商业银行外汇业务的核算ppt课件.ppt

2020 3 29 第八章外汇业务的核算 教学目的与要求外汇是用于国际间的支付手段 各专业银行和其他金融机构经国家外汇管理局批准均可办理 通过教学 要求学生了解外汇业务的有关概念 掌握外汇买卖的核算 2020 3 29 外汇 第一节概述一 外汇和汇率概念 可以用作国际清偿的支付手段或资产包括下列各种形式 外国货币 外币支付凭证 外币有价证券 其他外币金融资产 种类 按是否可以自由兑换 自由兑换外汇记帐外汇 按外汇的来源和用途分 贸易外汇非贸易外汇 2020 3 29 汇率是一国货币与另一国货币相互折算的比率 也称外汇牌价 标价方法有 直接标价法和间接标价法 我国现行各种外汇的牌价有五种 1 钞买价 银行买入外币现钞的价格 2 汇买价 银行买入外币现汇的价格 3 中间价 基准价 美元 日元 港元4 汇卖价 银行售出外币现汇的价格 5 钞卖价 银行售出外汇现钞的价格 2020 3 29 二 外汇分账制 概念 即原币记账法 指外汇银行办理各项外汇业务时 均以外币为单位记账核算 并按各外币币种设置账务系统的凭证 账簿和报表记录 核算要点 按原币设置账簿和记账 设置 外汇买卖 科目 起桥梁连接作用 年终报表统一折算成本币表示 2020 3 29 外汇买卖 借 贷 1卖出外币数 2买入外币支付的人民币数 1买入外币数2卖出外币收取的人民币数 卖出该外币大于买入数 空头 买入该外币大于卖出数 多头 2020 3 29 第二节外汇买卖业务的核算 一 结售汇业务的核算 一 结汇业务 二 售汇业务二 套汇业务的核算 一 套进套出外币数额一头固定 一头不固定 二 套进套出外币数额两头固定 2020 3 29 结汇业务 外汇收支 分为经常性项目和资本性项目 经常性项目 国际收支中经常发生的交易项目 包括贸易收支 劳务收支等 资本性项目 国际收支中因资本输入和输出而产生的资产与负债增减项目 包括直接投资 各类贷款和证券投资等 经常性项目的外汇收入实行结汇制 境内机构的经常性外汇收入必须汇回境内 卖给指定银行 2020 3 29 例1 某产品出口企业收到香港汇丰银行汇入产品出口货款HKD1000000 当日港币的汇买价是105 20 借 汇入汇款HKD1000000贷 外汇买卖HKD1000000借 外汇买卖 1052000贷 活期存款 1052000 2020 3 29 例2 某客户持美元现钞USD500来行兑换人民币 当日美元的钞买价是820 00 借 现金USD500贷 外汇买卖USD500借 外汇买卖 4100贷 现金 4100 2020 3 29 售汇业务的核算 境内机构和个人的经常性项目用汇 向外汇指定银行购汇支付 例某产品出口企业需进口一批原材料 通过中国银行购入USD1000000 汇往美国某公司 当日汇卖价是829 00 借 活期存款 8290000贷 外汇买卖 8290000借 外汇买卖USD1000000贷 汇出汇款USD1000000 2020 3 29 假如你是一名正在办理出国留学手续的学生 需要到中国银行购入USD1000 当日美元的牌价是 钞买价819 38 汇买价826 42 中间价827 66 汇卖价828 90 银行应该向你收取多少人民币呢 银行的账务处理如何 2020 3 29 套进套出外币数额一头固定 一头不固定 套汇业务的两种情况 一是两种外币的套算 即一种外币兑换成另外一种外币 就是先买入一种外币A 按A的汇买价折算成人民币数额 再卖出另一种外币B 把人民币数额按B的汇买价折算成外币B 二是同种外币的套算 包括钞兑汇或汇兑钞 B币种金额 A币种金额 A币种的汇买价 B币种的汇卖价 2020 3 29 1 异种货币套汇例1 2001年12月31日 在中国银行开有美元帐户的某公司 需支付HKD10000汇往香港汇丰银行 当日HKD汇卖价106 22 USD汇买价826 42 HKD10000 USD金额 USD汇买价 HKD汇卖价106 22USD金额 10000 106 22 826 42 1285 30借 单位外汇活期存款USD1285 30贷 外汇买卖 USD汇买价826 42USD1285 30借 外汇买卖 USD汇买价826 42 10622贷 外汇买卖 HKD汇卖价106 22 10622贷 外汇买卖 HKD汇卖价106 22HKD10000贷 汇出汇款HKD10000 2020 3 29 2 同种货币套汇例 2001年12月31日 某客户李某持港币现钞HKD2000要求汇给在香港汇丰银行开户的其子户头上 当日外汇牌价HKD钞买价103 41元 HKD的汇卖价106 22汇出的HKD金额 HKD2000 HKD钞买价103 41 HKD汇卖价 HKD1947 09借 现金HKD2000贷 外汇买卖 HKD钞买价103 41HKD2000借 外汇买卖 HKD钞买价103 41 2068 20贷 外汇买卖 HKD汇卖价106 22 2068 20借 外汇买卖 HKD汇卖价106 22HKD1947 09贷 汇出汇款HKD1947 09 2020 3 29 套进套出外币数额两头固定 处理原则 卖出外币金额与汇率和买入外币金额与汇率的不同 致使两种货币之间产生的差价 作为银行外汇买卖的损益 将差价表现为人民币差额 作为外汇买卖损益 即将买入 卖出的两种外币数额 均折算成人民币 所折的人民币差额即为外汇买卖的损益 2020 3 29 例 2001年12月31日某银行应A公司要求代收销货款USD10000 某银行通过其在香港的帐户行香港汇丰银行 开设港币帐户 收款 其以等值港币报单HKD78215划入该行帐户 HKD汇买价105 90 USD汇卖价828 90借 存放港币及国外同业HKD78215贷 外汇买卖 HKD汇买价105 90HKD78215借 外汇买卖 HKD汇买价105