【推荐】2015年一级建造师考试建设工程经济笔记精编呕心沥血整理版

【推荐】 2015 年一级建造师考试 建 设 工程 经济 个人学习笔记精编 呕心沥血整理注：本资料是依据新版教材、大纲，结合各大网校课件以及真题编制而成，呕心沥血啊！掌握本资料，实务必过。 1.资 金等 值 的 概 念 P5 理解 资 金等 值 的含 义 ， 从 不同角度判 断资 金是否等 值 两笔资 金金 额 相同，在不同 时间 点，在 资 金 时间 价 值 的作用下， 两笔资 金是否可能等 值 ？ 两笔 金 额 不等的 资 金，在不同 时间 点，在 资 金 时间 价 值 的作用下， 两笔资 金是否可能等 值 ？ 两笔 金 额 不等的 资 金，在不同 时间 点，在 资 金 时间 价 值 的作用下，如果在某 个时间 点等 值 ， 则 在其他 时 间 点上 它们 的价 值关 系如何？ 两笔资 金金 额 相同，在同一 时间 点上，在 资 金 时间 价 值 的作用下，是否可能等 值 ？ 两笔资 金金 额 不同，在同一 时间 点上，在 资 金 时间 价 值 的作用下，是否可能等 值 ？ 影 响资 金等 值 的因素（ P11） 2.现 金流量 图 的作 图 方法和 规则 、三要素 -P5-6 现 金流量 图 的 每 条线 、 每 个标识 、 每 个 点的含 义 ； 现金流量图的作图方法和规则： 1.以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，轴上每一刻度表示一个时间单位，可取年、半年、季或月等；时间轴上的点称为时点，通常表示的是该时间单位末的时点； 0表 示时间序列的起点。整个横轴又可看成是我们所考察的 “ 技术方案 ” 。 2.相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况，现金流量的性质（流 入 或流出）是对特定的人而言的。对投资人而言，在横轴上方的箭线表示现金流入，即表 示 收益；在横轴下方的箭线表示现金流出，即表示费用。 3.在现金流量图中，箭线长短与现金流量数值大小本应成比例。但由于技术方案中 各 时点现金流量常常差额悬殊而无法成比例绘出，故在现金流量图绘制中，箭线长短只要能适当体现各时点现金流量数值的差异，并在各箭线上方（或下方）注明其现金流量的数值即可。 4.箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点。 现 金流量的三要素 :现 金流量的大小（ 数 额 ）、方向（流入和流出）、作用点（ 发 生的 时 点） ，必须把握好现金流量的三要素，即：现金流量的大小 (现金流量数额）、方向（现金流入或现金流出）和作用点（现金流量发生的时点 3.等 值 （ 终值 和 现值 ） 计 算 4 个 P6 11 （ 1）掌握一次支付的终值计算（已知 P 求 F） F=P(F/P, i, n) （ 2）掌握一次支付现值计算 (已知 F 求 P) P=F(P/F, i, n) （ 3）等额支付系列的终值的计算 (已知 A 求 F)： F=A(F/A, i, n) （ 4）等额支付系列的现值的计算 P=A(P/A, i, n) 4.名义利率与有效利率的 计 算 -P11-P13 概 念： 计 息周期（ 计 息周期 数 、 计 息周期利率）、 资 金收付周期、名 义 利率、有效（ 实际 ）利率的 概 念 与关 系 计 算：（ 1）已知： m， i,计 算 r （ 2）已知： r,m,计 算 i （ 3）已知： r,m,计 算 eff 5.经济 效果 评 价指 标 -P19 盈利能力分析指 标 中： 静态 指 标 【投 资 收益率（ 总 投 资 收益率、 资 本金 净 利 润 率）、 静态 投 资 回收期】、 动态 指 标 （ 财务内 部收益率、 财务净 现值 ） 静态 指 标 的适用范 围 （三 个 ） -P19 静态分析指标的最大特点是不考虑时间因素，计算简便。所以在对技术方案进行粗略评价，或对短期投资方案进行评价，或对逐年收益大致相等的技术方案进行评价时，静态分析指标还是可采用的。 6.投 资 收益率 概 念 P19 投资收益率是衡量技术方案获利水平的评价指标，它是技术方案建成投产达到设计生产能力后一个正常生产年份的年净收益额与技术方案投资的比率。 总 投 资 收益率指 标 的 计 算 P20 总投资收益率 CROD 总投资收益率（ ROI)表示总投资的盈利水平，按下式计算： 式中 E B I T 技术方案正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润； TI 技术方案总投资（包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金）。 7.静态 投 资 回收期的 计 算 -P22-23 （ 1） 每 年 净 收益均相同； 当技术方案实施后各年的净收益（即净现金流量）均相同时，静态投资回收期的 计算公式如下： 式中 I 技术方案总投资； A 技术方案每年的净收益，即 A = (Cl C O ) ,。 例 ： 某技术方案估计总投资 2800万元，技术方案实施后各年净收益为 320万元，则该技术方案的静态投资回收期为： （ 2） 每 年 净 收益不相同。 