第十二章-审计报告

第十二章第十二章 审计报告审计报告 五 练习题五 练习题 一 一 单项选择题单项选择题 1 1 当审计报告的意见段中出现 当审计报告的意见段中出现 除除 的影响外的影响外 的字样时 表明审计报告是 的字样时 表明审计报告是 A A 无保留意见无保留意见 B B 保留意见保留意见 C C 否定意见否定意见 D D 无法表示意见无法表示意见 2 2 下列情况中 注册会计师应当出具否定意见审计报告的是 下列情况中 注册会计师应当出具否定意见审计报告的是 A A 财务报表存在错报 但不影响财务报表使用者对报表的理解财务报表存在错报 但不影响财务报表使用者对报表的理解 B B 注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据 注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据 C C 被审计财务报表虚盈实亏 被审计单位不同意调整 被审计财务报表虚盈实亏 被审计单位不同意调整 D D 被审计单位内部控制极其混乱 会计记录缺乏系统性和完整性被审计单位内部控制极其混乱 会计记录缺乏系统性和完整性 3 3 有限责任会计师事务所出具的审计报告中 负责签名并盖章党的人员应当是 有限责任会计师事务所出具的审计报告中 负责签名并盖章党的人员应当是 A A 对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师 B B 事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师或一名负责该项目的注册会计师事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师或一名负责该项目的注册会计师 C C 项目组中作为项目经理的两名注册会计师项目组中作为项目经理的两名注册会计师 D D 一名负责该项目的注册会计师和任意另一名参加该项目的注册会计师一名负责该项目的注册会计师和任意另一名参加该项目的注册会计师 4 4 注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见 其考虑的焦点在于 注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见 其考虑的焦点在于 A A 财务报表中错报性质的严重程度财务报表中错报性质的严重程度 B B 被审计单位滥用会计政策的严重程度被审计单位滥用会计政策的严重程度 C C 被审计单位会计估计的不合理程度被审计单位会计估计的不合理程度 D D 审计范围受到限制的严重程度审计范围受到限制的严重程度 5 5 以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告 如果导致非无保留意见 以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告 如果导致非无保留意见 的事项虽已解决 但对本期仍很重要 注册会计师应当 的事项虽已解决 但对本期仍很重要 注册会计师应当 A A 在审计报告中增强强调事项段提及这一情况在审计报告中增强强调事项段提及这一情况 B B 针对这一事项出具保留意见的审计报告针对这一事项出具保留意见的审计报告 C C 不影响对本期财务报告的审计意见不影响对本期财务报告的审计意见 D D 针对这一事项出具非无保留意见的审计报告针对这一事项出具非无保留意见的审计报告 6 6 如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序 但以获取被审计单位 如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序 但以获取被审计单位 管理层声明书 在不考虑其他因素的情况下 注册会计师应当 管理层声明书 在不考虑其他因素的情况下 注册会计师应当 A A 发表无保留意见发表无保留意见 B B 发表保留意见或否定意见发表保留意见或否定意见 C C 发表保留意见或无法表示意见发表保留意见或无法表示意见 D D 发表带强调事项段的无保留意见发表带强调事项段的无保留意见 7 7 审计报告的意见段中出现 审计报告的意见段中出现 由于上述问题造成的重大影响由于上述问题造成的重大影响 等类似的专业术语时 等类似的专业术语时 表明审计意见是 表明审计意见是 A A 保留意见保留意见 B B 否定意见否定意见 C C 无法表示意见无法表示意见 D D 带强调事项段的无保留意见带强调事项段的无保留意见 8 8 在对本期财务报表进行审计时 注册会计师注意到影响上期财务报表的重大错报 在对本期财务报表进行审计时 注册会计师注意到影响上期财务报表的重大错报 而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告 如果上期报表未经更正 也未而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告 如果上期报表未经更正 也未 重新出具审计报告 