酒店财务管理.doc

餐饮毛利率的作用是什么？餐饮毛利率的作用归纳起来，有以下三个方面1、 控制食品价格的手段。酒店为了经营上的需要，保持酒店的档次并保证合理的利润，通常是通过制定毛利率来控制食品的价格。2、 制定食品菜肴价格的依据。各个经营食品菜肴的餐厅，在经营中不仅品种多，而且新的品种还不断增加，再加上市场上食品原料的价格也是经常变化的。尤其是有些季节性原料，价格波动很大。因此餐厅必须经常调整或制定新的销售价格。制定价格的依据，一个是经营食品菜肴的原料消耗，另一个是毛利率，两者缺一不可。3、 反映服务质量的主要指标。毛利与成本之和是收入，毛利率的大小，间接地表示了食品菜肴中原料数量的多少，质量的高低。毛利率高，说明成本低，原料数量少，质量低，过高的毛利率，不形成了对顾客的克扣，克扣客人定是不允许的，而且克扣客人在酒店管理上也是不应该的，这说明酒店的服务质量不高，会给酒店的声誉带来不利的影响，在酒店管理中，提高服务质量的内容之一，就是要使客人在餐厅吃到的食品与其所付费用相适应。所以控制餐厅的毛利率，是保证服务质量的主要措施。酒店财务管理如何定位管理的一半是检查，而检查的主要责任部门之一是财务部。这种机构设置使财务管理渗透了酒店的各个部门、各个环节。以财务管理为中心，带动和推动酒店其他各项管理以前说到酒店财务，大家就会想到记账、算账；说到酒店财务管理，大家同样会想到那是计财部的事，与其他部门没关系。而现代酒店财务管理则是酒店经营管理的核心，任何一个部门、任何一个人都和财务管理发生着关系，凡涉及酒店资金流向的每一个环节，从采购到加工、到销售、到资金回笼、再到采购，都渗透着财务管理。酒店资金的循环过程称作酒店供应链体系，供应链体系是否高效有序运转，决定酒店财务管理目标的实现。 目前，酒店行业的财务机构设置一般根据不同的规模、等级和内部管理的需要而制定，没有固定一成不变的模式。大部分酒店财务部共由五部分组成：会计核算、审计、收银、采购和供应(库房)，财务总监直接分管财务部及其采购、供应；财务部是直接由总经理领导的一个重要部门，财务部的机构设置决定了财务部的特殊地位。从实践中我深深体会到这种财务机构设置的好处是： 其一，可以建立相应的职能机构和组织体系，以协调管理人员的日常工作；有利于节约和调动人力、物力、财力；统一控制和调动，加速资金周转，保证会计核算工作顺利进行，充分发挥财务与会计的“反映和监督”的职能。使我们的财务管理工作各个环节能环环相连，做到以经济主体运行的有序性来应对市场经济环境的非确定性。财务部设置成本控制部及成本经理(因我酒店规模不大只设置成本会计)，直属财务经理或财务总监管理，对于整个酒店的成本控制、毛利率的调整、成本核算、合理库存量的调整等，能起到决定性的作用。成本经理又管辖食品控制员、饮料、烟酒控制员、物料用品控制员，使他们对自己分管的项目，各司其职，各负其责，形成层层把关，有利于酒店总成本的控制。成本控制部的工作范围就是成本核算，尤其是餐饮成本核算(一般酒店均配置2-3名工作人员)。按惯例餐饮部各餐厅的菜单上的每一道菜肴，都必须有一份标准的成本核算单，这是一项工作量巨大的又十分繁琐细腻的工作(又称菜单工程)，每一份菜肴的所有原料、辅助配料的分量、单价都必须一一核算并记录在案。这项工作就是由成本控制部与厨师共同完成，完成后的“标准菜单配方”是各个餐厅厨师日常操作的样板和“圣经”，主要菜单经过试制整盘，还要拍照立样。形成菜单资料库，成本控制部要据此进行成本核算和控制，发现有不正常的成本讯号有向厨师长提出予警的职责。有了成本控制部的合作，餐饮部可以在每个月心中有数地完成部门的目标利润。试想一下如果没有成本控制，餐饮部工作就会缺乏理性指导而只能“跟着感觉走”，而我们王子国际酒店缺少的就是这本“圣经”。 其二，采购部与仓库直属财务部，便于了解商业、市场行情，降低经营成本，防止滥用资金和积压物资。