第十章-会计报表PPT课件.ppt

第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表 第十章财务会计报告 1 第一节财务会计报告概述 一 概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的文件 二 财务报告的构成 会计报表会计报表附注财务情况说明书 2 会计报表 反映企业某一特定时点的资产 负债和所有者权益情况的文件 反映企业一定时期内经营成果的文件 反映企业一定时期内现金流量情况的文件 资产负债表 财务状况 资产负债所有者权益 利润表 经营成果 收入费用利润 现金流量表 现金流量 现金流入现金流出 3 三 财务会计报告的分类 会计报告 按反映的内容 财务状况报告 经营成果报告 资产负债表 现金流量表 利润表 按反映资金运动状态 静态报告 动态报告 资产负债表 利润表 现金流量表 按编表的时间 月报 季报 半年报 年报 资产负债表 利润表 资产负债表利润表现金流量表 按编制的会计主体 个别财务报告 汇总财务报告 合并财务报告 按报送对象 对外财务报告 对内财务报告 4 四 编制会计报表的作用 1 反映财务状况 经营成果 资产负债表 资产配置 债务结构 权益类别 利润表 收入实现 成本消耗 利润的形成与分配 现金流量表 现金收入和现金支出 2 加强会计监督 投资者 投资的使用情况 获利情况 债权人 资金的周转与营运情况 分析偿债能力 到期支付利息的保证程度 财政部门 有无违纪行为 税务部门 及时 足额纳税 有无偷漏税现象 主管部门 有无弄虚作假现象 5 3 有利于进行决策 投资者 潜在投资者 选择正确投资方向提供信息 债权人 合理的贷放资金给予正确导向 政府的财政 税收和综合计划部门 宏观经济决策 客户 制定经营规划提供信息 管理人员 确定经营目标 6 五 会计报表的基本内容 表头 报表的名称 编制单位名称 时间 会计期间 报表编号和计量单位 表身 一系列相互联系的经济指标 表外 对表身未反映的事项进行补充或对表身未能详细反映的内容作必要的解释 7 六 财务会计报告编制 报送的要求 编制会计报表的要求 1 数字真实 2 计算准确 3 内容完整 会计报表 报表附注 财务情况说明书 4 报送及时 年度财务报告于年度终了后4个月内对外提供 半年度中期报告于年度中期结束后60天内对外提供 季度财务报告于季度终了后15天内对外提供 月度中期报告于月度终了后6天内对外提供 8 七 编制会计报表的程序 1 清查财产 帐实相符 2 核对账目 帐帐相符 3 整理记录 帐项的调整与结转 1 生产费用 产品成本的计算与结转2 在建工程支出的计算与结转3 应收 应付款的清算4 利润的计算与结转5 其他调整帐项 4 结账 5 编表 9 第二节资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表 一 资产负债表提供的会计信息 1 企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构 2 企业资金来源的渠道及构成 3 企业所承担的债务总额及其偿债能力 4 企业所有者权益的内容及构成 静态报表 10 二 资产负债表的结构和内容 11 三 资产负债表的编制方法 12 资产负债表中 期末数 的具体填列方法 1 根据总账账户余额直接填列 如 应收票据 应付票据 等 2 根据同类总账账户余额合并计算填列 如 货币资金 存货 等 3 根据总账账户余额减去其备低项目余额后的净额填列 如 固定资产 未分配利润 等 13 14 4 根据有关明细账户的期末余额计算填列 如 应收账款 预收账款 15 应付账款 和 预付账款 帐户 16 应收账款预收账款 预付账款应付账款 其他应收账款其他应付账款 销售环节债权债务 供应环节债权债务 供销环节之外的债权债务 下列账户 根据对应明晰科目余额分析填列 报表项目 资产 负债和所有者权益 应收账款预付账款其他应收款 预收账款应付账款其他应付款 17 应收账款 销售环节债权债务 账户 报表项目 资产 负债和所有者权益 应收账款 预收账款 预收账款 余 9000 余 14000 余 7600 应收 甲 应收 乙 余 5000 预收 A 预收 B 余 9600 余 2000 16000 14600 18 第三节利润表 一 概念利润表是反映企业在一定时期内经营成果及其分配情况的报表 利润表的作用 1 确定会计主体在一定时期的经营成果 2 反映会计主体收入的实现及构成情况 3 反映会计在一定期间成本费用发生及构成情况 动态报表 19 利润表2007年12月项目金额一 营业收入减 营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失二 营业利润加 营业外收入减 营业外支出三 利润总额减 所得税费用四 净利润五 每股收益 利润表的结构和内容 20 1 资料 某企业本期发生下列经济业务 1 销售产品一批 货款1000000元 增值税170000元 货款及增值税税款尚未收到 2 支付本月应负担的财产保险费 厂部 500元 3 结转已销产品成本660000元 4 用银行存款支付广告费20000元 5 经批准将固定资产清理净收入6000元转入 营业外收入 6 本月应缴城建税6000元 7 本月以银行存款支付企业违约罚款1500元 8 将主营业务收入 营业外收入结转 本年利润 9 将主营业务成本 税金及附加 管理费用 营业费用 营业外支出等结转 本年利润 10 计算利润总额 本月无所得税纳税调整 按33 计算结转所得税 2 要求 1 根据上述资料 编制会计分录 2 编制利润表 21 1 借 应收帐款1170000贷 主营业务收入1000000应交税金 应交增值税 销项税 170000 2 借 管理费用500贷 银行存款500 3 借 主营业务成本660000贷 库存商品660000 4 借 销售费用20000贷 银行存款20000 5 借 固定资产清理6000贷 营业外收入6000 6 借 营业税金及附加6000贷 应交税费6000 7 借 营业外支出1500贷 银行存款1500 22 8 借 主营业务收入1000000营业外收入6000贷 本年利润1006000 9 借 本年利润688000贷 主营业务成本660000主营业务税金及附加6000管理费用500销售费用20000营业外支出1500 利润总额 1006000 688000 318000 所得税 318000 1500 33 105435 10 借 所得税费用105435贷 应交税金 应交所得税105435借 本年利润105435贷 所得税费用105435 净利润 318000 105435 212565 23 利润表2007年12月项目金额一 营业收入减 营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失二 营业利润加 营业外收入减 营业外支出三 利润总额减 所得税费用四 净利润五 每股收益 利润表的结构和内容 1000000 500 313500 6000 1500 318000 105435 212565 6000 20000 660000 24 第四节现金流量表 现金流量表是反映企业在一定时期现金及其现金等价物的取得和运用情况的报表 现金流量表的作用