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保险财务会计基础知识培训 培训时间 2007年9月19日主讲人 寿险事业部BA 培训内容 保险基本理论知识保险会计特殊会计科目保监会统计指标报送 保险基本理论知识 保险的概念人身保险的概念及分类人寿保险的概念及分类意外伤害保险的概念健康保险的概念和分类保险金额和保险费保险合同的主体保险合同的形式保险合同的成立与生效人寿保险费的构成收取方式 保险的概念 保险是通过合同的形式 运用商业化的经营原则 由保险经营者向投保人收取保险费 建立保险基金 当发生保险责任范围内的事故时或保险条件实现时 保险人对财产的损失进行补偿 对人身伤亡或年老丧失劳动能力时给付的一种经济保障制度 人身保险的概念 人身保险 是指以人的生命或身体为保险标的 当被保险人发生死亡 伤残 疾病 年老退休等事故或保险期满时 保险人向被保险人或其受益人给付约定保险金的保险 人身保险的分类 按照保障范围的不同 人身保险可以分为人寿保险 人身意外伤害保险和健康保险按照保险期限长短的不同 人身保险可以分为长期业务 一年期业务和短期业务按照实施方式的不同 人身保险可以分为自愿保险和强制保险按照投保方式的不同 人身保险可以分为个人保险和团体保险按照保单是否分红 人身保险可以分为分红保险和不分红保险 人寿保险的概念 人寿保险是以人的生命或身体为保险标的 以人的生 死为保险事故 当发生保险事故时 保险人对被保险人或受益人履行给付保险金责任的一种人身保险 人寿保险的种类 按照保险责任划分 人寿保险可以分为死亡保险 生存保险和两全保险按照保费和保额是否具有灵活性来划分 人寿保险可以分为传统人寿保险和创新人寿保险定期寿险 终身寿险和两全保险都属于传统的人寿保险 创新人寿保险有变额保险 可调整的人寿保险 万能保险和变额万能保险 人寿保险的种类 死亡保险 死亡保险是以被保险人的死亡作为保险事故的保险业务 依据期限的不同 死亡保险又可分为定期死亡保险和终身死亡保险 定期死亡保险 定期死亡保险在习惯上又称为定期寿险 它是一种以被保险人在规定期限内发生死亡事故为前提而由保险人负责给付保险金的人寿保险 终身死亡保险 终身死亡保险又叫终身寿险 是一种不定期的死亡保险 只要投保人按时缴纳保费 自保单生效之日起 被保险人不论何时死亡 保险人都给付保险金 人寿保险的种类 生存保险 生存保险是以被保险人的生存作为保险事故的保险 生存保险又可以分为两类 单纯的生存保险和年金保险 单纯的生存保险 它是以被保险人在规定期限内生存作为给付保险金条件的保险 年金保险 它是在被保险人生存期间 保险人按照合同的规定每隔一定周期给付一定金额的保险金的保险 人寿保险的种类 两全保险两全保险是指被保险人不论在保险期内死亡还是生存到保险期限届满 保险人都给付保险金的保险 两全保险的特点 承保责任最全面 保险费率较高 储蓄性得到充分体现 意外伤害保险的概念 意外伤害保险是指被保险人在保险有效期间 因遭受意外伤害事故 致使其身体蒙受伤害而死亡或残疾时 保险人按照合同规定给付保险金的保险 与人寿保险相比较 意外伤害险的主要特点是 被保险人所面临的风险程度并不因被保险人的年龄 性别不同而有太大的差异 健康保险的概念和分类 健康保险 又称疾病保险 是指被保险人在保险有效期间因病不能从事工作 以及因病造成死亡或残废时 由保险人负责给付医疗费用或保险金的保险 健康保险的种类医疗保险 医疗保险是指提供医疗费用保障的保险 残疾收入补偿保险 提供被保险人在残废 疾病后不能继续工作时所发生的收入损失之补偿的保险被称为残疾收入补偿保险 保险金额和保险费 保险金额 也称为保额 指保险公司赔偿或给付的最高限额 也是计算保险费的依据 保险费 保险公司同意承保后 按预安利率 预定费用率及预定死亡率来精算保险费 并按不同保单种类 不同保额 不同年龄及身体状况等到来计算出投保人每期所应缴给保险公司的不同金额 就是保险费 保险费与会计核算中的保费收入科目相关 保险合同的主体 投保人投保人是指与保险人订立保险合同并按照保险合同负有支付保险费义务的人 保险人保险人专门经营保险业务保险公司 是保险合同的一方当事人 被保险人被保险人是指其财产或者人身受保险合同保障 享有保险金请求权的人 投保人可以为被保险人 受益人受益人是指人身保险合同中由被保险人或者投保人指定的享有保险金请求权的人 投保人 被保险人可以为受益人 保险合同的形式 保险合同通常采用书面形式 书面形式的保险合同包括 投保单 保险单 保险凭证 暂保单以及除此之外的其他书面协议 保险合同的成立与生效 保险合同的成立是指投保人与保险人就保险合同条款达成协议 保险合同的生效是指保险合同对当事人双方发生约束力 即合同条款产生法律效力 人寿保险费的构成 人寿保险费由两部分构成 纯保险费 NetPremium 