其优点是：1、有利于酒店采购成本的控制。酒店采购价格如何确定直接影响成本的水平。国际酒店内对采购成本确定一般是由采购部与财务部共同派员调查确认，对任何一个“采购申请单”一定要充分调查，实行货比三家，最后由财务总监决定，对食品原料货物的采购，因其价格随季节变化频繁，一定要由餐饮部，成本控制部、采购部共同派员进行市场调查，根据调查结果扣除一定的批零差价，最后确定采购价。采购价格不会由采购部门和供应商说了算。2、有利于调控成本率。餐饮部成本率高低如何变化与采购部进货价关系密切，如果发生餐饮成本率异常，财务部门就可以立即采取行动，降低采购品种和质量，从而调整到适当的价格和成本率。3、采购部直属财务部除了有利于财务部了解价格行情、及时监控降低成本外，还有利于避免部门分散，互相扯皮情况的发生。 其三，设置专职的日审与夜审。我国加入WTO两年多来，各行各业都与世界接轨，国内酒店也应向国际酒店看齐靠拢，对收入的确定是国际酒店十分重要的工作，为了保证收入准确及时，国际酒店专门设置了日间稽核员（日审）和夜间稽核员（夜审），“从事夜间核数工作的人员过去中国酒店、宾馆没有这个职务”。由收款员到夜审、日审核对收入，层层审查、层层把关、确保酒店的收入不受损失，也保证了客户应收帐款的及时回收。餐厅收款员下班后，他们的收款机要由夜班核数员去清机，因为清机号码和钥匙只有夜班专人掌握，清机的同时打印出当班收入报告及收款员的值班报告；同时日审对餐厅送来的菜单定单与报表核对，从管理制度上保证了收入的准确无误。夜班审核专门在晚上10-早6点上班，主要负责审核各营业点交来的收款报告和帐单，做销售总结报告，并与前厅接待报告核对，当天的收入报告第二天早上8：30前报告财务总监，经过夜审、日审工作，保证收入的及时入帐、结帐，不易跑帐漏帐，十分科学。曾经听说某酒店新来一位不熟悉业务的总经理曾经怀疑收款主管存在收款不入帐问题，竟下令进行核查，一查才知道，严格的内部控制制度，经过日审、夜审的工作，根本不可能导致主管收入不入帐问题的产生。 其四，餐厅和其他收银由财务部管理，收银员不直接同客户接触；通过服务员的媒介，避免在收银员、客人、服务员之间出现漏洞和差错，同时也便于互相监督和控制餐饮成本和营收。 其五，总出纳集中管理酒店资金的统收统支，国际酒店对现金流量的控制与管理十分重视，“现金是金”的理念，深入人心。内部控制程序严谨又十分清晰。财务部对库存现金（含银行存款）要求必须每日盘点，并向财务总监提交每日现金流量表。现金的盘点人是由日审（稽核）进行的，目的是保证库存现金的安全和合理使用。按规定每月财务部必须按期编制现金流量计划与供应商付款计划，并向总经理报告付款情况。以保证现金按规定计划流动，确保酒店的正常运营。对酒店现金的支付程序也十分严格，每一笔现金支付都要经过部门经理、主管领导、财务经理、财务总监和总经理的审签同意，对总经理的开支，财务总监审批后还要报上级主管审批。缺一项签章现金都不能支付出去。各行政与营业部门均无权对外直接采购物品，都必须通过“采购申请单”一个渠道，按规定逐级批准后，由采购部集中办理采购业务，经财务部的验货、业务使用部门收货后，此笔采购费用方可支出。国内酒店对现金流量的管理重视程度不够，不能说没有计划性，但毕竟线条较粗，更不可能做到天天盘点，天天编制现金流量表，对本部门使用的物品，由本部门申请资金后即可指派采购或者本部门员工购买。而后总经理签字后即可到财务部报销支款，中途甚至不必验收。 王子国际酒店财务部组织机构同样由上述五部分组成，但各部的职能与上述国际性酒店还有很大的距离，我们希望在集团领导的帮助下，在2005年将酒店财务部组织机构的各项职能加以完善，逐步缩小与国际酒店间的距离。 另外，通过健全财务管理制度，达到营业收入控制的结果。控制是管理的基本职能之一，酒店销售收入控制是酒店内部财务管理的重要部分。