个人理财-6

第六章 保险计划与税务筹划,帆船理论,帆船（家庭资产）=船身（存款）+船帆（投资）+救生圈（保险）,风险,收益或损失发生的不确定性投机风险和纯粹风险,家庭财务风险类型,收入风险流动性风险投资风险购买力风险意外风险债务风险,保险的作用,保障收益节税,保险的运用,死亡风险转移 失能风险转移 规划子女的教育费用 筹备结婚费用 筹备养老费用 准备医疗费用 节税,保险的种类,财产保险财产损失保险责任保险信用保证保险人身保险人寿保险人身意外伤害保险健康保险,保险理财的原则,重视高额损失符合家庭实际保障功能为先合理搭配险种量入为出不定期调整,保险理财策划程序,家庭风险分析和诊断明确保险需求制定保险计划选择保险公司和产品选择投保渠道检查、监控、调整,保险理财策划程序,一、家庭风险分析和诊断所处人生阶段家庭基本状况社会保障情况未来理财目标,保险理财策划程序,二、确定保险需求 人寿保险 医疗保险 意外保险 房屋家财保险 汽车保险 责任保险,保险理财策划程序,三、制定保险计划保险险种保险金额保险期限缴费方式趸缴、期缴,“双十定律”,家庭保险保额 =家庭年收入 * 10 年均保费支出 =家庭年收入*10%,保险理财策划程序,四、选择保险公司和产品公司实力和信誉财务稳健状况所提供服务的种类和质量保单种类和保障范围特定险种的价格,保险理财策划程序,五、选择投保渠道保险公司保险代理人保险经纪人银行网络,新闻链接： 福布斯税负痛苦指数排行 2009年11月23日10:26,福布斯杂志近日推出了2009年全球税负痛苦指数排行榜， 中国内地排名全球第二，排名第一的则是法国。,个人税务策划的基本含义,个人税务策划是指在税收法律许可的范围内，以税收政策为导向，通过财务活动的合理安排和对税收的合理规划，尽可能帮助客户减少税负支出，帮助客户实现税后利益最大化而采取的行为。CFP应该熟悉各种税收法律、法规，并运用合适的方法来帮助客户实现其财务目标。,个人税务筹划的基本原则,合法性原则 * 税务筹划与偷税、避税的区别目的性原则筹划性原则综合性原则风险性原则,税收策划的风险,违反反避税条款法律、法规变动的风险经济风险资产失控风险婚姻破裂的风险,个人税务筹划的步骤,1、了解纳税人的财务状况与要求 出生年月、婚姻状况、子女赡养、财务状况、投资意向、风险态度、纳税历史、要求2、熟练掌握有关法律规定和政策尺度3、制定纳税计划并实施4、控制纳税策划方案的执行,与个人相关的税种,1个人所得税2房产税3、契税4、遗产税 选修税法,个人所得税,下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。,个人所得税税率,一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。,税率及应纳税费计算,1、超额累进税率：应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数2、比率税率： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率,个人工资、薪金所得项目税率表（按5%至45%的九级超额累进税率）,个体工商户的生产、经营所得 （适用5%至35%的超额累进税率）,劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，实际适用20%、30%、40%的超额累进税率。,例：王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元。王某当月应纳税所得额： 9000-1000-2000=6000元应纳个人所得税税额： 600020%-375=825元,税收筹划的常用技术手段,1、 减免技术 2 、抵免技术 3、 扣除技术 4、 税差技术5、 分劈技术 6、 延期纳税技术,免纳个人所得税项目:一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。,1、减免技术：利用税收优惠政策巧节税,保险、基金、教育储蓄、国债、金融债券、银行理财产品 、信托产品都免收利息税。据我国相关法律法规规定，居民可享受以下税收优惠：企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取，并向指定的金融机构缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险费、保险赔款不计入个人当期的工资、薪金收入，免征利息税及个人所得税。* 利用保险巧节税,1、减免技术：利用税收优惠政策巧节税,案例： 利用保险巧节税 某企业年终给员工发奖金10000元,直接发现金,2、抵免技术：纳税人身份设计节税,抵免技术（tax credit technique）是指在合法和合理的情况下，使税收抵免额增加而绝对节税的税收筹划技术。转移住所税收流亡 指在实行以居住时间为标准的居民管辖权国家中，纳税人通过不停地从一个国家向另一个国家流动，确保自己不成为任何一个国家的居民，从而达到避免承担任何一国的居民纳税义务的行为。,4、分劈技术,分劈技术（splitting technique）是指在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税收筹划技术。 分拆所得、化整为零，降低适用税率 （改变支付次数、均衡各期收入）,案例：分拆所得、化整为零,徐小姐是名演员，7月到9月取得一项目劳务收入60000元，期间，刘小姐支付交通、食宿等费用9000元。,节税方法： 与公司商议，改变支付方式，分三次申报纳税，并由电视台支付交通、食宿费用9000元 。,案例：分拆所得、化整为零,5、税差技术：征税税率巧策划,寻找低税率地区高税率项目转为低税率项目 （工资、薪金与劳动报酬之间的相互转换）合理安排公益性捐赠支出,工资、薪金与劳动报酬的转换,工资、薪金所得适用的是5%- 45%的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入的应纳税所得额超过20000元的，其超过20000元至50000元的部分，按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同 当工资薪金比较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税,案例：薪金所得转化为劳务收入,朱先生是一高级工程师，2005年2月从A公司取得工资类收入62500元。1、存在稳定的雇佣与被雇佣的关系：应按工资、薪金所得缴税应缴纳所得税额为： （62500-2000）35%-6375=14800（元）,2