2016年财务审计报告

1 / 252016 年财务审计报告金牛镇 2016 年村级财务审计报告受镇党委、政府的的委托，金牛镇 2016 年村级财务审计小组于 2016 年 5 月 16 日开始，对全镇所辖 35 个村(社区)2016-2016 年度村级财务进行了全面审计。此次审计工作领导重视，上下共同努力，达到了预期目的，取得了一定成效。审计组经过为期 30 天的努力工作，本次审计圆满结束，现将审计结果报告如下：一、基本情况：本次审计领导重视，人员齐全，纪检监察全程参与。镇纪委书记周亚明任组长，周晓红任副组长(常务)，成员：吴学斌、陈前恒、雷云、石海霞、吴辉、明华、明丽华、鲁力、金朋；领导小组下设办公室，吴学斌同志(兼)任办公室主任，负责综合协调审计日常工作，办公地点设在镇财经所。审计时间：2016 年 5 月 16 日至 2016 年 6 月 16日。二、工作程序：1、审计组 2016 年 5 月 17 日制定了审计人员时间安排表及金牛镇财务审计整改通知书 ，并由镇纪委及时下发给各被审计村(社区)。2、相关村(社区)接到整改通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料。在指定的时间里，2 / 25单位负责人、财务人员及民主理财小组成员在镇财经所配合审计人员进行了审计。3、在审计过程中，对于有些有手续不合理的票据，进行现场更正、完善。对于一些不符合财会制度的行为，要求及时更正。三、审计中发现的问题和存在的不足：此次审计工作中审计组发现全镇 35 个村(社区)财务管理工作正逐步走上制度化、规范化的轨道。但还是存在着诸多问题，主要表现在以下几方面：三签两审不到位、内部监督机构形同虚设。三签两审具体概括为：经手人签字、证明人签字、审批人签字；村(居)主理财小组审核关、主职干部审核关(农村会计服务中心审核关)。农村集体资产管理条例和村级财务制度明文规定，帐、款要分管。但是有的村干部包揽了所有职责，直接经手现金的收支，手拿支票跑银行，取了钱进商场，买了东西开了票，回去告诉会计入哪帐。导致会计成了”记帐员” ，出纳成了“票据保管员” ，民主理财小组章就在村干部手中，这就直接导致内部监督机构形同虚设。另外有的村只是在有关部门的督促下偶尔间断性地将村务作部分公开，再加上有的村(社区)理财代表缺乏财经法规知识，不懂得看帐和算帐，仍然起不到监督的作用，这也造成了民主理财，民主监督名存实亡。3 / 25入账不及时，部分过大金额的发票无明细、无事由。在审计中发现，村里报账员因各种原因，现金不及时交镇“双代管，而直接用于费用开支，同时大量内部借支现象严重，因此村里账面现金余额很大。这种现象既违反了现金管理条例和“收支两条线”管理原则，又逃避了镇政府对村里收支的监管，使核算中心失去了应有的监管作用。同时村(社区)存在支出大额办公、食品发票时无明细清单；招待费发票无事由、无菜单记录；工程发票内容为材料、工时等，但无具体明细清单；差旅费报销不注明事由等现象。存在发票连号，白条入帐现象。审计组在审计各村帐本时发现，全镇 35 个村(社区)均不同程度存在发票连号，白条入帐现象。个别村整个记帐凭证里白条“满天飞” ， 更有甚者是“三无”白条。有的是可以取得合法凭证的，也用白条来报销。不光招待费是如此，工程结算也是如此，有的村几万的工程款支出都不开正式发票，更有甚者，近十万余元工程款也用白条支付报账。从实际情况来看,村里有的费用支出确实无法取得正式发票,但大宗的工程支出一定要签订合同并要求对方提供正式税务发票方能付款,同时项目工程必须经审计方能最后结算。4 / 25普遍存在村级工程没有进入产权交易中心进行招投标。近年来，国家加大了对农村基础设施建设的投入，我们的各个村委会抓紧时机，千方百计地向上级争取到资金，用于自身的各项服务群众生活的建设，这是件好事。但好事更要好办，要规范和符合程序。从审计情况来看，全镇 35 个村(社区)，2016-2016 年度所有工程建设类项目几乎都没有经过工程预(决)算，没有一家进入产权交易中心进行招投标。有的连预(决)算、会议记录等材料也没有；有的工程事先没有签协议或合同，也无办理预算编报手续，事后却凭所谓“口头决算”付款；有的项目采用陆续付款的方式，很少正式办理工程预算手续，工程总额心中没有数；有的收取费用后，私自保管挪用，长期不报帐；这样就逃避了审计监督，为挤占挪用专项资金、虚报工程支出提供了方便。挥霍公款现象存在。非生产性开支过大的现象依然存在。有的村一年集体收入很少，甚至连正常的开支都难以维持，但村干部在花钱时，从不考虑这项支出是否必要。有的村(社区)用公款吃喝玩乐，年招待费达十几万元；还有的用公款购买土特产、烟酒副食等礼品送人和应酬相关人员的婚丧嫁娶等，甚至个别村5 / 25用公款报销个人党费。制定村级干部工资和奖金分配缺少依据。村级干部一年应拿多少工资、奖金如何分配，如何领取，没有标准，也缺少依据。部分村的村干部及管理人员多年在村帐本上没有领过工资，但又有部分村的村干部及管理人员有滥发奖金、津贴的不正常现象。