会计学原理2.ppt

複式記帳法 存貨處理 收益和費用 提用 會計等式 1 2 複式記帳法 解釋會計是甚麼 解釋會計等式是甚麼 解釋複式記帳法是甚麼 描述複式記帳法下的存貨處理方法 解釋收益和費用的關係 以及它們對資本的影響 描述提用的入帳方法 學完本章後 你將能夠 會計簡介 會計是甚麼 會計是一套用來管理企業的 的系統 並將有關資料以 的形式展示出來 以方便 掌握企業的財務狀況 會計是企業成功的關鍵 若企業沒有運用會計來妥善管理財務資料 就難以取得成功 財務資料 財務報表 管理階層 會計包括以下三個程序 準確地和有系統地記錄會計數據 將會計資料分類和整理 並以財務報表的形式展示出來 分析財務報表的數據 從而協助企業東主或主管制訂長期計劃或作出適當的決策 簿記 數據的分類和匯總 數據的傳達 會計簡介 學習重點 會計等式 是會計學的基礎 它以等式顯示 和 之間的關係 會計等式 資產 資本 負債 資產 負債 資本 1 如企業的全部資源都由東主提供 會計等式便是 資本 資產 例子 王太太決定注資家具 10 000和現金 5 000開辦一家士多 家具 10 000 現金 5 000 會計等式 王太太投入的資源 15 000就是企業的 而在企業使用的家具和現金就是企業的 資產 資本 資產 資本 會計等式 1 如企業的全部資源都由東主提供 會計等式便是 15 000 會計等式 王太太投入的資源 15 000就是企業的 而在企業使用的家具和現金就是企業的 1 如企業的全部資源都由東主提供 會計等式便是 資本 資產 資產 資本 家具 10 000 會計等式 王太太投入的資源 15 000就是企業的 而在企業使用的家具和現金就是企業的 1 如企業的全部資源都由東主提供 會計等式便是 15 000 資本 資產 資產 資本 資本 15 000 家具 10 000 現金 5 000 資本 資產 現金 5 000 家具 10 000 會計等式 王太太投入的資源 15 000就是企業的 而在企業使用的家具和現金就是企業的 1 如企業的全部資源都由東主提供 會計等式便是 15 000 資本 資產 資產 資本 2 如企業資源通過由東主提供和向別人借入而得來 會計等式就是 資本 負債 資產 例子 王太太決定注資現金 8 000開辦另一家士多 另向銀行借款 12 000以購買家具 現金 8 000 家具 12 000 銀行貸款 12 000 會計等式 由王太太提供的資源 8 000是企業的 從銀行借入的貸款 12 000是企業的 而家具和現金就是企業的 資本 負債 資產 資本 負債 資產 2 如企業資源通過由東主提供和向別人借入而得來 會計等式就是 會計等式 8 000 由王太太提供的資源 8 000是企業的 從銀行借入的貸款 12 000是企業的 而家具和現金就是企業的 負債 資產 資本 負債 資產 2 如企業資源通過由東主提供和向別人借入而得來 會計等式就是 會計等式 資本 銀行貸款 12 000 8 000 由王太太提供的資源 8 000是企業的 從銀行借入的貸款 12 000是企業的 而家具和現金就是企業的 負債 資產 資本 負債 資產 2 如企業資源通過由東主提供和向別人借入而得來 會計等式就是 會計等式 資本 現金 8 000 銀行貸款 12 000 8 000 由王太太提供的資源 8 000是企業的 從銀行借入的貸款 12 000是企業的 而家具和現金就是企業的 負債 資產 資本 負債 資產 2 如企業資源通過由東主提供和向別人借入而得來 會計等式就是 會計等式 資本 資本 銀行貸款 現金 家具 8 000 12 000 8 000 12 000 家具 12 000 現金 8 000 銀行貸款 12 000 8 000 由王太太提供的資源 8 000是企業的 從銀行借入的貸款 12 000是企業的 而家具和現金就是企業的 負債 資產 資本 負債 資產 2 如企業資源通過由東主提供和向別人借入而得來 會計等式就是 會計等式 資本 資本 負債 資產 家具 12 000 現金 8 000 銀行貸款 12 000 8 000 由王太太提供的資源 8 000是企業的 從銀行借入的貸款 12 000是企業的 而家具和現金就是企業的 負債 資產 資本 負債 資產 2 