由于营业收入控制环节中涉及岗位多，包括酒店服务员、收银员、房务中心、厨房、酒吧、前台、稽核员等多个岗位。要想搞好酒店收入控制，必须明确各岗位权限且协调统一，才能达到良好控制效果。同时，酒店空间广、人员流动性大，顾客类别不一，酒店顾客中有当地客人、团体客人、有住店客人、非住店客人之分，而且这些客人层次各异，造成控制难度加大。酒店服务项目多，价格差异大，计价工作量大。仅酒店餐饮服务项目包括食品、菜肴、酒水饮料、香烟等上百个品种项目。再就是酒店收费打折有不同的标准，包括各种折扣、免费应酬接待、住店奖励、最低消费、计时消费以及成人价、儿童价等多种价格形式，结帐方式呈多样化。因此，酒店收入控制应依据这些特点，结合本酒店现实情况，研究制定最佳措施加以控制。 营业收入控制的同时，因成本费用直接影响酒店的利润，是现代酒店管理工作的一个重要环节，是财务管理不容忽视的问题之一。在激烈的市场竞争中，要不断降低成本费用，提高经济效益，增强竞争优势，就必须转变成本控制观念，扎扎实实认真做好成本控制工作。 如何搞好酒店财务管理?古人云“打江山易，守江山难”，对于一个企业而言，“守”字的含义就是如何搞好经营管理，经营管理活动中的一个最核心组成部分就是财务管理，可以参考中国前百强企业集团，他们除了有卓越的生产经营管理能力外，更重要的他们是财务管理专家和资本运作高手，因此可以看出一个企业的成功与否很大程度取决于企业的财务管理与资本运作。传统的的财务部门主要以账务处理、会计核算和会计监督为主，随着现代企业的不断发展，财务部门的职能已经远远不仅局限于以上三大功能，而逐渐转变成为企业的资本管理中心、预算管理中心、审计控制中心、成本控制中心、物流管理中心和信息管理中心，如何充分有效的发挥这些职能作用，对企业经营管理的成败起着决定性的作用，现代旅游服务行业同样离不开这些。根据本人十几年的酒店行业财务管理经验，要做好酒店的财务管理，使之从一个传统的职能部门，转换为一个效益部门，可以从以下几个方面开展工作。一、根据酒店的实际状况组建合理的财务组织体系，以协调日常财务管理工作，充分有效利用酒店的人力、物力、财力和信息资源。1、设置收银组，主要对收银员的业务进行培训、管理和监督，为顾客的提供准确无误、高效快捷的收银服务，保证酒店的各项签单挂账、折扣免单权限的正常运行。2、设置审计组，主要对酒店营业收入、签单挂账和折扣免单进行审核控制，保证酒店收入的完整和财务制度的执行到位。3、设置成本控制组，主要对酒店所有成本费用的购进、保管和消耗进行全过程进行核算和监督，保证酒店成本费用处于合理状态。4、设置会计组，主要对酒店的账务、资金、会计档案进行控制和管理，保证酒店各项费用开支正常，账务处理及时有效，报表报送准确无误、资金调配使用高效快捷，往来账务及时回笼。5、设置采购组，主要对酒店的物资供应进行控制和管理，保证物资采购供应及时、质量合格、价格合理。6、设置电脑组，主要对酒店的计算机系统进行维护和管理，保证各计算机网络系统的正常运行，各类网络信息安全有效。只有组织严明，分工合理，明确各岗位职责，通过一定的培训考核手段，使各岗位员工对自己分管的项目充分了解，做到各司其职，各尽其才，就能形成层层把关，相互监督，高效运作的财务管理体系。二、健全财务管理制度，形成以制度管理为中心的财务体系，保证酒店有一个以制度管人的良好工作氛围。三、资金统一管理，保证资金的合理开支和安全完整。1、所有的资金开支和分配全部采用计划管理模式，财务部和各部门沟通好后报月度资金使用计划，经相关领导批准授权后，由财务部严格按计划执行，临时性的特殊开支，由董事会相关授权领导批准后执行，并在月度资金预算执行使用表中进行说明。2、酒店所有营业性和非营业性资金收入全部由财务部专人收取和管理，杜绝部门私设小金库，保证资金的安全性和完整性。四、建立成本控制体系，合理有效控制酒店营业成本和费用，保证酒店营业利润。