四、审计意见和建议：(一)、坚持依法治村，加大法制宣传力度对村(社区)干部和财会人员开展党性教育、财经管理、法律知识的培训，提高综合素质，使其真正知道什么是违法，什么是合法，增强基层干部的守法意识，切实做到按章办事。对广大村(居)民开展民主教育，把政策、法律、法规、有关制度交给群众，使其真正懂得村(居)民的权力有哪些，如何依法行使手中的权力，提高群众的参政意识。(二)、健全财务管理制度，强化约束机制，严格监管1、建章立制，严抓共管。为使村(社区)级财务管理工作有章可循，各村(社区)一定要从实际出发，建立健全切实可行的村(社区)级财务管理制度。同时要建立内部控制制度、财产清查制度和预(决)算制度等，做到账簿齐全、记账及时、独立核算、民主理财、规范管理。6 / 252、强化管理，严格监督。做好经手人签字、证明人签字、审批人签字；村(居)民主理财小组审核关、主职干部审核关(农村会计服务中心审核关)，同时定期、如实地进行公布，接受村(居)民监督，特别对村(居)民关心的热点问题或民主理财小组要求公开的财务活动要专项公开，重点解释。(三)、加强集体资产管理，防止资产流失1、明确集体资产的归属，科学评估确认资产价值，建立资产台账，完善集体资产的监管办法。2、正确处理村(社区)集体资产的处臵问题。在村(社区)集体资产处臵过程中，应搞好集体资产的清产核资工作，通过村(居)或者村(居)代表大会作出资产处臵方案，杜绝平调、侵吞、私分集体资产行为，确保集体资产的安全与完整，维护农村集体资产所有权人的合法权益。(四)、健全农村审计机构和职能，强化村级财务的审计监督政府应尽快建立健全的农村财务审计组织并明确农村审计的组织以及审计范围、任务、审计程序及职权、奖惩等，提高农村审计的可操作性和权威性，促进农村审计落到实处。同时农村财务审计组织要建立和落实农村财务专项审计制度，并将审计结果及时公布，并对在审计中查出的侵占或挪用集体资产和资金的，要责令如数退赔。7 / 25情节严重者，要依法依纪追究相关责任，给予相应处罚。(五)、提升财务人员的整体素质，稳定会计队伍建立岗位责任制，明确各村(社区)财会人员的权利和义务。各村(社区)财会人员要由镇财经所进行考察选配，一旦被确定之后，不经主管部门批准，村(社区)不得任意调换财会人员。同时要加强对财会人员的培训和教育，提高工作业务水平。(六)、各司其职，各负其责村(社区)主职干部坚决不准代替报帐员报帐，坚决杜绝村(社区)主职干部进行个人财务收支。要求各村(社区)做到主职干部审核，财务人员报帐。村(社区)财会人员必须按金办发【2016】10 号文件执行，做到日清月结，坚决杜绝村级一季或一年支出一次性报帐，坚决杜绝村(社区)虚报支出套出资金，进行资金体外循环。以上报告妥否！敬请批评指正！金牛镇 2016 年村级财务审计小组 二 O 一四年六月十八日一、单选题1、下面是内部控制审计的根本目的的是。A.保证报表的可靠性 B.保证报表的相关性 C.保8 / 25证报表的独立性 D.保证报表的主观性正确答案 A2、注册会计师应当采用方法选择拟测试的控制。A.自上而下 B.自下而上 C.自左向右 D.自右向左【正确答案】A3、注册会计师测试控制有效性实施的程序，按提供证据的效力，由弱到强排序是。A.询问、观察、检查和重新执行 B.观察、询问、检查和重新执行C.询问、观察、重新执行和检查 D.询问、检查、观察和重新执行【正确答案】A4、对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，CPA 通常无需扩大控制测试的范围，但需要考虑执行某些测试以确定该项控制持续有效运行，这些测试不包括。A.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性B.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制C.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本D.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是9 / 25否存在适当的应用变动控制【正确答案】D5、如果发现控制偏差，注册会计师应当确定其对某些事项的影响，这些事项不包括。A.与所测试控制相关的风险的评估 B.需要获取的审计证据C.控制运行有效性的结论 D.控制运行有效性的方法【正确答案】D6、下面对一般控制缺陷表述正确的是。A.内部控制中存在的 B.可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报C.严重程度最大 D.能够引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注【正确答案】A7、在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素中不包括。A.