初级会计实务模拟题及答案

初级会计实务模拟试题及答案 一、单项选择题 1.下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（ ）。 A 填制的日期 B 经济业务的内容 C 接受单位的名称 D 经济业务的记账方向 2.编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，其目的是（ ）。 A 便于会计人员分工记账 B 明确会计人员记账责任 C 说明会计事项发生时间 D 分清会计事项处理顺序 3.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入 “ 待处理财产损溢 ” 科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（ ）。 A 将其 从 “ 待处理财产损溢 ” 科目转入 “ 营业外收入 ” 科目 B 将其从 “ 待处理财产损溢 ” 科目转入 “ 管理费用 ” 科目 C 将其从 “ 待处理财产损溢 ” 科目转入 “ 其他应付款 ” 科目 D 将其从 “ 待处理财产损溢 ” 科目转入 “ 其他应收款 ” 科目 4.某企业 2007 年 3 月 10 日以每股 10元，其中含有已宣告的现金股利每股 0.1元，购入甲公司股票 10 000 股，作为交易性金融资产。另支付交易费用 500 元。则该交易性金融资产在取得时的入账价值为（ ）元 A99 000 B99 500 C100 000 D100 500 5.某企业存货的日常 核算采用毛利率计算发出存货成本。该企业 2008 年 1 月份实际毛利率为 30%，本年度 2 月 1 日的存货成本为 1 200 万元， 2 月份购入存货成本为 2 800 万元，销售收入为 3 000 万元，销售退回为 300 万元。该企业 2 月末存货成本为（ ）万元 A1 300 B1 900 C2 110 D2 200 6.企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（ ）。 A 制造费用 B 生产成本 C 主营业务成本 D 营业税金及附加 7.某企业根据对应收款项收回风险的估计，决定对应收账款和其他应收款按其余额的 5%计提坏账准备 。 2008 年 12 月 1 日， “ 坏账准备 ” 科目借方余额为 30000 元。 2008年 12月31 日， “ 应收账款 ” 明细科目借方余额为 700000 元， “ 其他应收款 ” 明细科目借方余额为 100000 元。该企业 2008 年 12 月 31日应补提的坏账准备为（ ）元 A10000 B65000 C70000 D80000 8.甲公司向职工发放自产的产品作为福利，该产品的成本为每台 150 元，共有职工 500人，计税价格为 200 元，增值税税率为 17%，则该公司计入应付职工薪酬的金额为（ ）。 A117000 B75000 C100000 D300000 9.某企业因火灾原因盘亏一批材料 16000 元，该批材料的进项税为 2720 元。收到各种赔款1500 元，残料入库 200 元。报经批准后，应记入 “ 营业外支出 ” 科目的金额为（ ）元 A17020 B18620 C14300 D14400 10.2008 年 1 月 1 日某企业所有者权益情况如下：实收资本 200 万元，资本公积 17 万元，盈余公积 38 万元，未分配利润 32 万元。则该企业 2008 年 1月 1日留存收益为（ ）万元 A32 B38 C70 D87 11.下列资产负债表项目，可直接 根据某一总账余额填列的是（ ）。 A 货币资金 B 交易性金融资产 C 存货 D 应收账款 12.某企业本期以 30 万元的价格，转让设备一台。该设备的原价为 35 万元，已提折旧 12万元。转让时支付清理费用 2 万元。本期出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元 A40 B5 C44 D9 13.某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。 6 月份发生加工成本 900 万元。甲产品和乙产品在分离点上的数量分别为 300 个和 200 个。采用实物数量分配法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为（ ）万元 A540 B240 C300 D450 14.某企业 2006 年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为 3200 万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为 3100 万元，本年累计实际总成本为 3050 万元。则可比产品成本的降低率为（ ）。 A4.6875% B4.9180% C1.5625% D1.6393% 15.甲公司 2008 年度发生的管理费用为 6600 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 1050 万元和管理人员工资 3300 万元，存货盘盈收益 75 万元，管理用无形资产摊销1260 万元，其余均以 现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2008 年度现金流量表中“ 支付其他与经营活动有关的现金 ” 项目的金额为（ ）万元 A315 B1425 C2115 D2025 16.