某大型电信运营商全面预算管理咨询报告

预算管理咨询报告 目 录 一 关于预算单位及预算管理内容的界定 二 关于预算起点及预算管理平台 三 关于预算组织 四 关于预算目标的确定及其分解和下达 五 关于预算编制规范 六 关于预算反馈监控体系及调整系统 七 关于预算考评 八 关于预算管理环境及其他支持系统 本手册仅提供 细内容敬请阅读全文。 前言： 企业发展战略 预算编制 预算调控 预算反馈 预算执行 企业薪筹体系 考核不到位 现状分析 预算管理循环图 建立全面预算管理系统 将预算管理作为公司运作和 管理的主线 建立预算工作的战略导向 推动预算管理工作 强化公司理念 、 价值观和企业文化的认同感 ， 体现全员参与性的 特点 前言： 为建立和推行预算管理，我们建议 一、 关于预算单位及预算管理内容的界定 职能部门及县公司 现状分 析 预算单位 界定原则与目的 预算单位作为预算管理过程中的责任主体，在预算管理过程中不允许 任何组织和单位游离于预算管理体系之外 （ 1）强化对预算责任主体的预算责任 （ 2）强化对预算责任主体负责人的预算责任 一、 关于预算单位及预算管理内容的界定 分公司 县公司 职能部门 营销中心 职能部门 三产 职能部门 子公司 集团公司 投资中心 成本费用中心 成本费用中心 利润中心 成本费用中心 收入中心 投资中心 “人为”利润中心 收入中心 预算单位界定 位于投资中心 有明确的投资责任，定位于投资中心 位于收入中心 位于 “ 人为 ” 利润中心 位于收入中心 产权关系的三产近期将其作为利润中心 一、 关于预算单位及预算管理内容的界定 现状分析： 资本支出预 算同资金预算未能整合成为有机的预算管理体系 未能完整编制基本 业务预算 、 资本预算和财务预算 ， 预算体系存有缺陷 ， 预算 管理同实际业务状况存有脱节 预算管理内容界定 建议： 具体包括： 网络部 市场部 财务部 分公司 子公司 营销中心 三产 管理费用 经营费用 1 分公司可控利润 非付现成本费用 付现成本费用 分公司不可控成本费用 可控成本费用 业务收入 管理费用 经营费用 3 收入 经营费用 4 利润 经营费用 2 管理费用 可控业务成本 可控营业费用 可控管理费用 如网络设备折旧费 、 利息费用 、 频率占用费等 ， 分别计入子公司相应职能部门经营费用中 集团公司 职能部门 可控成本费用 要负责收入目标的实现，其相关成本费用按照成本动因分析，将其计入子公司相关职能部门的经营费用之中。 现状分析 我们建议 二、关于预算起点及预算管理平台 二、关于预算起点及预算管理平台 净资产收益率 =税后利润 /平均净资产 预算起点 集团公司 净资产收益率 二、关于预算起点及预算管理平台 利息 =向集团公司借款总额 *（ 市场贷款利率 利息 =向集团公司存款总额 *（ 市场存款利率 净资产收益率 = （税前利润 +利息） /平均净资产 预算起点 子公司 净资产利润率 二、关于预算起点及预算管理平台 可控利润 =收入 预算起点 营销中心 收入 预算起点 分公司 可控利润 二、关于预算起点及预算管理平台 预算起点 县公司 收入 预算起点 集团公司职能部门 可控成本费用 预算起点 子公司职能部门 部门成本费用 （包括部门可控成本费用 营销中心相关成本费用 分公司为不可控成本费用） 二、关于预算起点及预算管理平台 收支两条线基础上的预算管理平台及其优势 确保收入项目资金的 及时回笼及各项费用支出受控 ， 降低 整体资金使用成本和财务费用 周资 金收支计划 ， 对资金收支进行动态控制 降低资金沉淀和 资金机会成本 三、关于预算组织 集团公司 预算管理工作组 预算管理委员会 成员由集 团公司副总经理 、 部门经理 、 各子 公司总经理组成 签发预算管理制度 ， 审批年度预算；实施年度预算考评； 重大例外事项进行调整和审批；预算 仲裁等工作 集团公司 各职能部门组成 并 组织各子公司和各部门执行预算及 