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质 B.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性C.确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围D.受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额【正确答案】D8、注册会计师在评价企业层面控制缺陷导致财10 / 25务报表错报可能性时，不应考虑的是。A.缺陷在企业中的普遍性 B.控制运行有效性方面已知的或已发现的控制偏差的原因和频率C.缺陷导致的以前后果 D.是否增加舞弊的可能性【正确答案】C9、按照审计意见类型，内部控制审计报告不包括。A.无保留意见 B.否定意见 C.无法表示意见 D.保留意见【正确答案】D10、注册会计师应当针对期后期间，询问并检查信息，这些信息不包括。A.在审计期间出具的内部审计报告或类似报告 B.其他注册会计师出具的涉及被审计单位内部控制缺陷的报告 C.监管机构发布的涉及被审计单位内部控制的报告D.注册会计师在执行其他业务中获取的、有关被审计单位内部控制有效性的信息【正确答案】A11、内部控制审计和财务报告审计存在差异的方面不包括。B.内部控制测试范围存在区别 C.内部控制测试结果所要达到的可靠程度不完全相同 D.两者对控制缺陷的评价要求不同【正确答案】A12、在内部控制审计中，注册会计师应当评价11 / 25财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响。评价内容不包括。A.注册会计师作出的、与选择和实施实质性程序相关的风险评估B.发现的违反法规行为和关联方交易方面的问题C.表明管理层在选择会计政策和作出会计估计时存在偏见的情况D.实施控制测试发现的错报【正确答案】D13、会计师事务所应当制定政策和程序，以使项目质量控制复核人员保持客观性。这些政策和程序要求项目质量控制复核人员符合某些规定，这些规定不包括。A.由项目合伙人挑选 B.在复核期间不以其他方式参与该业务C.不代替项目组进行决策 D.不存在可能损害复核人员客观性的其他情形【正确答案】A14、对于上市实体内部控制审计，项目质量控制复核人员应当考虑的事项中不包括。A.项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价B.项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的12 / 25结论 C.选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论D.确定重要账户、列报及其相关认定的过程，包括对拟测试组成部分的确定【正确答案】D15、注册会计师形成审计工作记录的内容不包括。A.制定的内部控制总体审计策略和具体审计计划及重大修改情况 B.对企业层面控制的识别、了解和测试C.确定重要账户、列报及其相关认定的过程，包括对拟测试组成部分的确定D.选择控制测试的主要过程及结果【正确答案】D二、多选题 1、在财务报表审计中，只有在某些情况下才强制要求对内部控制进行测试，这些情况包括。A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的D.仅实施实质性程序就能够提供认定层次充分、适当的审计证据【正确答案】AB2、下面是业务约定书的内容的有。13 / 25A.内部控制审计的目标和范围 B.注册会计师的责任 C.被审计单位的责任D.指出被审计单位采用的内部控制标准【正确答案】ABCD3、被审计单位为应对舞弊风险可能设计的控制有。A.针对重大的非常规交易的控制，尤其是针对导致会计处理延迟或异常的交易的控制B.针对期末财务报告流程中编制的分录和作出的调整的控制 C.针对关联方交易的控制D.与管理层的重大估计相关的控制【正确答案】ABCD4、注册会计师评价期末财务报告流程的方面有。A.被审计单位财务报表的编制流程，包括输入、处理及输出 B.期末财务报告流程中运用信息技术的程度 C.管理层中参与期末财务报告流程的人员 D.纳入财务报表编制范围的组成部分【正确答案】ABCD5、企业对控制有效性的内部监督和自我评价可以在企业层面上实施，也可以在业务流程层面上实施，包括有A.对运行报告的复核和核对 B.与外部人士的沟14 / 25通 C.对其他未参与控制执行人员的监控活动D.将信息系统记录数据与实物资产进行核对【正确答案】ABCD6、注册会计师获取的有关控制运行有效性的审计证据包括。A.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的 B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁或以何种方式执行 D.控制在财务报表期间的相关时点是如何运行的【正确答案】ABC7、下列因素影响与某项控制相关的风险的有。