税收制度课件

税收制度课件 1 第五章我国现行的税收制度 税收制度课件 2 你知道我国现行的主要税收种类吗 你知道各种税种在税收收入中的比重吗 税收制度课件 3 税收制度课件 4 一 商品税 流转税 一 消费税 二 增值税 三 营业税 四 关税二 所得税 一 个人所得税 二 企业所得税 税收制度课件 5 一 商品税 流转税 商品税是以商品为征税对象的一种税收 特点 1 课征普遍 2 以商品和劳务的流转额为计税依据 3 实行比例税率 4 计征简单 税收制度课件 6 1 增值税 增值税的定义增值税是对商品和劳务在流转过程中新增的价值课征的一种税收 税收制度课件 7 新增价值 从棉农收获棉花到成衣卖给消费者明 从生产到消费的过程销售收入增值额环节1 棉花 棉农35003500环节2 棉布 棉花加工厂4100600 4100 3500环节3 花布 印染厂4800700 4800 4100环节4 服装 服装加工厂5600800 5600 4800环节5 劳务 商店6100500 6100 5600消费者面临的最终价格6100所有价值的增加额6100 税收制度课件 8 增值税的基本类型 1 生产型增值税 增值额 销售收入 外购物质资料价值2 收入型增值税 增值额 销售收入 外购物质资料价值 计提折旧的固定资产3 消费型增值税 增值额 销售收入 外购物质资料价值 固定资产总价值 税收制度课件 9 中国的增值税 征税范围包括货物的生产 批发 零售和进口四个环节 此外 加工和修理修配也属于增值税的征税范围 纳税人包括在中国境内从事货物销售或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的业务单位和个人 纳税人按经营规模分为 一般纳税人和小规模纳税人 税收制度课件 10 税率设置两档税率 基本税率为17 低税率为13 1 生活必需品 粮食 食用植物油 自来水 暖气 冷气 石油液化气 天然气 民用煤炭制品 2 文化用品 图书 报刊 杂志 3 农用生产资料 饲料 化肥 农机 农膜 另有一档零税率 零税率的适用范围仅限于出口货物 即对出口货物不征税 在以前生产环节已纳税的 要实行退税 税收制度课件 11 计税方法 扣税法 一般纳税人 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额当期销项税额 当期销售额x适用税率小规模纳税人 应纳税额 当期销售额x适用征收率 税收制度课件 12 2 消费税 消费税是对消费品的销售额课征的一种税收 类型 有限型消费税 中间型消费税 延伸性消费税 税收制度课件 13 课税对象 应税消费品的销售收入 1 过度消费会对人类健康 生态环境造成危害的特殊消费品 包括 烟30 56 酒及酒精5 20 鞭炮烟火15 2 奢侈品 非生活必需品 贵重首饰及珠宝玉器5 10 化妆品30 3 高能耗及高档消费品 小汽车1 40 摩托车10 4 不可再生和替代的成品油类消费品 汽油0 2元 升 柴油0 1元 升 5 具有一定财政意义的产品 汽车轮胎 护肤护发品8 税收制度课件 14 消费税税目的改革 2006年对消费税税目的改革内容是 新增高尔夫球及球具 高档手表 游艇 木制一次性筷子 实木地板税目 取消汽油 柴油税目 增列成品油税目 汽油 柴油改为成品油税目下的子目 另外新增石脑油 溶剂油 润滑油 燃料油 航空煤油五个子目 取消护肤护发品税目 将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目 取消小汽车税目下的小轿车 越野车 小客车子目 在小汽车税目下分设乘用车 中轻型商用客车子目 将摩托车税率改为按排量分档设置 将汽车轮胎税率下调 调整白酒税率 税收制度课件 15 2006年消费税政策调整时 按照 大排量多负税 小排量少负税 的原则 对乘用车 包括越野车 按排量大小分别设置高低不同的税率 其中 排量小于1 5升 含 的 税率为3 4 0升以上的 税率为20 同时 将摩托车原有的10 的税率 改为按排量划分两档税率 对排量250毫升 含250毫升 以下的摩托车 按3 的税率征收消费税 对排量超过250毫升的摩托车 仍维持10 税率不变 2008年 国家再次提高大排量乘用车的消费税税率 排气量在4 0以上的乘用车 税率由20 上调至40 同时 进一步降低小排量乘用车的消费税税率 排气量在1 0升 含1 0升 以下的乘用车 税率由3 下调至1 2009年 国家实施了成品油价格和税费改革 提高了成品油消费税单位税额 筹集的收入全部专项用于替代养路费等支出 税收制度课件 16 消费税的特点课税对象的特定性税负的转嫁性征收环节的单一性税率形式的差别性 税收制度课件 17 消费税征收目的调节消费结构 引导消费方向增加财政收入 税收制度课件 