相应的预算跟踪 、 调整与考核等工作 三、关于预算组织 子公司 预算管理工作小组 预算管理委员会 成员由子公司 副总经理 、 部门经理组成 施年度预 算考评；重大例外事项向集团公司申 请进行调整和审批；一般例外事项进 行调整和审批；预算仲裁等工作 组成 并 组织各子公司和各部门执行预算及 相应的预算跟踪 、 信息反馈 、 预算调 整与考核等工作 三、关于预算组织 集团公司预算 管理工作组 集团公司预算 管理委员会 算管理委员会指导下 ， 采用同一预算 导向 、 同一预算规则编制预算 ， 接受 集团公司的检查和考核 管理工作小组进行指导和审核 检查和 信息反馈以及对预算结果进行考核 部门的预算编制进行指导和审核 F 子公司职能部门预算执行情况要向上 一级职能部门进行信息反馈 子公司预算 管理委员会 子公司预算 管理工作组 指导 检查 考核 指导 检查 考核 三、关于预算组织 分公司 负责本单位的预算管理工作 职能部门和县公司预算编制 、 预算执 行 、 预算调控和预算考核工作 ， 并向 子公司反映预算的执行情况 ， 进行预 算调整审批申请 不设专门预 算管理机构 级预算单位进行分解，形成各预算单位的责任预算， 体现责权利相统一的原则 预算目标分解 集团公司预算 目标定位 团公司应将国际一流 移动通信企业的净资产收益率作为预算标杆 （ 1）基本指标 （ 2）辅助指标 （ 3）修正指标 （ 4）否决指标 四、关于预算目标的确定及其分解和下达 四、关于预算目标的确定及其分解和下达 子公司与集团公司预算目标的相互对接 集团 公司 预算 目标 的确 认 预算净利润目标 1=（期望净资产收益率 *净资产） 集团公司预期确定 的净利润指标 预算净利润目标 2= （子公司预期利润目标） *（ 1 子公司预期确定 的净利润指标 预算净利润目标 =集团公司预算净利润目标 1*权数 1 +集团公司预算净利润目标 2*权数 2 集团公司确认 的预算净利润指标 四、关于预算目标的确定及其分解和下达 利润目标 =集团公司确认的预算净利润目标 /（ 1- 综合所得税税率） ） 集团公司需分解 的净利润目标 集团 公司 预算 目标 在子 公司 的分 解 利润目标 =集团公司目标利润 / 子公司占用净资产总额 子公司财务资本 目标利润的确定 对不同地区的市场环境、地理位置、市场竞争的激烈程 度等非财务资源加以量化 子公司非财务资本 目标利润的确定 根据各子公司财务资本和非财务资本占用，分别确定不 同的权数，对集团利润进行调整，确定子公司利润目标 集团公司目标利 润在子公司分解 五 、 关于预算编制规范 预算内容规范 务成本预算等 初现金持有量编制 计现金流量表和预计资产负债表，整合 业务收支预算、资本支出与筹资预算形成 五 、 关于预算编制规范 子公司 县公司 集团公司 汇总分析平衡汇总形成最终预算方案分解 下达 再次 汇总 上报 预算 方案 下级预算方案上报 按战 略目 标形 成预 算草 案与 预算 大纲 分公司 集团公司预算管理委员会 9月底将下一年度预算目标下达 :各县公司向分公司、各 分公司向子公司上报相应预算方案 集团公司预算管理工作组 对上报的预算方案汇总、分析、审 查、平衡。子公司在 11月底以前对 预算方案予以修正 :集团公司预算管理委员 会审核年度预算草案，报经理办公 会批准 :集团公司预算管理委员 会在次年 1月底以前正式逐级下达各 子公司 编制程序规范 五 、 关于预算编制规范 编制中的关系规范 各业务主管部门对下级对口部门业务预算的指导与预审 同时负责对下级对口部门业 务预算的指导与预审 预算工作组 （ 小组 ） 对各种业务预算的汇总 、 审核及上报 小组 ） 负责组织本单位预算的编制 、 审查 、 汇总 、 平衡上报 下达 、 修订等具体工作 。 