A.该项控制拟防止或发现并纠正的错报的性质和重要程度 B.相关账户、列报及其认定的固有风险 C.相关账户或列报是否曾经出现错报D.企业层面控制的有效性【正确答案】ABCD8、在将期中测试结果更新至基准日时，注册会计师应当考虑因素以确定需要获取的补充审计证据。A.基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果B.期中获取的有关审计证据的充分性和适当性 C.剩余期间的长短D.期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性【正确答案】ABCD15 / 259、为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当在下列因素之间作出平衡，以确定测试的时间。A.尽量在接近基准日实施测试 B.实施的测试需要涵盖足够长的期间C.实施测试的时间要短 D.要在远离基准日期间实施测试【正确答案】AB10、在评价控制测试中发现的某项控制偏差是否为控制缺陷时，注册会计师可以考虑的因素有A.该偏差是如何被发现的 B.该偏差是与某一特定的地点、流程或应用系统相关，还是对被审计单位有广泛影响 C.就被审计单位的内部政策而言，该控制出现偏差的严重程度D.与控制运行频率相比，偏差发生的频率大小【正确答案】ABCD11、在确定是系统性还是随机性的时候，注册会计师需要考虑有。A.控制偏差是否有共同的特征 B.控制偏差是否是由于基础工作错误造成的 C.就被审计单位的内部政策而言，该控制出现偏差的严重程度 D.与控制运行频率相比，偏差发生的频率大小【正确答案】AB12、下列因素会影响连续审计中与某项控制相关的风险的有。16 / 25A.以前年度审计中所实施程序的性质、时间安排和范围 B.以前年度对控制的测试结果以及以前年度发现的缺陷是否得以整改 C.上次审计之后，控制或其运行所处的流程是否发生变化D.该项控制拟防止或发现并纠正的错报的性质和重要程度【正确答案】ABCD13、注册会计师应当在评价下列风险因素的基础上，确定是否使用与基准相比较的策略。A.应用控制与相关应用程序直接对应的程度 B.应用系统的稳定性，即各期间的变化大小C.有关投入使用的程序编译日期的信息的可获得性和可靠性 D.与控制相关的风险和拟获取的审计证据之间的关系【正确答案】ABC14、在一段时期之后，注册会计师应当重新设置自动化应用控制运行的基准。在确定何时重设基准时，注册会计师应当考虑的因素有。A.如果包含控制的具体程序发生变化，注册会计师对该变化性质的了解 B.其他相关测试的性质和时间 C.相关应用控制发生错误导致的后果 D.控制是否易于受到其他可能变化的经营因素的影响【正确答案】ABCD15、在评估与某组成部分相关的导致集团财务报表发生重大错报的风险时，注册会计师应当考虑的因素17 / 25有 A.以前执行的与该组成部分内部控制相关的审计工作的结果 B.影响该组成部分重要账户的固有风险 C.从财务数据角度看，该组成部分的相对重要程度 D.风险在各组成部分间的分布正确答案 ABCD三、判断题 1、财务报告审计是为了提高财务报告的可信度，重在审计“过程” ，而内部控制审计是对保证企业财务报告质量的内在机制的审计，重在审计“结果” 。【正确答案】错2、如果监督审阅过程中的程序有足够的精确度以复核各个下属机构的工作是否恰当，那么注册会计师可以考虑测试该项企业层面控制，并且必须对每个下属机构银行余额调节表的相关控制进行测试。 【正确答案】错3、穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程正确答案对4、在自上而下的审计方法下执行内部控制审计，如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则需要再测试针对同样认定的其他控制。 【正确答案】错5、与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越少。 【正确答案】错6、在信息技术一般控制有效的前提下，除非系统发生变动，注册会计师只要对自动化应用控制的运行测试一次，即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论。18 / 25【正确答案】对7、如果确定控制偏差是系统性的，则无需再扩大样本量，而是直接将该项控制偏差视作一项内部控制缺陷。 【正确答案】对8、在将控制偏差确认为“随机性”时候需要谨慎在得出该结论之前，注册会计师应仔细评估该项控制偏差的属性。 【正确答案】对9 与某项控制相关的风险越高，注册会计师应当越多地亲自对该项控制进行测试正确答案】对10、注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任因为利用企业内部审计人员，内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。 