和附加费 Loading 前者用于保险金的给付 后者用于保险公司业务经营费用的开支 二者的总和就是营业保险费 OfficePremium 亦称毛保险费 GrossPremium 人寿保险费的构成 人寿保险费收取方式 自然保费 naturalpremium 以人的每一年龄及一年期间的死亡率为基础所制定的各年龄的保险费 随着被保险人的年龄增加 自然保费也每年增加 实务中很少采用 在某一个时点 总体来看 保险公司的保费与对应的保险责任是直接对等的 均衡保费 levelpremium 保险人将人的不同年龄的自然保费结合利息因素 均匀地分配在各个年度 使投保人按期交付的保险费整齐划一 处于相同的水平 这种保险费就是均衡保费 避免了被保险人到了晚年因保险费上升而无力续保的不足 多用于长期性的人寿保险 此种方式下产生了保单现金价值及保险责任准备金 在某一个时点 如果不考虑准备金的因素 保险公司的保费与对应的保险责任是不对等的 人寿保险费收取方式 现金价值现金价值又称 解约退还金 或 退保价值 被保险人要求解约或退保时 寿险公司应该发还的金额 在长期寿险契约中 保险人为履行契约责任 通常需要提存一定数额的责任准备金 当被保险人于保险有效期内因故要求解约或退保时 保险人按规定 将提存的责任准备金减去解约扣除后的余额退还给被保险人 这部分余额即解约金 亦即退保时保单所具有的现金价值 一般情况下 保单生效两年后才具有现金价值 交费不满两年的 保单的现金价值一般情况下为零 休息 休息一下 培训内容 保险基本理论知识保险会计特殊会计科目应收保费预收保费保户储金及投资款赔付支出保费收入未到期责任准备金保险责任准备金手续费及佣金支出退保金 应收保费 核算保险公司按照合同约定应向投保人收取的保费 资产类科目 余额在借方 对应的业务操作情况 寿险合同 主要用于期交业务 对于保单已到生效对应日 根据合同应收取续期保费 但保费尚未交来时 根据合同 通常有60天的宽限期 非寿险合同 因保费收入按合同金额全额 一次性确认 保险公司收到的款项与合同金额如有差异应作为应收保费核算 实际收到款项时再冲减应收保费 预收保费 本科目核算保险公司收到的 未满足保费收和确认条件的款项 负债类科目 余额在贷方 预收保费 狭义 预收保费 广义 暂收保费与暂收保费的区别和联系 狭义预收保费主要指保险合同成立后 产生的预收保费 暂收保费主要指保险合同成立前 所收的投保人的款项 对应的业务逻辑 狭义预收保费 保单已出单 提前收到了下一期的保费 但尚未到此保单约定收取下一期保费的日期 暂收保费 保单未承保 用于新单收费 保户储金及投资款 保户储金 核算保险公司收到投保人以储金本金增值作为保费收入的本金部分 财产保险中常用 保户投资款 核算保险公司收到投保人投资型险种的投资本金 分拆核算的时候使用 不分拆时都在保费收入中核算 负债类科目 应为贷方余额 赔付支出 核算保险公司支付的各种赔款和给付款项 包括赔款支出 满期给付 年金给付 死伤医疗给付 分保赔付支出等 损益类 支出 科目 借方为增加 贷方为结转本年利润 期末无余额 本科目为保险公司最重要的指标之一 通常需要相关的机构 险种分类及名称等信息 赔付支出 续 赔款支出 主要用于财产保险 意外伤害保险 短期健康险 满期给付 主要用于寿险中的定期寿险和两全保险 年金给付 主要用于寿险中的养老保险 年金保险 死伤医疗给付 主要用于寿险中的终身寿险 长期健康险 分保赔付支出 主要用于保险公司因分入业务产生的赔付款项 赔付支出 续 保险公司保险产品举例1 国寿康宁终身 赔付支出 续 2 国寿鸿寿年金保险 分红型 保费收入 什么时候确认收入 合同成立并承担相应的保险责任 与合同相关的经济利益很可能流入企业 如收到款项 与合同相关的收入能够可靠地计量 金额可确定 三个条件同时具备才能确认保费收入 寿险合同和非寿险合同寿险合同 通常 人寿保险合同 长期健康保险合同为寿险合同 非寿险合同 一般来说 财产保险合同 意外伤害保险合同和短期健康险合同为非寿险合同 保费收入 续 两类保险合同的收入确认办法一次性收取保费 寿险 一次性收取保费的 应当根据一次性应收取的保费确定 非寿险 自承担保险责任日始 按照合同确定的应收金额确认保费收入 将所有应收但尚未收到的保费收入全额确认为应收保费 分期收取保费 寿险 根据当期应收取的保费确定 非寿险 在保险合同成立日 按照保险合同确定的各期应收总额确认保费收入 保户每期交纳保费后冲减应收保费 此科目通常借方核算结转 本年利润 的金额 贷方核算保险公司本期确认的保费收入 期末应无余额 保费收入 续 本科目为损益类科目 收入 贷方为增加 借方为结转本年利润 期末应无余额 保费收入为保险公司最重要的指标之一 一般要考虑其管理机构 销售渠道 险种类型及名称 缴费方式 投保人类型等相关信息 未到期责任准备金 未到期责任准备金 