但比较数据已在本期报表中恰当重述和充分披露 注册会计师应重新出具审计报告 但比较数据已在本期报表中恰当重述和充分披露 注册会计师应 当 当 A A 在审计报告中增强事项段说明这一情况在审计报告中增强事项段说明这一情况 B B 针对这一情况出具保留意见的审计报告针对这一情况出具保留意见的审计报告 C C 不考虑这一事项对审计意见的影响不考虑这一事项对审计意见的影响 D D 针对这一事项出具非无保留意见的审计报告针对这一事项出具非无保留意见的审计报告 9 9 在因审计范围受到限制而出具的保留意见审计报告中 除了在意见段中使用 在因审计范围受到限制而出具的保留意见审计报告中 除了在意见段中使用 除除 的影响外的影响外 之类的专业术语 还应当 之类的专业术语 还应当 A A 在意见段之后增加强调事项段以说明这一情况在意见段之后增加强调事项段以说明这一情况 B B 删除注册会计师的责任段删除注册会计师的责任段 C C 在管理层对财务报表的责任段中提及这一情况在管理层对财务报表的责任段中提及这一情况 D D 在注册会计师的责任段中提及这一情况在注册会计师的责任段中提及这一情况 1010 在会计报告日后是财务报告出日前 注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影 在会计报告日后是财务报告出日前 注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影 响的事实 认为应当修改财务报表而被审计单位没有修改 注册会计师应当 响的事实 认为应当修改财务报表而被审计单位没有修改 注册会计师应当 A A 出具带强调事项段的审计报告出具带强调事项段的审计报告 B B 解除业务约定解除业务约定 C C 拒绝出具审计报告拒绝出具审计报告 D D 出具保留或否定意见的审计报告出具保留或否定意见的审计报告 二 二 多项选择题多项选择题 1 1 下面关于审计报告日的说法中正确的有 下面关于审计报告日的说法中正确的有 A A 注册会计师完成审计工作的日期注册会计师完成审计工作的日期 B B 注册会计师正式对外签发审计报告的日期注册会计师正式对外签发审计报告的日期 C C 通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天 D D 可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期 2 2 如果财务报表没有公允反映 注册会计师出具的审计报告可能是 如果财务报表没有公允反映 注册会计师出具的审计报告可能是 A A 无保留意见的审计报告无保留意见的审计报告 B B 保留意见的审计报告保留意见的审计报告 C C 否定意见的审计报告否定意见的审计报告 D D 无法表示意见的审计报告无法表示意见的审计报告 3 3 如果审计范围受到重大限制 注册会计师出具的审计报告可能是 如果审计范围受到重大限制 注册会计师出具的审计报告可能是 A A 无保留意见的审计报告无保留意见的审计报告 B B 保留意见的审计报告保留意见的审计报告 C C 否定意见的审计报告否定意见的审计报告 D D 无法表示意见的审计报告无法表示意见的审计报告 4 4 下列情形中注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段的是 下列情形中注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段的是 A A 被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 但不影被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 但不影 响注册会计师的审计意见响注册会计师的审计意见 B B 存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项 持续经营问题除外 存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项 持续经营问题除外 但不影 但不影 响注册会计师的审计意见响注册会计师的审计意见 C C 在持续经营假设不适当的情况下 注册会计师认为管理层选用的其他编制基础在持续经营假设不适当的情况下 注册会计师认为管理层选用的其他编制基础 是适当的 且财务报表已作出充分披露是适当的 且财务报表已作出充分披露 D D 其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致 注册会计师认为需要修其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致 注册会计师认为需要修 改其他信息而被审计单位拒绝修改改其他信息而被审计单位拒绝修改 5 5 注册会计师在出具保留 否定意见或无法表示意见的审计报告时 应在意见段 注册会计师在出具保留 否定意见或无法表示意见的审计报告时 应在意见段 之前增加说明段 用以 之前增加说明段 用以 A A 说明导致所发表审计意见的所有原因说明导致所发表审计意见的所有原因 B