【正确答案】错11、注册会计师在对被审计单位内部控制的有效性发表意见时，不应在内部控制审计报告中提及服务机构注册会计师的报告。 【正确答案】对12、通常，小金额错报比大金额错报发生的概率更高。 【正确答案】对13、如果知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项，注册会计师应当对内部控制发表保留意见。 【正确答案】错14、控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小和因一19 / 25项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小。 【正确答案】对15、识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。 【正确答案】对江苏海鸥冷却塔股份有限公司 2016 年度财务报表审计报告江苏海鸥冷却塔股份有限公司审计委员会：根据审计部工作计划，审计组于 2016 年 05 月15 日至 30 日对江苏海鸥冷却塔有限公司 2016 年度的财务收支进行了审计。审计工作是依据国家有关法律、法规和集团公司的规章制度，对公司提供的会计报表、帐簿、凭证等实施了我们认为必要的审计程序。现将审计情况汇报如下： 一、经济效益情况1、2016 年营业成本占营业收入的%，上年同期营业成本占营业收入的%，比同期增涨个百分点，基本属于持平状态。 2、2016 年营业税金及附加比上年同期增加1,677,元。其中审计调整 983,元为 2016 年、2016 年已开票未完工并已在 2016 年完工且确认销售所形成的税金及附加。3、2016 年三项费用合计占营业收入%，上年同期三项费用占营业收入%，比同期降低了个百分点。20 / 254、2016 年投资收益为 0；2016 年投资收益 910万，其中：金鸥分红 900 万，转让海鸥水处理股权收益 10万。5、2016 年净利润占营业收入%，上年同期净利润占营业收入%，比同期下降了个百分点。 二、公司费用支出情况 1、营业费用2016 年 1-8 月份销售人员实行大包制，9-12 月份实行正常费用报销制，2016 年均实行费用报销制，所以销售费用里的工资、差旅费、业务费、均出现异常，这几项合计 2016 年比上年同期降低了6,695,元。2016 年销售费用占营业收入的%，上年同期占营业收入的%，降低了个百分点。 2、管理费用2016年管理费用占营业收入的%，上年同期占营业收入的%，比上年降低了个百分点,基本持平。 3、财务费用2016 年短期借款余额为 13800 万元，月平均贷款余额为 8800 万元，上年同期借款余额为 6500 万元，月21 / 25平均贷款余额为 10166 万元，利息支出降低属于正常情况。三、资产情况截止 2016 年 12 月 31 日，资产合计 826,253,元。明细如下 :1、银行存款截止 2016 年 12 月 31 日，银行存款余额 59,832,元，经编制银行存款余额调节表，余额正确。明细如下：2、现金截止 2016 年 12 月 31 日，现金余额 84,元，经盘点，余额正确。 3、应收票据截止 2016 年 12 月 31 日，应收票据余额 3,463,元。经盘点余额正确，明细如下：4、应收帐款2016 年应收帐款余额比上年同期增加 52,796,元，其中:关联方应收帐款增加 1,193,元,其余为销售收入增加,相应应收帐款增加。坏帐准备增加 3,107,元，根据帐龄分析，4-5 年的应收帐款比上年同期有所下降，坏帐准备比例22 / 25减少了个百分点，5 年以上应收帐款呈增加趋势,坏帐准备比例增加个百分点，希望销售部门加大催款力度，特别是年数已久的应收帐款，减少坏帐损失。 5、其他应收款根据帐龄分析，2016 年其他应收款余额比 2016 年降低 15,147,元,坏帐准备比上年同期减少 249,元。4 年以上的其他应收款增涨个百分点，据审计组调查研究,有一部分已到期投标保证金未收回,希望销售部门在增加业务的同时,做好善后工作，减少公司的坏帐损失。 6、预付帐款截止 2016 年 12 月 31 日止预付帐款余额为7,745,元。 7、存货2016 年年底存货帐面余额 210,734,元，其中原材料：14,322,元，半成品：196,473,元，存货跌价准备 60,元，大部分为发出商品,经盘点基本能与实物相符。2016 年存货周转率为 ，2016 年存货周转率为 ，存货周转率有所增加。8、其他流动资产截止 2016 年 12 月 31 日，其他流动资产余额为15,342,元。经确认，为预开发票但未确认销售的增值税、城市维护建税及教育费附加。 9、长期应收款2016 年 12 月 31 日止，长期应收款余额为30,526,元。 10、固定资产2016 年 12 月 31 日止，固定资产原值：34,930,元，23 / 25累计折旧：21,891,元，固定资产净值：13,039,元。