是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金 会计准则的定义 未到期责任准备金指公司一年以内的财产险 意外伤害险 健康险业务按规定从本期保险责任尚未到期 应属于下一年度的部分保险费中提取出来形成的准备金 我国 保险法 规定未到期责任准备金除人寿保险业务外 应当从当年自留保险费中提取 提取和结转的数额 应当相当于当年自留保费的50 人寿保险业务的未到期责任准备金应当按照有效的人寿保险单的全部净值提取 保险责任准备金 保险责任准备金包括 未决赔款准备金 寿险责任准备金 长期健康险责任准备金 寿险责任准备金 是指保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金 长期健康险责任准备金 是指保险人为尚未终止的长期健康保险责任提取的准备金 保险责任准备金 未决赔款准备金 是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金 未决赔款准备金包括已发生已报案未决赔款准备金 已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金 已发生已报案未决赔款准备金 是指保险人为非寿险保险事故已发生并已向保险人提出索赔 尚未结案的赔案提取的准备金 已发生未报案未决赔款准备金 是指保险人为非寿险保险事故已发生 尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金 理赔费用准备金 是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案可能发生的律师费 诉讼费 损失检验费 相关理赔人员薪酬等费用提取的准备金 与准备金相关的会计科目 手续费及佣金支出 用于核算保险公司发生的佣金和手续费支出 佣金 通常支付给保险经纪人及保险个人代理人 专业代理人的称为佣金 手续费 通常支付给保险兼业代理人的称为手续费 有时 也将支付给专业代理人的也纳入手续费中核算 保险代理手续费和经纪人佣金 只限于向具有合法资格的保险代理人 保险经纪人支付 不得向其他人支付 退保金 核算保险公司寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单的现金价值 非寿险合同提前解除时退还投保人的款项 在 保费收入 科目核算 具体来说 应红字冲销 保费收入 科目 不属于现金价值的款项退回时 应冲减 保费收入 科目 培训内容 保险基本理论知识保险会计特殊会计科目保监会统计指标报送保监会的职能保险行业的统计制度简介统计指标的分类统计指标校验 保监会的职能 根据国务院授权履行行政管理职能 依照法律 法规统一监督管理全国保险市场 维护保险业的合法 稳健运行 具体职能 行业政策制定 拟定保险业发展的方针政策 制定行业发展战略和规划 起草保险业监管的法律 法规 制定业内规章 机构管理 审批保险公司及其分支机构 保险集团公司 保险控股公司的设立 会同有关部门审批保险资产管理公司的设立 审批境外保险机构代表处的设立 审批保险代理公司 保险经纪公司 保险公估公司等保险中介机构及其分支机构的设立 审批境内保险机构和非保险机构在境外设立保险机构 审批保险机构的合并 分立 变更 解散 决定接管和指定接受 参与 组织保险公司的破产 清算 高级人员管理 审查 认定各类保险机构高级管理人员的任职资格 制定保险从业人员的基本资格标准 保监会的职能 续 险种和费率管理 审批关系社会公众利益的保险险种 依法实行强制保险的险种和新开发的人寿保险险种等的保险条款和保险费率 对其他保险险种的保险条款和保险费率实施备案管理 偿付能力和资金运用管理 依法监管保险公司的偿付能力和市场行为 负责保险保障基金的管理 监管保险保证金 根据法律和国家对保险资金的运用政策 制定有关规章制度 依法对保险公司的资金运用进行监管 对政策性保险和强制保险进行业务监管 对专属自保 相互保险等组织形式和业务活动进行监管 归口管理保险行业协会 保险学会等行业社团组织 保监会的职能 续 营业活动规范管理 依法对保险机构和保险从业人员的不正当竞争等违法 违规行为以及对非保险机构经营或变相经营保险业务进行调查 处罚 依法对境内保险及非保险机构在境外设立的保险机构进行监管 统计管理和行业标准管理 制定保险行业信息化标准 建立保险风险评价 预警和监控体系 跟踪分析 监测 预测保险市场运行状况 负责统一编制全国保险业的数据 报表 并按照国家有关规定予以发布 承办国务院交办的其他事项 保险行业的统计制度简介 一 统计指标分成人民币统计指标和外币统计指标两大类 二 统计指标报送管理保险集团 控股 公司 负责集团 控股 及其所属子公司的统计信息报送工作保险总公司 负责报送全国