B 对重大事项予以强调对重大事项予以强调 C C 在可能的情况下指出对财务报表的影响程度在可能的情况下指出对财务报表的影响程度 D D 说明存在的重大不确定事项说明存在的重大不确定事项 6 6 注册会计师在评价财务报表的合法性时应考虑 注册会计师在评价财务报表的合法性时应考虑 A A 财务报表是否做出充分披露财务报表是否做出充分披露 B B 财务报表反映的信息是否具有相关性 可靠性 可比性和可理解性财务报表反映的信息是否具有相关性 可靠性 可比性和可理解性 C C 被审计单位管理层做出的会计估计是否合理被审计单位管理层做出的会计估计是否合理 D D 被审计单位管理层选择和运用的会计政策是否合法并合理被审计单位管理层选择和运用的会计政策是否合法并合理 7 7 需要增加强调事项段予以说明的事项应当同时具备的条件有 需要增加强调事项段予以说明的事项应当同时具备的条件有 A A 对财务报表有重大影响对财务报表有重大影响 B B 可能对财务报表有重大影响 但被审计单位已作了恰当的处理和充分的披露可能对财务报表有重大影响 但被审计单位已作了恰当的处理和充分的披露 C C 影响注册会计师的审计意见影响注册会计师的审计意见 D D 不影响注册会计师的审计意见不影响注册会计师的审计意见 8 8 注册会计师应当在强调事项中指明 注册会计师应当在强调事项中指明 A A 导致所发表审计意见的原因导致所发表审计意见的原因 B B 该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注 C C 该段内容不影响注册会计师的审计意见该段内容不影响注册会计师的审计意见 D D 重大事件对财务报表的影响程度重大事件对财务报表的影响程度 9 9 下列情况中可能应当对财务报表发表无法表示意见的是 下列情况中可能应当对财务报表发表无法表示意见的是 A A 注册会计师未能对存货进行监盘注册会计师未能对存货进行监盘 B B 财务报表虚盈实亏财务报表虚盈实亏 C C 未能取得被投资的单位的财务报表未能取得被投资的单位的财务报表 D D 被审计单位内部控制混乱 会计记录缺乏系统性和完整性被审计单位内部控制混乱 会计记录缺乏系统性和完整性 1010 无法表示意见的特殊性在于 无法表示意见的特殊性在于 A A 在审计报告中删除注册会计师的责任段在审计报告中删除注册会计师的责任段 B B 注册会计师不愿意对财务报告发表保留或否定意见注册会计师不愿意对财务报告发表保留或否定意见 C C 注册会计师没有获得充分 适当的审计证据 无从判断财务报表的公允性注册会计师没有获得充分 适当的审计证据 无从判断财务报表的公允性 D D 审计报告的意见段中一般使用审计报告的意见段中一般使用 由于无法实施必要的审计程序由于无法实施必要的审计程序 等专业术语等专业术语 三 判断题 三 判断题 1 1 我国注册会计师在财务报表审计中应出具标准格式 简式的审计报告 我国注册会计师在财务报表审计中应出具标准格式 简式的审计报告 2 2 当注册会计师出具保留意见 否定意见和无法表示意见的审计报告时 要在注 当注册会计师出具保留意见 否定意见和无法表示意见的审计报告时 要在注 册会计师的责任段之后 审计意见段之前增加强调事项段 册会计师的责任段之后 审计意见段之前增加强调事项段 3 3 无法表示意见的审计报告中 要删除注册会计师的责任段 无法表示意见的审计报告中 要删除注册会计师的责任段 4 4 当被审计单位选择和运用的会计政策不符合会计准则和会计制度的要求时 注 当被审计单位选择和运用的会计政策不符合会计准则和会计制度的要求时 注 册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告 册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告 5 5 审计报告的收件人一般为被审计单位的管理层 审计报告的收件人一般为被审计单位的管理层 6 6 审计意见段之后增加的强调事项段 仅用于提醒财务报表使用者关注 并不影 审计意见段之后增加的强调事项段 仅用于提醒财务报表使用者关注 并不影 响已发表的审计意见 响已发表的审计意见 7 7 审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性 审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性 8 8 审计报告日为注册会计师对外正是签署审计报告的日期 审计报告日为注册会计师对外正是签署审计报告的日期 9 9 对财务报表报出后知悉的审计报告日已经存在并可能导致修改审计报告的事实 对财务报表报出后知悉的审计报告日已经存在并可能导致修改审计报告的事实 注册会计师应考虑是否需要修改财务报表 并根据具体情况采取措施 注册会计师应考虑是否需要修改财务报表 并根据具体情况采取措施 1010 已审计财务报表以外的其他信息中存在重大错报或者与已审计财务报表中的 已审计财务报表以外的其他信息中存在重大错报或者与已审计财务报表中的 信息存在重大不一致时 注册会计师无需加以关注 因为注册会计师没有责任确信息存在重大不一致时 注册会计师无需加以关注 