甲公司的管理部门领用专用工具一批，实际成本为 150 000 元，不符合固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销，该专用工具的估计使用次数为 3 次，第二次领用时累计记入到当期损益的金额是（ ）元 A100000 B50000 C0 D150000 17.某企业于 2007 年 7 月 1 日按面值发行 5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额 8 000 万元，票面年利率为 4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费， 2008 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为（ ）万元。 A8 000 B8 160 C8 320 D8 480 18.下列各项中，不会引起资产负债表中负债金额增加的有（ ）。 A 计提坏账准备 B 计提带息应付票据利息 C 计提应付债券利息 D 股东大会宣告分派现金股利 19.某企业 2009 年发生的销售商品收入为 1 000 万元，销售商品成本为 600 万元，销售过程中发生广告宣传费用为 20 万元，管理人员工资费用为 50 万元，借款利息费用为 10 万元，股票投资收益为 40 万元，资产减值损失为 70 万元（损失），公允价值变动损益为 80万元（收益），处置固定资产取得的收益为 25 万元，因违约支付罚款 15 万元。该企业2009 年的营业利润为（ ）万元 A370 B330 C320 D390 20.某企业 “ 生产成本 ” 科目的期初余额为 30 万元，本期为生产产品发生直接材料费用 50万元，直接人工费用 12 万元，制造费用 15 万元，企业行政管理费用 10 万元，本期结转完工产品成本为 55 万元。假定该企业只生产一种产品，期末 “ 生产成本 ” 科目的余额为（ ）万元。 A25 B55 C5 D52 二、多项选择题 1.下列属于原始凭证审核的主要内容有（ ）。 A 合法性 B 合理性 C 正确性 D 及时性 2.总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括（ ）。 A 依据相同 B 方向相同 C 期间相同 D 金额相等 3.下列各项中，一般应采用数量金额式明细账登记的有（ ）。 A 库存商品 B 原材料 C 应收账款 D 固定资产 4.下列经济业务中，会导致企业资产总额发生变化的经济业务有（ ）。 A 支付上期已入库的原材料价款 20 000 元 B 支付本期应交增 值税 2 000 元 C 购入一批售价为 5 000 元的原材料，货款已付（不考虑增值税） D 预付货款 10 000 元 5.下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（ ）。 A 被投资单位实现净利润 B 被投资单位宣告发放股票股利 C 被投资单位宣告发放现金股利 D 被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动 6.下列各项费用，应通过 “ 管理费用 ” 科目核算的有（ ）。 A 诉讼费 B 无形资产开发的研究费用 C 业务招待费 D 日常经营活动聘请中介机构费 7.某企业 2004 年 7 月 1 日从银行借入期限为 5年的 长期借款 400万元，编制 2008年 12 月31 日资产负债表时，此项借款不应填入的报表项目有（ ）。 A 短期借款 B 长期借款 C 其他长期负债 D 一年内到期的非流动负债 8.下列项目中，应计入其他业务收入的是（ ）。 A 转让无形资产所有权收入 B 出租固定资产收入 C 罚款收入 D 销售原材料收入 9.下列各项，构成企业留存收益的有（ ）。 A 资本溢价 B 未分配利润 C 任意盈余公积 D 法定盈余公积 10.下列与固定资产购建相关的支出项目中，构成一般纳税企业固定资产价值的有（ ）。 A 车辆购置税 B 支付的耕地占用税 C 进口设备的关税 D 自营在建工程达到预定可使用状态前发生的借款利息（符合资本化条件） 11.制造费用的分配方法有（ ）。 A 机器工时比例法 B 生产工人工资比例法 C 生产工人工时比例法 D 直接成本比例法 12.下列各种物资中，期末应当在资产负债表存货项目中反映的有（ ）。 A 材料成本差异 B 存货跌价准备 C 生产成本 D 商品进销差价 13.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ ）。 A 库存现金 B 其他货币资金 C3 个月内到期的债券投资 D 随时用于支付的银行存款 14.下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有（ ）。 A 采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠 B 采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利 C 已计提减值准备的长期股权投资价值又恢复 D 收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利 15.下列各项中，属于政府补助的有（ ）。 A 直接减免的税款 B 财政拨款 C 税收返还 D 行政划拨的土地使用权 三、判断题 1.资产要素是动态要素，反映某一时期企业的财务状况。（ ） 2.企业处置无形资产形成的净损失应计入营 业外支出。（ ） 3.产品成本是由费用构成的，因此企业发生的费用就是产品成本。（ ） 4.企业发生的营业外收入，在相对的会计期间，应当增加企业当期的营业利润。（ ） 5.企业应付给因解除与职工的劳务关系给予的补偿不应通过 “ 应付职工薪酬 ” 科目核算。（ ） 6.