例： 某技术方案投资现金流量表的数据如表 1Z101024所示，计算该技 术方案的静态投资回收期。 解：可得： 了解：投 资 回收期指 标 的 优 点、不足及适用范 围 P23 静态投资回收期指标容易理解，计算也比较简便，在一定程度上显示了资本的周转速度。显然，资本周转速度愈快，静态投资回收期愈短，风险愈小，技术方案抗风险能力强。对于那些技术上更新迅速的技术方案，或资金相 对 短缺的技术方案，或未来的情况很难预测而投资者又特别关心资金补偿的技术方案，采两静态投资回收期评价特别有实用意义。但不 足的是，静态投资回收期没有全面考虑技术方案整个计算期内现金流量，即只考虑回收之前的效果，不能反映投资回收之后的情况，故无法准确衡量技术方案在整个计算期内的经济效果。 8.财务净现值（ FNPV） P24-25 （ 1） 计 算（基本 计 算和 现值 系 数计 算） （ 2）判 别 准 则 。当 FNPV0时 ， 该技术方案财务上可行 ； F N P V = 0时 ， 技术方案财务上还是可行的 ； FNPV ic， 则技术方案在经济上可以接受； 若 F IR R 0,表示评价指标与不确定因素同方向变化； Saf 1 ，说明该评价对象的功能比较重要，但分配的成本较少，即功能现实成本低于功能评价值 。 V i v = o 时，因为只有分子为 0，或分母为 oo时，才能是 v = 0。 -确定价 值 工程改 进对 象的范 围 -应 用 -P77 计算出来的 V i 1 的功能区域，基本上都应进行改进，特别是 V i 值比 1小得较多的功能区域，力求使 V i = 1 。 22.新技 术应 用方案的技 术 分析 -P79 （ 1）新技 术应 用方案的技 术 分析，是通 过对 其方案的 技 术 特性 和 技 术条 件指 标 进 行 对 比 与 分析 来 完成的。 （ 2） 结构 工程中混凝土工 艺 方案的技 术 特性指 标 可用 现浇 混凝土 强 度、 现浇 工程 总 量、最大 浇 筑量等表示； （ 3） 安装工程则可用安装 “ 构件 ” 总量、最大尺 1寸、最大重量、最大安装高度等表示 23. 新技 术应 用方案的 经济 分析 掌握折算 费 用的 计 算 P81-82 (1) 有用成果相同 ，且采用方案需要增加投 资 在多方案比较时，可以选择折算费用最小的方案，即 min Z,为最优方案。这与增 量 投资收益率法的结论是一致的。 例： 某工程施工现有两个对比技术方案。方案 1是过去曾经应用过的，需投资 120万元，年生产成本为 32万元；方案 2是新技术方案，在与方案 1应用环境相同的情况下，需投资 160万元，年生产成本为 26万元。设基准投资收益率为 12%，试运用增量投资收益率法选择方案。 (2) 有用成果不相同（多 选 、 临 界 产 量） 一般可通过方案费用的比较来决定方案的使用范围，进而取舍方案。 24.会计 核算的基本前提 会计 假 设 （ 4 个 名 词 ）： 会计核算的基本假设包括会计主体，持续经营、会计分期和货币计量。 会计 主体 与 法人主体的 区别 -P87 会计主体与企业法人主体并不是完全对应的 关系，法人主体一定是会计主体，会计主体不一定是法人主体 我 国 通常以（） 为会计 年度 -P87 我国通常以曰历年作为企业的会计年度，即以公历 1月 1 日至 12月 3 1日为一个会计年度 。 我 国 通常 应选择 （人民 币 ）作 为记账 本位 币 P87 25.会计 核算的基 础 权责发 生制（以商品所有 权转 移或 劳务 提供完 毕 的 时间 点 为标 准确 认 收入和 费 用） -P88 会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制 。 我国企业会计准则规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。 26.会计 要素 六 个 :资产 、 负债 、所有者 权 益、收入、 费 用、利 润 -P88 反映 财务状况 的 -三 个 ： 资产 、 负债 、所有者 权 益 P90 反映 经营 成果的 -三 个 ：收入、 费 用、利 润 P90 27.资产 、 负债 、所有者 权 益的分 类 P88-89 资产的分类 按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产（即长期资产）两类，其内容 为： (1)流动资产：可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。 (2)长期资产：是指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产 ， 包括长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产。 负债按流动性分为流动负债和长期负债。 (1)流动负债：指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。如短期借款、应付款项、应付工资、应交税金等。 (2)长期负债：指在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。如应付债 券 、 长期借款、长期应付 款等。 所有者权益的内容 ： 实收资本 、 资本公积 、 盈余公积 、 未分配利润 28.会计 等式 静态会计 等式（ 资产 =负债 +所有者 权 益） -P90 动态会计 等式（收入 -费 用 =利 润 ） -P90 成综合会计等式 “ 资产 = 负债 + (所有者权益 + 收入一费用） ” 29. 费 用按 经济 用途可分 为 （生 产费 用和期 间费 用） 两类 P91 工程成本的 费 用又可以分 为 （直接 费 用和 间 接 费 用） 工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。 直接 费 用 概 念及包括的 内 容 P99 直接费用是指为完成合同 所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出 。 直接费用包括 ： （ 1 )耗用的材料费用； （ 2 )耗用的人工费用； （ 3)耗用的机械使用 费 i (4)其他直接费用，指其他可以直接计入合同成本的费用。 间 接 费 用的 概 念及包括的 内 容 -P99.100 间接费用是指为完成工程所发生的、不易直接归属于工程成本核算对象而应分配计入有关工程成本核算对象的各项费用支出。主要是企业下属施工单位或生产单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出，包括临时设施摊销费用和施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费，固定资产折旧费及修理费 ，物料消耗，低值易耗品摊销，取暧费，水电费，办公费，差旅费，财产保险费，检验试验费，工程保修费，劳动保护费，排污费及其他费用。 其他直接 费 用的 内 容 -P99.100 其他直接费用包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。 管理 费 用的 内 容 -P105 管理费用是指建筑安装企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用，包括：管理人员工资 、 办公费 、 .差旅交通费 、 .固定资产使用费 、 工具用具使用费 、 劳动保险和职工福利费 、 劳 动保护费 、 .检验试验费 、工会经费 、 .职工教育经 费、 .财产保险费 、 税金 、 其他 财务费 用的 内 容 -P105 利息支出 、 汇兑损失 、 .相关手续费 、 其他财务费用 、 相关手续费指企业发行债券所需支付的手续费、银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。 30.成本和 费 用的 联 系、 区别 P92 1.成本和费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分； 2.成本和费用都是企业经济资源的耗费； 3.生产费用经对象化后进入生产成本，但期末应将当期已销产品的成本结转进入当期的费用（损益核算时 )。 成本和费用的区别 1.成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象； 2.费用则是针对一定的期间而言的。包括生产费用和期间费用。生产费用是企业在一定时期内发生的通用货币计量的耗费，生产费用经对象化后，才可能转化为产品成本。期间费用不进入产品生产成本，而直接从当期损益中扣除。 31.期 间费 用的 概 念 -P93 期间费用是指企业当期发生的，与具体产品或工程没有直接联系，必须从当期收人中得到偿的费用。由于期间费用的发生仅与当期实现的收入相关，因而应当直接计入当期损益。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费 用。 32.间 接 费 用的分 摊 分 摊标 准及 计 算 P95 间接费用一般按直接费的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比），计箅的施工间接费的比例进行分配。 33.固定 资产 折 旧 影 响 折 旧 的三 个 因素：固定 资产 原价、 预计净残值 、固定 资产 使用 寿 命 -P96 -折 旧计 算（掌握平均年限法和工作量法） -P96 平均年限法 是指将固定资产按预计使用年限平均计算折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期 (年、月）折旧额都是相等的。在不考虑减值准备的情况下，其计算公式如下 : 工作量法是按照固定资产 预计可完成的工作量计提折旧额的一种方法。不考虑减值准备，作量法折旧的基本计算公式如下： 34.无形 资产 一般包括（ 如专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等 ） P97 企 业应将 入 账 的使用 寿 命有限的无形 资产 在一定年限 内摊销 ，其 摊销 金 额计 入（管理 费 用） P97 35.