如企業資源通過由東主提供和向別人借入而得來 會計等式就是 會計等式 測試站 資本 試分辨下列各項屬資產 負債還是資本 在適當的空格內填上 試分辨下列各項屬資產 負債還是資本 在適當的空格內填上 以下各例子顯示交易對會計等式的影響 1 劉先生注入現金 50 000成立企業 2 劉先生以現金 20 000購入一輛貨車 現金 50 000 資本 50 000 現金 50 000 20 000 30 000 貨車 20 000 會計等式 3 向黃女士賒購貨品 10 000 存貨 10 000 債權人 黃女士 10 000 會計等式 4 以成本價 5 000賒銷貨品予周先生 存貨 10 000 5 000 5 000 債務人 5 000 從以上例子可見 每項交易均影響 項目 但會計等式仍然保持兩邊 兩個 相等 會計等式 測試站 學習重點 試指出以下各項對資產 資本和負債的影響 如果項目使其增加 請填上 如使其減少 則填上 試指出以下各項對資產 資本和負債的影響 如果項目使其增加 請填上 如使其減少 則填上 我們可使用複式記帳法入帳 根據複式記帳法 由於每項交易都影響兩個項目 所以在入帳時 既要記錄其中一項的增加或減少 也要記錄另一項目的增加或減少 企業可怎樣利用簿記反映各項交易對資產 負債和資本的影響呢 複式記帳法使用一系列的帳戶以記錄企業的各項交易 每個帳戶都記錄某項資產 負債或資本的所有交易 答案 我們可使用複式記帳法入帳 根據複式記帳法 由於每項交易都影響兩個項目 所以在入帳時 既要記錄其中一項的增加或減少 也要記錄另一項目的增加或減少 企業可怎樣利用簿記反映各項交易對資產 負債和資本的影響呢 複式記帳法使用一系列的帳戶以記錄企業的各項交易 每個帳戶都記錄某項資產 負債或資本的所有交易 答案 複式記帳法 根據複式記帳法 企業的每項交易都須記錄 帳戶的格式 帳戶也可稱為 緊記 借 和 貸 僅代表帳戶的 邊和 邊 並無其他含意 兩次 T字形帳戶 左 右 借方 貸方 帳戶的左邊稱為借方 帳戶的右邊稱為貸方 1 記錄對其中一個項目的影響 2 記錄對另一個項目的影響 複式記帳規則 根據以上的複式記帳規則 如資產值上升 便須 其帳戶 如資產值下跌 則 其帳戶 負債和資本的複式記帳規則與資產的剛好 借記 貸記 相反 複式記帳法 記錄交易 例子 20X7年1月1日 吳先生投入現金 20 000成立企業 我們知道 所以 這項交易的複式記帳就是 借記 現金帳戶 20 000 資產 現金 貸記 資本帳戶 20 000 資本 現金 20 000 資本 20 000 複式記帳法 現金帳戶和資本帳戶應顯示如下 須借記的帳戶名稱 1月1日資本20 000 1月1日現金20 000 須貸記的帳戶名稱 複式記帳法 測試站 學習重點 在下表填上須借記和須貸記的帳戶 現金 資本 家具 銀行存款 現金 債務人 畢先生 現金 資本 債務人 毛先生 家具 貨車 債權人 貝先生 債權人 丹妮 銀行存款 在下表填上須借記和須貸記的帳戶 現金 資本 家具 銀行存款 現金 債務人 畢先生 現金 資本 債務人 毛先生 家具 貨車 債權人 貝先生 債權人 丹妮 銀行存款 企業不應只開立一個帳戶來記錄所有和存貨有關的交易 由於存貨的購入成本通常低於其售價 如將購貨和銷貨記錄在同一帳戶內 便難以計算銷貨利潤 企業通常以低價買入貨品 再以較高價錢轉售以賺取利潤 企業應如何為有關貨品的交易入帳呢 答案 企業應開立下列四個帳戶來記錄存貨的流動 1 購貨帳戶 記錄購入的貨品 按成本 2 銷貨帳戶 記錄售出的貨品 按售價 3 銷貨退回帳戶 記錄客戶退回企業的貨品 按售價 4 購貨退出帳戶 記錄企業退給供應商的貨品 按成本 答案 企業不應只開立一個帳戶來記錄所有和存貨有關的交易 由於存貨的購入成本通常低於其售價 如將購貨和銷貨記錄在同一帳戶內 便難以計算銷貨利潤 企業通常以低價買入貨品 再以較高價錢轉售以賺取利潤 企業應如何為有關貨品的交易入帳呢 答案 企業應開立下列四個帳戶來記錄存貨的流動 1 購貨帳戶 記錄購入的貨品 按成本 2 銷貨帳戶 記錄售出的貨品 按售價 3 銷貨退回帳戶 記錄客戶退回企業的貨品 按售價 4 購貨退出帳戶 記錄企業退給供應商的貨品 按成本 答案 存貨處理 由於存貨是企業的資產 根據資產的複式記帳規則 購貨 存貨 資產 