某产品 应交税费应交增值税（销项说）结转已销商品产品借：主管业务成本 贷：库存商品甲商品第四节 委托加工物资按实际成本，拨给外单位材料加工 借:委托加工物资某物贷：原材料某材料支付委托加工材料运杂费 借：委托加工物资某物 贷：银行存款、库存现金支付加工费，增值税 借：委托加工物资某物 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付票据收回加工材料,结转实际成本 借：原材料某材料、包装物某某等 贷：委托加工物资某某按计划成本法下，企业拨给外单位材料加工时，贷方还需要结转材料的成本差异 借：委托加工物资某某 贷：原材料某材料（计划成本） 材料成本差异（计划成本*差异率）第五节 低值易耗品领用工具一次摊销：借：制造费用 管理费用、销售费用 贷：低值易耗品在库低值易耗品 报废：借：原材料残料、库存现金 贷：制造费用 管理费用、销售费用五五摊销法下领用：借：低值易耗品在用低值易耗品（总成本） 贷：低值易耗品在库低值易耗品（总成本） 借：制造费用（管理费用）、销售费用 贷：低值易耗品低值易耗品摊销（总成本的一半）低值易耗品报废时（五五摊销法） 借：制造费用 管理费用、销售费用 贷：低值易耗品低值易耗品摊销（总成本的一半）收回残料：借：原材料残料、库存现金 贷：制造费用、管理费用、销售费用转销账面价值：借：低值易耗品低值易耗品摊销（总成本） 贷：低值易耗品在用低值易耗品（总成本）第六节 包装物 生产领用：借：生产成本 贷：包装物在库包装物销售产品时领用 包装物： 单独计价：借：其他业务成本 贷：包装物某包装物 不单独计价：借：销售费用 贷：包装物某包装物五五摊销 领用包装物（出租） 借：包装物在用包装物（总成本） 贷：包装物在库包装物（总成本）领用时：借：其他业务成本 贷：包装物包装物摊销（总成本的一半）（说明：若是一次摊销法，则直接 借：其他业务成本 贷：包装物某包装物）收租金：借：银行存款 贷：其他业务收入含税的租金/（1+17%） 应交税费应交增值税（销项税额）（含税的租金-收入）收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款包装物押金假设没收押金 借：其他应付款包装物押金 贷：其他业务收入 押金/（1+17%） 应交税费应交增值税（销项税额）收回包装物退回押金 借：其他应付款包装物押金 贷：银行存款 包装物报废时：借：其他业务成本 贷：包装物包装物摊销 包装物账面转销：借：包装物包装物摊销 贷：包装物在用包装物取得报废收入或收回残料：借：原材料、库存现金、银行存款 贷：其他业务成本（说明：若是一次摊销法直接作最后一笔即取得报废收入或收回残料的分录）第七节 存货清查一、 库存材料或商品的清查 盘盈： 批准前：借:原材料、包装物、低值易耗品 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 批准后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （计量差错等）盘亏： 批准前: 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料、包装物、低值易耗品 批准后：借：营业外支出（灾害） 库存现金、原材料（残料） 管理费用（除灾害外的损失） 其他应收款（保险公司赔偿） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 应交税费应交增值税（进项税额转出） 合理损耗： 借：管理费用（进项税额不转出） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢产品或在产品盘亏核算：盘盈 批准前：借：库存商品或生产成本 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 批准后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （计量差错）盘亏 批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存商品或生产成本 批准后：借：其他应收款保险公司（赔偿） 原材料、库存现金（残料） 营业外支出（自然灾害） 管理费用（除灾害外） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 应交税费应交增值税（进项税额转出）第五章一、购入不需要安装的固定资产 借：固定资产某某（买价+运费+关税） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等二、购入需要安装的固定资产（1）购入 借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（2） 安装 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬工资 原材料（领用某部件等）（3） 支付