因为注册会计师没有责任确 定其他信息是否得到恰当陈述 定其他信息是否得到恰当陈述 四 分析题 四 分析题 星海会计师事务所接受委托对星海会计师事务所接受委托对 A A 股份有限公司股份有限公司 20102010 年度财务报表进行审计 注册年度财务报表进行审计 注册 会计师于会计师于 20112011 年年 3 3 月月 1818 日完成了审计工作 按审计业务约定书的要求 应于日完成了审计工作 按审计业务约定书的要求 应于 20112011 年年 3 3 月月 2828 日提交审计报告 日提交审计报告 A A 公司公司 20102010 年度审计前的利润总额为年度审计前的利润总额为 120120 万元 万元 注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为 1010 万元 现假定存在以下几种情万元 现假定存在以下几种情 况 况 1 1 A A 公司在公司在 20102010 年度变更了发出存货的计价方法 并在财务报表附注中作了年度变更了发出存货的计价方法 并在财务报表附注中作了 充分披露 注册会计师认为变更是合法和合理的 充分披露 注册会计师认为变更是合法和合理的 2 2 在某诉讼案中 在某诉讼案中 A A 公司被起诉侵权 原告要求赔偿公司被起诉侵权 原告要求赔偿 7575 万元 至万元 至 20102010 年年 1212 月月 3131 日胜负难以预料 诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中 日胜负难以预料 诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中 3 3 注册会计师得知注册会计师得知 A A 公司公司 20102010 年涉及的诉讼案于年涉及的诉讼案于 20112011 年年 3 3 月月 2020 日判决 日判决 A A 公司败诉 应向原告赔偿公司败诉 应向原告赔偿 4545 万元 万元 A A 公司对判决结果没有提出异议 并在公司对判决结果没有提出异议 并在 财务报表附注财务报表附注 5 5 中进行披露 注册会计师在中进行披露 注册会计师在 3 3 月月 2626 日完成了对该事项的审日完成了对该事项的审 计工作 提请计工作 提请 A A 公司调整公司调整 20102010 年度财务报表 被年度财务报表 被 A A 公司拒绝 公司拒绝 4 4 A A 公司公司 20102010 年年 7 7 月购买某公司发行的债券 确认为持有至到期投资 成本月购买某公司发行的债券 确认为持有至到期投资 成本 为为 112112 万元 万元 20102010 年年 1212 月月 3131 日的市价为日的市价为 8080 万元 万元 A A 公司仅在财务报表附公司仅在财务报表附 注中揭示了该市价 注中揭示了该市价 5 5 A A 公司在公司在 20102010 年年 1111 月购入一台设备 当月投入使用 月购入一台设备 当月投入使用 20102010 年末提取折旧 年末提取折旧 该设备原始价值为该设备原始价值为 5050 万元 月折旧率为万元 月折旧率为 2 2 6 6 对应收账款进行函证时 其中对余额为对应收账款进行函证时 其中对余额为 1010 万元的客户万元的客户 B B 公司的函证未收到公司的函证未收到 回函 注册会计师运用其他审计程序搜集了充分 适当的审计证据 回函 注册会计师运用其他审计程序搜集了充分 适当的审计证据 7 7 A A 公司利润总额中的公司利润总额中的 70 70 是由其境外子公司提供的 注册会计师无法赴国外是由其境外子公司提供的 注册会计师无法赴国外 对子公司的财务报表进行审查 也无法通过其他审计程序进行验证 对子公司的财务报表进行审查 也无法通过其他审计程序进行验证 要求 要求 1 1 假定假定 A A 公司不接受注册会计师的调整意见 分别针对上述情况 说明注册会计公司不接受注册会计师的调整意见 分别针对上述情况 说明注册会计 师应当出具何种意见的审计报告 并简要说明理由 师应当出具何种意见的审计报告 并简要说明理由 2 2 假定只存在 假定只存在 3 3 4 4 两种情况 且 两种情况 且 A A 公司不接受注册会计师的调整意见 说公司不接受注册会计师的调整意见 说 明注册会计师应当出具何种意见的审计报告 简要说明理由 并代注册会计师明注册会计师应当出具何种意见的审计报告 简要说明理由 并代注册会计师 续写下面的审计报告 续写下面的审计报告 审计报告审计报告 A A 股份有限公司全体股东 股份有限公司全体股东 我们审计了后附的我们审计了后附的 A A 股份有限公司 以下简称股份有限公司 以下简称 A A 公司 财务报表 包括公司 财务报表 包括 20102010 年年 1212 月月 3131 日的资产负债表 日的资产负债表 20102010 年度的利润表 股东权益变动表和现金流量表以年度的利润表 股东权益变动表和现金流量表以 及财务报表附注 及财务报表附注 一 一 管理层对财务报表的责任管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是编制和公允列报财务报表是 A A