銷貨 存貨 資產 與存貨有關的四個帳戶的複式記帳規則 銷貨退回 存貨 資產 購貨退出 存貨 資產 存貨處理 與存貨有關的四個帳戶的複式記帳規則 例1 20X6年1月1日 王先生向家芬賒購貨品 10 000 1月1日家芬10 000 1月1日購貨10 000 存貨處理 1月2日銷貨15 000 例2 20X6年1月2日 王先生賒銷貨品 15 000給祖基 1月2日祖基15 000 存貨處理 例3 20X6年1月3日 祖基退回貨品 5 000予王先生 1月3日祖基5 000 1月3日銷貨退回5 000 存貨處理 例4 20X6年1月4日 王先生退回貨品 1 000予家芬 1月4日家芬1 000 1月4日購貨退出1 000 存貨處理 學習重點 我們已學過會計等式是資產 資本 負債 那麼 銷貨屬於會計等式中的哪一項呢 銷貨不屬資產 負債或資本 銷貨是一項收益 是企業出售貨品給客戶的銷售價值 在賺取收益的同時 企業通常須支付租金 電費 水費和郵費等 這些項目統稱為費用 費用是為獲取收益而支付的成本 答案 我們已學過會計等式是資產 資本 負債 那麼 銷貨屬於會計等式中的哪一項呢 銷貨不屬資產 負債或資本 銷貨是一項收益 是企業出售貨品給客戶的銷售價值 在賺取收益的同時 企業通常須支付租金 電費 水費和郵費等 這些項目統稱為費用 費用是為獲取收益而支付的成本 答案 收益和費用 企業要為各項 和 開立獨立的帳戶 收益帳戶和費用帳戶的複式記帳規則如下 收益 費用 例1 1月1日 明朗公司收到以現金繳付的佣金 100 000 1月1日現金100 000 1月1日佣金收益100 000 收益和費用 例2 1月2日 明朗公司簽發支票 20 000繳付租金 1月2日銀行存款20 000 1月2日租金20 000 收益和費用 收益和費用均會影響 從而影響會計等式 資本 如果總收益 總費用 利潤 利潤 資本增加 原資本 利潤 新資本 如果總收益 總費用 損失 損失 資本減少 原資本 損失 新資本 收益和費用 學習重點 東主提取企業的資源稱為提用 提用大多與現金 存貨和其他資產有關 當企業東主注資 資本就會增加 有關金額應貸記資本帳戶 那麼 如果東主在企業提取資源 應如何入帳呢 應借記資本帳戶嗎 提用使資本減少 不過 為避免資本帳戶記錄太多項目 提用不借記在資本帳戶 而記錄在另設的提用帳戶內 答案 東主提取企業的資源稱為提用 提用大多與現金 存貨和其他資產有關 當企業東主注資 資本就會增加 有關金額應貸記資本帳戶 那麼 如果東主在企業提取資源 應如何入帳呢 應借記資本帳戶嗎 提用使資本減少 不過 為避免資本帳戶記錄太多項目 提用不借記在資本帳戶 而記錄在另設的提用帳戶內 答案 提用 提用帳戶的複式記帳規則如下 貸記 現金帳戶 貸記 購貨帳戶 貸記 有關的資產帳戶 當東主提取企業的貨品自用 存貨便會 因此 須貸記 以反映存貨的減少 購貨帳戶 減少 提用 提用帳戶的複式記帳規則如下 貸記 現金帳戶 貸記 購貨帳戶 貸記 有關的資產帳戶 學習重點 模擬試題 把以下11月份的交易記入鍾先生的帳簿內 11月3日購買一輛汽車 60 000 以支票付款 11月7日向優質公司賒購辦公室設備 50 000 11月10日向偉嘉公司賒購貨品 30 000 11月11日鍾先生提取貨品 5 000自用 11月14日簽發支票 10 000繳付租金 11月17日銷貨 20 000 即時收取現金 11月20日以現金繳付汽車費用 2 000 11月22日購貨 40 000 以支票付款 11月25日將現金 30 000存入銀行存款帳戶 11月26日賒銷貨品 50 000給美盈公司 11月30日退回貨品 1 000給偉嘉公司 11月1日鍾先生注資現金 20 000和銀行存款 200 000成立企業 11月1日資本200 000 資本 11月1日現金20 000 11月1日銀行存款200 000 現金 11月1日資本20 000 銀行存款 汽車 11月3日銀行存款60 000 銀行存款 11月3日汽車60 000 11月1日資本200 000 辦公室設備 11月7日優質公司50 000 優質公司 11月7日辦公室設備50 000 購貨 11月10日偉嘉公司30 000 偉嘉公司 11月10日購貨30 000 購貨 11月