18 出口应税消费品免征消费税 出口退消费税 原因有二 1 鼓励出口 2 出口产品在境内为实现消费 出口国不征税 在境外消费 应有相应的进口国进行征税 税收制度课件 19 重要提示 消费税采用从价税和从量税 凡从事生产和进口应税消费品的单位和个人均为消费税的纳税人 消费税实行价内征收的办法 价内税 消费税从理论上说最终是由消费者负担的 但为了减少纳税人的数量 从而降低征收成本 防止税款流失 消费税的纳税环节确定在生产 进口环节 税收制度课件 20 3 营业税 营业税的定义和特点营业税是对企业的商品和劳务的营业额为征收对象的一种税收 特点 1 征税对象主要涉及第三产业 范围仅限于提供应税劳务 除加工 修理 修配 转让无形资产 销售不动产 2 与增值税并行课征3 税率较低 且是间接税 价内税 税收制度课件 21 营业税的税率和计税方法 营业税从价计税 实行比例税率 按不同经营行为设置三档税率 3 5 20 交通运输业 建筑业 邮电通信业 文化体育业适用3 金融保险业 服务业 转让无形资产 销售不动产适用5 娱乐业使用20 计算公式为 应纳税款 营业额 税率 税收制度课件 22 4 关税 概念 一国政府对进出本国关境的货物和物品征收的一种税 分类 进口关税 出口关税 税收制度课件 23 关税的特点 1 价内税 可转嫁2 征税范围 属于 进出口税则 规定应税的进口 大部分货物 出口 少部分货物3 税率 差别比例税率 为兑现加入WTO时承诺的减让关税义务 我国逐年降低进口货物税率 税收制度课件 24 进口汽车关税下调历程 1994年中国正式进入WTO谈判 同年4月1日 中国对进口汽车关税第一次进行了调减 排量3 0升以下的汽油轿车关税降为110 3 0升及以上排量关税降为150 各自下降了70个百分点 迈出了与国际接轨的第一步 1997年10月1日 进口汽车3 0升排量上下的汽油轿车 税率分别降至100 和80 2002年1月1日 排量3 0升以下的进口轿车关税降到43 8 3 0升以上的降到50 7 2003年1月1日 排量3 0升以下的进口汽车关税降到38 2 3 0升以上降到43 税收制度课件 25 2004年1月1日 排量3 0升以下的进口汽车关税降到34 2 3 0升以上降到37 6 2005年1月1日 进口汽车关税降到30 汽车零部件关税也下降到13 2006年1月1日 进口汽车关税从30 下调至28 2006年7月1日 进口汽车关税最终将下降到25 零部件平均关税降到10 与国际市场基本接轨 税收制度课件 26 二 所得税 概念 以纳税人的收益额为征收对象的一类税收我国现行所得税主要包括 企业所得税 个人所得税特点 1 体现税负公平原则2 税负一般不能转嫁 直接税 3 利于维护国家的经济权益4 富有弹性 税收制度课件 27 1 个人所得税 个人所得税的定义和特点个人所得税是对个人的劳动和非劳动应税所得进行课征的一种税收 个人所得税具有自动稳定器的作用 税收制度课件 28 我国的个人所得税 纳税人 居民 非居民 居民纳税人 在中国境内有住所或无住所而在境内居住满1年的个人 从境内外取得的所得非居民纳税人 无住所 居住不满1年从境内取得的所得 税收制度课件 29 应纳税的个人所得 第一 工资 薪金所得 第二 个体工商户的生产 经营所得 第三 对企事业单位的承包 承租经营所得 第四 劳务报酬所得 第五 稿酬所得 第六 特许权使用费所得 第七 利息 股息 红利所得 第八 财产租赁所得 财产转让所得 税收制度课件 30 第九 偶然所得 第十 国务院财政部门确定征税的其他所得 税收制度课件 31 税率 依据不同所得 适用不同的税率 第一 工资薪金所得 适用超额累进税率 税率表 税收制度课件 32 现行个人所得税税率表 工资 薪金所得适用 7级超额累进税率 税收制度课件 33 例题 某人本月应发工资10000元 试计算应扣多少个人所得税 税收制度课件 34 我国现行个人所得税应纳税额计算公式为 全月应纳税所得额 月工资 薪金收入总额 3500元全月应纳税额 全月应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 税收制度课件 35 2 企业所得税 定义 对公司的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税 纳税人 居民企业或非居民企业 税收制度课件 36 税率 2007年3月16日上午 十届全国人大五次会议闭幕会表决通过了中华人民共和国企业所得税法 该草案顺利通过 中国从此将逐步告别企业所得税 双轨 时代 根据 企业所得税法 草案 统一后的内外资企业所得税率将定为25 2008年1月1日正式执行 税收制度课件 37 企业所得税的计算 应纳税额 应纳税所得额 适用税率应纳税所得