预算审批权限划分 营销中心和分公司职能部门预算审批 五 、 关于预算编制规范 县公司收入预算 汇总县公司收入预算 职能部门费用预算 预计利润表 资本支出及筹资预算 职能部门费用预算 预计资产负债表 预计现金流量表 预计利润表 资本支出及筹资预算 职能部门费用预算 预计资产负债表 预计现金流量表 预计现金流量表 三产利润预算 营销中心收入预算 预计利润表 县公司层次： 分公司层次： 子公司层次： 集团公司层次： 预算报表体系及逻辑关系 五 、 关于预算编制规范 以利润表为例 ， 说明预算目标在预算责任网络之间的分解 1、 分公司营业收入 项目 各子公司 仅分解子公司 1 仅分解分公司 1 子公司 1 子公司 2 未分摊 分公司 1 分公司 2 分公司 3 县公司 1 县公司 2 1 4000 2500 1500 900 1300 300 600 300 减：分公司可控业务成本和营业费用 1000 600 400 230 300 70 2、 分公司可控贡献毛益 3000 1900 1100 670 1000 230 减：分公司可控管理费用 260 160 100 50 100 10 3、 分公司可控利润 2740 1740 1000 620 900 220 加：营销中心收入 400 300 100 100 100 100 减：子公司成本费用总额 740 540 200 100 180 200 60 4、 子公司利润 2400 1500 900 减：集团公司管理费用 200 5、 集团公司税前利润 减：所得税 （ 按 33%计算 ） 2200 集团公司净利润 1474 726 预算报表与责任 会计的共生性 六、关于预算反馈监控体系及调整系统 入中心预算反馈报 告、利润中心预算反馈报告、投资中心预算反馈报告 反 馈 报告 成本费用中心的预算反馈报告 项目 本季预算 本月发生额 本季累计额 本月发生占季度预算的百分比 本季累计额占季度预算的百分比 差异分析 备注 可控成本费用项目 可控成本费用合计 六、关于预算反馈监控体系及调整系统 预算报告频率 预算反馈报告频率表 预算反馈报告项目 日报 周报 月报 季报 年报 业务收入 业务成本 管理费用 利润表 现金流量表 六、关于预算反馈监控体系及调整系统 现对口部门分层反馈和 监控的观念 对口单位定期反映 公司为财务部）负责汇总 整理、分析各专业预算执行情况；向上一级预算管 理工作组（小组）反映预算执行情况；监控各单位的 预算执行情况 反 馈 对 象 及 信 息 整 合 六、关于预算反馈监控体系及调整系统 责汇总各专 业预算财务信息情 预算反馈报告应包括非财务信息方面的情况 反 馈 报 告 主 体 与 财 务 部 门 关 系 六、关于预算反馈监控体系及调整系统 括 算管理委员会对下一级预算管理委员会的监控 算反馈报告 行情况，分析偏差原因，采取修正措施 经该预算单位第一 负责人签字后，报上一级预算管理单位，作为预算考 核的基本依据 预 算 监 控 六、关于预算反馈监控体系及调整系统 得某些预算指标需要重新 分配、归并或修正，从而对预算指标进行调整的过程 从而对已有预算项目的预算指标进行追加或新增预 算项目和预算指标的过程 加实行逐项、逐级审批制度，统一由 预算管理工作组（小组）负责调整 调 整 动 因的规范 六、关于预算反馈监控体系及调整系统 为强调预算调整的严肃性，每年只能进行一到两次预算调整 整的提出 公司预算按调整后的预算目标执行 预 算 调 整 六、关于预算反馈监控体系及调整系统 ：国家关于移动通信资费的调 整政策、国家颁发新的移动通信牌照等 ：各种突发事件 包括自然灾害、集团公司核心决策层的追加任务等 调整程序同预算编制程序 例 外 事 项 与 预 算 调 整 七 、 关于预算考评 考评主体及考评原则 各上一级预算单位均作为下一 级预算单位的考评主体 ， 同时强调各级专业部门进 行层层专业考核 预算考评原则设计 公平 、 公正原则 预算考评 主体 及 考评原则 预算考评与业绩评价间的关系 业绩评价重在考核 ， 并与薪酬体系计