成本控制工作是酒店一项繁杂、系统的管理工作，是一个酒店管理水平的体现，要做好此项工作，可以从以下几个方面开展工作（以下摘自本人2004年衡阳锦江成本控制培训教程）。1、培养员工成本意识，建立勤俭节约的企业文化是成本控制的前提。酒店员工都处于成本发生或耗费的最前沿，成本控制的好与坏，归根结底取决于员工的个体行为。酒店是一个流动性相对较大的行业，而老员工的作风极大地影响着新员工的行为，一批影响一批，这就是平时所说的文化决定行为。从这里可以看出老员工是致关重要的，他们所形成的一些良好的工作、学习和生活习惯将会长期保留，并能长期影响着后来的每一位员工，我们必须对在职员工进行成本教育和培养，使之形成为酒店企业文化的的一部分。在工作生活中我们要培养员工从一张纸、一滴水、一度电、一丝气做起，比如充分利用“二手纸”，对于一些内部文件、通知、规定等，可以采用双面打印；对于用过一面的纸等可以经过剪裁作为草稿或便签纸用；客房用剩的肥皂、清洁液等可以收集起来给员工洗手间使用；破损的布草可作为抹布使用；晚上亮灯的时间随着季节、天日长短合理调整；员工离开办公室，随手关灯，下班关好空调；食品加工时合理充分利用边角料等等。这样的企业文化的建立需要一个长期的过程，这个过程中部门经理、主管这些管理人员的榜样作用是非常重要的，只有当每一位管理人员、每一位员工都能自觉的节约每一张纸、每一滴水、每一度电，酒店才能真正地形成一种以勤俭节约为美的文化氛围，才能做到成本最低，才能使酒店更具有竞争力和生命力，才能进一步提高酒店的经济效益，才能增加员工的收入。2、加强成本指标预算，实施成本考核奖惩制度是成本控制的关键。成本指标预算是成本控制的量化表现。只有对每一项成本项目制定了具体的指标，并且对此进行考核，成本控制才有了现实的目标。制定成本预算时，要坚持完整性、针对性、合理性、挑战性的原则。有的酒店往往只对营业部门进行考核，其实职能部门的费用控制也十分重要。有的酒店考核部门总费用，而事实上有的费用员工是不能控制的，如信用卡手续费、营业税金等，这些不可控成本若包含在考核中，考核就会产生偏差，也会失去动力。我们的预算要针对每个部门的特点，在可控成本的范围内，给出相应的成本指标。预算指标要合理并且要有挑战性。指标过于苛刻，实践中无法完成，也就失去了努力的动力，而且会影响销售与营业，给企业造成不可估量损失；若指标过于宽松，太容易实现，缺乏挑战性，那也就失去了控制的意义。预算指标的制定可以根据历史的经验数据，结合本地行业的惯例，分析未来的形势和酒店的策略综合得出，原则上不能损害客人利益。在确定指标时我们有几种方式：对于一些变动成本，如餐饮成本、客房成本等，可以用百分比率来考核；对于相对固定的费用，如电话费、办公费等，也可以用绝对数来进行考核。如厨房员工可考核餐饮食品成本率；酒吧员工可考核餐饮酒水成本率；管事部员工可考核清洁用品、瓷器、玻璃器皿、布草消耗量占餐饮收入的比率；房务部员工可考核客房清洁用品、客用品、办公用品消耗量占客房收入的比率；职能部门员工可考核办公用品费、电话费；工程部员工可考核维修费用；水电气油等能源消耗费用若能读表到部门，也可以作为部门的考核指标，若不能读表到部门，可以作为所有员工的考核指标，同时可以特别对工程部进行考核。当然所有这些指标必须结合当地行业实际成本费用状况来合理确定。预算指标要每个月都给，每个月要召开成本分析会，对与预算差异大的成本项目进行分析，找出原因，以便对成本控制的薄弱环节及时进行改正提高。考核可以半年或年度进行，对于成本预算指标完成好的部门，给予奖励，并且要重奖；对于未完成成本预算指标的，也相应给予惩罚。考核也可以与半年奖或年终奖相结合，成为奖金考核的一个内容或指标。对于不合理的预算指标，考核时要加以分析，在以后的预算中及时进行修正，保证指标的时效性。