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（ ） 7.在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额和降低率发生变动。（ ） 8.现金折扣和销售折让均应在实际发生时计入当期财务费 用。（ ） 9.企业提供劳务时，如资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（ ） 10.资产负债表中 “ 应付账款 ” 项目应根据 “ 应付账款 ” 和 “ 预收账款 ” 所属明细账贷方余额合计填列。（ ） 四、计算题 1.甲公司对外提供中期财务会计报告， 2008 年 3 月 25 日购入乙公司股票 20 万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为 175.52 万元，其中包括支付的交易费 0.52 万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利 4 万元。 4 月 10 日，甲公司 收到乙公司现金股利 4 万元。 2008 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价为每股 6.25 元。 2008年 11月 10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股 9.18 元，支付交易费用 0.54 万元。 要求：（ 1）编制甲公司购入股票的会计分录。 （ 2）编制 4 月 10 日甲公司收到股利的会计分录。 （ 3）编制 6 月 30 日甲公司确认公允价值变动的会计分录。 （ 4）编制 11 月 10 日甲公司出售股票的会计分录。 2.甲、乙两公司签订了一份 400 万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套软件系统（以下简称项目）。 2006 年 3 月 2 日项目开发工作 开始，预计 2008 年 2 月 26 日完工。预计开发完成该项目的总成本为 360 万元。其他有关资料如下： （ 1） 2006 年 3 月 30 日，甲公司预收乙公司支付的项目款 170 万元存入银行。 （ 2） 2006 年甲公司为该项目实际发生劳务成本 126 万元。 （ 3）至 2007 年 12 月 31 日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本 315万元。 （ 4）甲公司在 2006 年、 2007 年末均能对该项目的结果予以可靠估计。 要求： （ 1）计算甲公司 2006 年、 2007 年该项目的完成程度。 （ 2）计算甲公司 2006 年、 2007 年该项目确认的收入和费用 。 （ 3）编制甲公司 2006 年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 3.大海公司 2007 年度和 2008 年度的有关资料如下： （ 1） 2007 年年初未分配利润为 400 万元，本年利润总额为 1200 万元，适用的企业所得税税率为 25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为 40 万元，实际发生业务招待费 60万元；国库券利息收入为 40 万元；企业债券利息收入 50 万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。 （ 2） 2008 年 2 月 6 日董事会提请股东大会 2007 年利润分配议案：按 2007 年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利 80 万元。 （ 3） 2008 年 3 月 6 日股东大会批准董事会提请股东大会 2007 年利润分配方案：按 2007年税后利润的 10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利 100 万元。 要求： （ 1）计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录； （ 2）根据 2008 年 2 月 6 日董事会提请股东大会 2007年利润分配议案，编制相应的会计分 录； （ 3）根据 2008 年 3 月 6 日股东大会批准董事会提请股东大会 2007年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录； （ 4）计算年末未分配利润。 （除 “ 所得税费用 ” 和 “ 应付股利 ” 科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用万元表示） 4.企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下： （ 1） 2008 年 5 月 1 日以银行存款支付研究费用 9 000 元； （ 2） 2008 年 12 月 1 日以银行存款支付律师费 5 800 元，注册费 200 元，无形资产当日达到预定可使用状态； （ 3）企业按规定在 5 年内平均分摊，并于每月末摊销； （ 4） 2009 年 7 月 1 日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研究费用 3 000 元，以银行存 款支付； （ 5） 2009 年 12 月 1 日，企业以 18 000 元将此专利出售给 A 公司，款项已存银行；出售该专利权按 5%计算营业税。 