3、员工有了成本节约意识，有了奖惩考核制度还不够，酒店还应设立由主管总经理领导下，在日常工作中由专人监督、控制、检查的成本控制小组，这样才能保证成本控制的有效实现。比如：A、营业成本控制。由财务部和各营业部门共同来实现，主要做到事前计划、事中控制、事后总结，这样才能使营业成本控制在合理范围。B、人工成本控制。由人力资源部和各部门共同来完成，主要通过充分挖掘员工潜力，合理分工，科学定员定编，控制用工数量来实现，做到用人少而精，宁可采用提高岗位待遇，而减少岗位的重复设置，将工资总额控制在合理水平。C、能源成本控制。由工程部和各部门共同来完成，通过制定科学合理的能耗计划和使用时间规定来实现，主要有酒店灯火管理制度、空调使用制度、电梯使用规定、厨房燃气节约办法、用水管理制度等方面的制度和规定。在空调控制方面国家已经规定夏天冷空调不能低于26，冬天冷空调不能高于22，有人算过一笔账，每控制1，不但能节约能源10%-15%，而且可以减少大气污染和生态环境破坏。d、设备控制。主要由工程部牵头来完成，酒店的设备非常多，特别是综合性的星级酒店，设备的投资更大，如锅炉、电梯、空调、洗衣设备、健身设备、游泳池等。设备的投资维修是酒店的一项重要支出。对设备的管理要建立“预防性维护”体系。设备在采购、安装时就要考虑如何使设备使用更加方便、长久，如何节省能源；同时设备在正常运营过程中，就要对之进行日常维护保养，这样才能延长设备使用寿命、保证经营活动的正常开展。没有良好的预防性维护，等到设备出故障时再进行修理，不但要花费大笔的修理费，而且还会降低设备的使用寿命，更严重的还会影响到酒店的正常经营，甚至导致经营中断。因此，对设备的控制要注意“预防性”，是事先的维护保养，而不仅仅是事后的修理。对设备的“预防性维护”正是有效节约成本的措施之一。E、其它营业费用控制。采用部门经理负责制，主要通过制定科学合理的制度与控制指标来实现，做到该开销的少开销，可开销可不开销的尽量不开销。每月要对部门费用进行分析，对于异常原因及时找出原因，及时更改，以保证各项费用控制在合理范围。五、协调处理好外部关系，保证一个良好的经营环境。财务需要协调的外围关系主要为工商、银行、税务、审计、物价等职能主管部门，只有得到当地职能部门的充分理解支持、保驾护航，才能有一个良好的大环境，保证酒店财务运作进入良性循环。六、树立前台服务于顾客，后台服务于前台的服务理念，财务部不但是职能管理部门，更重要的是服务部门，在业务上既要对部门进行监督和指导，更要提供支持和服务，及时将经营信息反馈至各部门负责人手中，充分发挥财务的各项职能作用。七、把握经济发展方向，适当进行对外投资，比如参加新股申购，充分有效发挥资金效益。总之，财务部门作为企业中一个特殊和重要的部门，要做的工作很多，这里不能一一道来，文中谈到的观点和理念不一定完全正确，请批评指正。如何降低酒店的成本每个善于经营的企业家都会认识到，经营创收和降低成本是企业腾飞的两个翅膀，缺了哪一个都飞不起来。而酒店属于投入大、成本高的行业，更要在抓好经营创收的同时，在节约费用和降低成本上狠下功夫。一、在降低物资成本上下功夫。酒店资产大，项目多，人员流动大，各种物资的需求量和消耗量比较大，因此，加强物资成本的控制和节约显得尤为重要。酒店管理者必须抓好物资的采购，要坚决执行集团物流配送统一的规定，通过形成物资的采购规模来降低成本；要加强对物资的管理，完善物质进出登记、统计、验收手续，定期不定期地进行清点，确保账物相对；要严格各种物资领取的报批和发放手续；要教育和督促员工自觉养成节约用料的良好习惯，防止大手大脚，铺张浪费。 二、在降低能源成本上下功夫。随着能源价格不断上涨，作为能耗比较大的酒店一定要作好节能这篇文章。酒店管理者要加大科技开源力度，采用空调余热技改、太阳能和热泵等降低电和油的消耗；要重视提高设施设备的节能效果，将老式锅炉更换成节能型锅炉和热水炉，选用节能型照明器材，使用IC卡锁，客人离房取卡自动切断电源；要科学使用和操作设施设备，酒店的空调主机最好由2?3台组成，并根据温差增减启动台数，夏天使用空调时间长，夜晚有一定的温差，凌晨4?5时可适当停机。 三、在降低投入成本上下功夫。酒店各个配套项目和各种设施设备的使用都有一个周期率，到一定的时候就需要更新改造，这种不断的投入是酒店业的一个重要特点。酒店管理者必须控制投资规模，酒店的投入一定要有计划性，要分轻重缓急，量力而行，过多的投入会加重酒店债务负担，增加成本积累，减少利润形成；要坚持产出大于投入的原则，发扬邯钢人“算了再干”的精神，对每项投入的产出情况要进行精打细算，对于产出小于投入的坚决不干；要坚决执行集团工程统一规定，集团各酒店的工程项目都归口集团装饰工程公司负责，坚持投标选队的原则，装饰工程公司与项目建设单位要共同组织投标选队，原则上每个项目不能少于3家施工队投标，从中选择资质、价格、质量最好的队伍负责施工。 四、在降低财务费用上下功夫。财务费用是酒店经营成本的重要组成部分，减少财务费用是酒店经营中应重视解决的一个重要问题。酒店管理者要科学合理的筹措、调度、使用资金，既不能囤积，又不能流失，要把好钢用在刀刃上；要严格控制资金外借，重大资金的使用和超出营业范围使用资金应报集团审批，对集团内企业之间的资金调剂也应按经济规律办事；要加快还本付息步伐，负债经营是酒店业的一个普遍情况，集团内有负债或负债比较大的酒店，一定要在千方百计增加创收的基础上，尽可能加快还本付息，逐步减少利息支出，使企业轻装前进。 五、在降低人力资源成本上下功夫。劳动密集型、工资和福利费用支出大，是酒店业一个显著的特征。酒店管理者要根据酒店规模、经营需要和现代酒店管理特点来制订出符合企业实际的岗位、人员编制，做到不设闲岗，不配闲人；要科学合理地使用人力，按照经营需要招聘使用员工，注重使用好“季节工”，在交易会期间可扩招员工，交易会后及时解聘，在岗人员应工作满负荷，防止苦乐不均；要建立科学合理的分配制度，根据不同岗位的特点，采取岗位工资、效益工资、记件记时工资与奖励提成工资等形式，使工资真正成为调动员工积极性的有力杠杆。 六、在降低行政费用上下功夫。行政费用包括办公、接待、交通、差旅等方面费用，如何把这些费用控制好，对降低酒店经营成本至关重要。酒店管理者要严格控制接待费用，采取指标包干形式，签单权力集中在主管领导身上，接待应严格根据经营和业务需要，既要热情，又要防止铺张浪费；要严格控制办公费用，尽量做到少开会、开短会；办工用具的领取和使用要实行登记统计制度，打印、复印各种文件材料要注意纸张的节约，提高纸张的重复使用率；要严格控制交通费用，酒店的工作用车要严格审批和登记制度，私事用车一定要交费，对车辆维修、加油、路桥等费用要加强监督和检查；要严格控制差旅费用，出差人员应按规定乘坐交通工具，给予出差补贴，报账时应严格把关。酒 店 财 务 分 析 说 明酒店财务分析是酒店财务管理的一个重要方法，每到经营期末，通过编制一系列财务报表对当期的财务状况、经营成果进行分析，对成果的有关问题进行总结酒店除定期编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表（年报）报送外，还要编制一系列内部指标分析表。由于报送国家机关报表，无论国有或其它形式的企业都做技术处理。故还重新编报几张报表。现就酒店内部编报的财务报表逐一作分析。报表分析方法一般有以下几种： 一、对比分析：是将同一财务指标在不同时期的执行结果比较，从而分析差异进行比较。一般有绝对数比较及相对数比较两种方法。 二、因素分析：一项财务指标往往受多种因素影响，可将他分解成各个购成因素，然后从数量上分析每个因素的影响程度，给下一步工作指明方向。 资产负债表是反映一定时期企业财务状况的静态状况。根据报表上项目可分析以下几种比率，反映企业财务状况： 1、流动比率=流动资