要求： （ 1）计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。 （ 2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。 （ 3）编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。 （ 4）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。（ “ 应交税费 ” 科目要求写出明细科目） 5.甲企业只生产一种产品 N 产品， N 产品 2008 年成本计划规定和 2008 年 12月份实际发生的材料消耗量和材料单价如下表 所示。 表 1 直接材料计划与实际成本对比表 2008 年 l2 月 项 目 材料消耗数量（千克） 材料价格（元 /千克） 直接材料成本（元） 本年计划 200 16.75 3 350 本月实际 170 20.00 3 400 直接材料成本差异 -30 3.25 50 甲公司实行计时工资制度。 N 产品每台所耗工时数的每小时工资成本的计划数和实际数如下表所示： 表 2 直接人工成本与实际对比表 2008年 12 月 项 目 单位产品所耗工时 每小时工资成本 直接人工成本 本年计划 15 100 1 500 本月实际 11.84 125 4 800 直接人工成本差异 -3.16 +25 -20 要求： （ 1） 根据表 1 给定资料，计算材料消耗量变动、材料价格变动对直接材料成本的影响，计算两因素影响的总额，并根据计算结果简要对直接材料成本差异进行分析； （ 2） 根据表 2 给定资料，计算单位产品所耗工时变动、每小时工资成本变 动对直接人工成本的影响，计算两因素影响总额，并根据计算结果简要对直接人工成本差异进行分析。 6.某公司 D 产品本月完工产品产量 300 个，在产品数量 40 个；单位产品定额消耗为：材料400 千克 /个， 100 工时 /个。单位在产品材料定额 400 千克。工时定额材料 50 小时。材料每千克定额材料成本 20 元。实际发生的直接材料、直接人工的相关资料如下表所示。（假设该公司未发生制造费用。） 单位：元 项目 直接材料 直接人工 合计 期初 在产品成本 400 000 40 000 440 000 本期发生成本 960 000 600 000 1 560 000 合计 1 360 000 640 000 2 000 000 要求：按定额比例法计算以下项目： （ 1）计算完工产品定额材料成本、月末在产品定额材料成本； （ 2）计算成本完工产品定额工时、月末在产品定额工时； （ 3）计算直接材料成本分配率、直接人工成本分配率； （ 4）计算完工产品应负担的直接材料成本和直接人工成本； （ 5）计算月末在产品应负担的直接材料成本和直接人工成本。 五、综 合题 1.正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为l7%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。正保公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 正保公司 2008 年 9 月发生的经济业务如下： （ 1）以交款提货销售方式向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 4 万元，实际成本为 3.4 万元，提货 单和增值税专用发票已交 A 公司，款项已收到存入银行。 （ 2）与 B 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议， B 公司按代销商品协议价的 5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为 5 万元，实际成本为 3.6万元，商品已运往 B 公司。本月末收到 B 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。 （ 3）与 C 公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为 3 万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款 1 万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余 的款项。至本月末，已实际发生安装成本 l.2 万元（假定均为安装人员工资）。 （ 4）向 D 公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款 35 万元，自合同签订日起两个月内交货。 D 公司预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本 15 万元（其中，生产人员工资 5 万元，原材料 10 万元）。 （ 5）向 E 公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为 100 万元，实际成本为 80 万元。增值税专用发票及提货单已交给 E 公司。 E 公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为 l2 月 10 日。 E 公司因受场地限 制，推迟到下月 23 日提货。 （ 6）与 H 公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经 H 公司验收合格，增值税发票上标明的金额为 42.74，增值税为 7.26。货款已经收到，为完成该项维修服务，发生相关费用 l0.4 万元（假定均为维修人员工资）。 （ 7） M 公司退回 l999 年 l2 月 28 日购买的商品一批。该批商品的销售价格为 6 万元，实际成本为 4.7 万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。 （ 8）计算本月应交所得税。假 定该公司适用的所得税税率为 33%，本期无任何纳税调整事项。 其他相关资料： 除上述经济业务外，正保公司登记 9 月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下： 账户名称 借方余额（万元） 贷方余额（万元） 其他业务收入 2 其他业务成本 1 投资收益 1.53 营业外收入 10 营业外支出 30 营业税金及附加 10 管理费用 5 财务费用 1 要求： （ 1）编制正保公司上述（ 1）至（ 8）项经济业务相关的会计分录（ “ 应交税费 ” 科目要求写出明细科目及专栏名称 ）。 （ 2）编制正保公司 9 月份的利润表。 （答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数） 利润表 编制单位：正保公司 2008 年 9 月 单位：万元 项 目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以 “ 一 ” 号填列） 投资收益（损失以 “ 一 ” 号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以 “ 一 ” 号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以 “ 一 ” 号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以 “ 一 ” 号填列） 2.甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。 208 年 10 月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下： （ 1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，计提企业内部维修人员工资 60 万元。 （ 2）建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资 45 万元。 （ 3）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人 员工资 30 万元。 （ 4）将 50 台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该产品总生产成本为 60 万元 ,市场售价为 75 万元（不含增值税）。 （ 5）公司将一批外购库存商品用于职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为 100 万元，发生的增值税进项税额为 17 万元。 （ 6）月末 ,分配职工工资 150 万元 ,其中直接生产产品人员工资 105 万元 ,车间管理人员工资 15 万元，公司行政管理人员工资 20 万元 ,专设销售机构人员工资 10 万元。 （ 7）从应付公司职工张某的工资中 ,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费 8 万元。 （ 8）以现金支付职工李 某生活困难补助 1 万元。 （ 9）按规定计算代扣代交职工个人所得税 16 万元。 （ 10）以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计 50 万元。 要求 : （ 1）编制甲上市公司 208 年 10 月上述交易或事项的会计分录。 （ “ 应交税费 ” 科目要求写出明细科目和专栏名称 ,答案中的金额单位用万元表示） （ 2）若期初资产余额为 3000 万元，负债余额为 2000 万元，计算 10 月末资产总额、负债总额。 （ 3）若业务（ 4）当时企业会计确认的主营业务收入是 60 万元是否正确？若不正确，请说明应采用什么错账更正方法予以更正，并说明原因。（不 需要做出更正的会计分录） 答案：单选 1D 2D 3A 4A 5C 6D 7C 8A 9A 10C 11B 12B 13A 14A 15C 16A 17D 18A 19A 20D 多选 1ABCD 2ABCD 3AB 4AB 5ACD 6ABCD 7ABC 8BD 9BCD 10ABCD 11ABCD 12ABCD 13ABCD 14ABCD 15BCD 判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 计算 题 1（ 1）借：交易性金融资产 成本 （ 175.52 0.52 4） 171 投资收益 0.52 应收股利 4 贷：银行存款 175.52 （ 2）借：银行存款 4 贷：应收股利 4 （ 3）借：公允价值变动损益 （ 6.2520 171 46） 46 贷：交易性金融资产 公允价值变动 46 （ 4）借：银行存款 （ 9.1820 0.54 183.06） 183.06 交易性金融资产 公允价值变动 46 贷：交易性金融资产 成本 171 公允价值变动损益 46 投资收益 12.06 2（ 1） 2006 年该项目的完成程度 =126/360 错 100%=35% 2007 年该项目的完成程度 =315/360100%=87.5% （ 2） 2006 年该项目的收入 =40035%=140（万元） 2006 年该项目的费用 =36035%=126（万元） 2007 年该项目的收入 =40087.5%-140=210（万元） 2007 年该项目 的费用 =36087.5%-126=189（万元） （ 3） 借：银行存款 170 贷：预收账款 170 借：预收账款 140 贷：主营业务收入 140 借：主营业务成本 126 贷：劳务成本 126 31）计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录 大海公司所得税费用应交所得税 （ 1200 60 40 40） 25% 295（万元） 借：所得税费用 295 贷：应交税费 应交所得税 295 借：本年利润 295 贷：所得税费用 295 借：本年利润 905 （ 1200 295） 贷：利润分配 未分配利润 905 （ 2）根据 2008 年 2 月 6 日董事会提请股东大会 2007 年利润分配议案，编制大海公司提取法定盈余公积的会计分录。 借：利润分配 提取法定盈余公积 90.5（ 90510%） 贷：盈余公积 法定盈余公积 90.5 借：利润分配 未分配利润 90.5 贷：利润分配 提取法定盈余公积 90.5 （ 3）根据 2008 年 3 月 6 日股东大会批准董事会提请股东大会 2007 年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。 借：利润分配 应付现金股利 100 贷：应付股利 100 借：利润分配 未分配利润 100 贷：利润分配 应付现金股利 100 （ 4）年末未分配利润 400 905 90.5 100 1114.5（万元） 4（ 1）计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。 入账价值 5 800+200 6 000（元） 相关的会计分录： 借：研发支出 费用化支出 9 000 研发支出 资本化支出 6 000 贷：银行存款 15 000 借：管理费用 9 000 贷：研发支出 费用化支出 9 000 借：无形资产 6 000 贷：研发支出 资 本化支出 6 000 （ 2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。 每月末的摊销额 6 000/5/12 100（元） 借：管理费用 100 贷：累计摊销 100 （ 3）以银行存款支付后续研制费： 借：管理费用 3 000 贷：银行存款 3 000 （ 4）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。 出售净收益 18 000 18 0005%（ 6 000 10012） 12 300（元） 借：银行存款 18 000 累计摊销 1 200 贷：无形资产 6 000 应交税费 应交营业税 900 营业外收入 非流动资产处置利得 12 300 51）材料消耗数量变动的影响（ 170 200） 16.75 502.5（元）材料价格变动的影响 170（ 20 16.75） 552.5（元）两因素影响程度合计 502.5 552.5 50（元）分析：通过以上计算可以 看出， N 产品的直接材料成本虽然只超支 50 元，差异不大，但分析结果表明，由于材料消耗量节约（由200 千克降为 170 千克）使材料成本降低 502.5 元；由于材料价格的提高（由 16.75 元提为 20元）则使材料成本超支 552.5 元。两者相抵，净超支 50 元。由此可见， N 产品材料消耗的节约掩盖了绝大部分材料价格提高所引起的材料成本超支。材料消耗节约只要不是偷工减料的结果，一般都是生产车间改革生产工艺、加强成本管理的成绩。材料价格的提高，则要看是由于市场价格上涨等客观原因引起的，还是由于材料采购人员不得力，致使材料买价偏高或材料运杂费增加的结果。 （ 2）单位产品所耗工时变动的影响 =（ 11.84-15） 100=-3.16100=-316（元）每小时工资成本变动的影响 =11.84（ 125-100） =11.8425=+296（ 元）两因素影响程度合计 =-316+296=-20（元） 6（ 1）计算完工产品定额材料成本、月末在产品定额材料成本； 完工产品定额材料成本 =40030020=2400000（元） 月末在产品定额材料成本 =4004020=320000（元） （ 2）计算成本完工产品定额工时、月末在产品定额工时； 完工产品定额工时 =100300=30000（小时） 月末在产品定额工时 =5040=2000（小时） （ 3）计算直接材料成本分配率、直接人工成本分配率； 直接材料成本分配率 =（ 400000+960000） /（ 2400000+320000） =0.5 直接人工成本分配率 =（ 40000+600000） /（ 30000+2000） =20 （ 4）计算完工产品应负担的直接材料成本和直接人工成本； 完工产品应负担的直接材料成本 =24000000.5=1200000（元） 完工产品应负担的直接人工成本 =3000020=600000（元） （ 5）计算月末在产品应负担的直接材料成本和直接人工成本。 月末在产品应负担的直接材料成本 =3200000.5=160000（元） 月末在产品应负担的直接人工成本 =200020=40000（ 元） 综合题 1（ 1）编制相关的会计分录 借：银行存款 4.68 贷：主营业务收入 4 应交税费一应交增值税（销项税额） 0.68 借：主营业务成本 3.4 贷：库存商品 3.4 借：委托代销商品 3.6 贷：库存商品 3.6 借：银行存款 2.8 销售费用 0.13 贷：主营业务收入 2.5 应交税费一应交增 值税（销项税额） 0.43 借：主营业务成本 l.8 贷：委托代销商品 l.8 借：银行存款 1 贷：预收账款 1 借：劳务成本 l.2 贷：应付职工薪酬 l.2 借：银行存款 35 贷：预