工程成本及其核算 内 容 根据企 业会计 准 则 第 15 号 建造合同，工 程成本包括（ 从 建造合同 签订开 始至合同完成止所 发 生的、 与执 行合同有 关 的直接 费 用和 间 接 费 用） P99 36. 按企 业营业 的主次， 企 业 的收入可以分 为 （ 主营业务收入和其他业务收入两部分 ） -P108 建筑 业 企 业 的主 营业务 收入主要是（建造合同收入、工程价款 结 算收入） P108 建筑 业 企 业 的其他 业务 收入主要包括（ 产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入 ）。 P108 了解其含 义 。 37.建造合同分立的 条 件、合同合 并 的 条 件 P110 一项包括建造数项资产的建造合同，同时满足下列条件的，每项资产应当分立为单项合同： (1)每项资产均有独立的建造计划； (2)与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关 的合同 条款； (3)每项资产的收入和成本可以单独辨认 一组合同无论对应单个客户还是多个客户，同时满足下列条件的，应当合并为单项合同： (1)该组合同按一揽子交易签订； (2)该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分； (3)该组合同同时或依次履行 38.合同收入的 内 容建造合同收入包括初始收入 因合同 变 更、索 赔 、 奖励 等形成的收入 两 部分 P110 39. 如果建造合同 结 果能可靠估 计 ， 应 在 资产负债 表日根据（完工百分比法）确 认当 期合同收入 P111 40.确定合同完工 进 度的方法包括： -P112 累 计实际发 生的合同成本占合同 预计总 成本的比例； 例： 某建筑业企业与 A 业主订了一项合同总造价为 *、 3000万元的建造 (施工）合同，合同约定建设期为 3年。第 1年，实际发生合同成本 750万元，年末预计 为完成合同尚需发生成本 1750万元；第 2年，实际发生合同成本 1050万元，年末预计为 完成合同尚需发生成本 700万元。贝 !|: 第 1 年合同完工进度 = 750+(750+1750)X100% = 30% 第 2 年合同完工进度 = (750+1050) + (750+1050+700)X100% = 72% 已 经 完成的合同工作量占合同 预计总 工作量的比例； 某建筑业企业与 B 交通局签订修建一条 150km公路的建造（施工 ) 合同，合同约定工程总造价为 60000万元，建设期为 3 年。该建筑公司第 1 年修建了 45km，第 2年修建了 75km。则： 第 1年合同完工进度 = 45 + 150X100% = 30% 第 2年合同完工进度 = (45 + 75) + 150X100% = 80% .技术测量 41. 完工百分比法 计 算 当 年 实现 的合同收入 P113 某建筑业企业与某业主就一栋工业厂房的建造，签订了总造价为 3500万元的固定造价合同，合同约定的工期为 3 年。假定经计算后第 1年完工进度为 3 0 %，第 2年完工进度为 70%。第 3年该厂房全部完工交付使用。 则： 第 1年确认的合同收人 =3500X30% = 1050万元 : 第 2年确认的合同收入 =3500X70% 1050 = 1400万元 第 3年确认的合同收入 =3500 (1050 + 1400) = 1050万元 42.利 润 的 计 算 营业 利 润 (企 业 利 润 的主要 来 源 )、 利 润总额 的 计 算公式 -P114-115 营业 外收入和 营业 外支出的 内 容 P115 营业 外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 43.利 润 分配 法定公 积 金有 专门 的用途，一般包括（）三 个 方面的用途 P116 弥补亏损 、 扩大公司生产经营 、 增加公司注册资本 44.根据 现 行 会计 准 则 ， 财务报 表至少 应当 包括 （） P124财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。 45.资产负债 表的 概 念 -P124 资产负债 表是反映企 业 在某一特定日期 财务状况 的 报 表。 由于 资产负债 表反映的是某一 时 点的 财务状况 ，所以 它 是一 种静态报 表。 资产负债 表的 编 制依据 资产 =负债 +所有者 权 益 -P124 46.利 润 表 的 概 念 -P124 利 润 表是反映企 业 在一定 会计 期 间 的 经营 成果的 财务报 表。 利 润 表是以“利 润 收入 费 用” 这 一 会计 等式为依据编制， 它 是一 种动态报 表。 47.现 金流量表 P128 -概 念、 动态报 表 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。 编 制基 础 ，包括 （）四 种 现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。 48.通常 从购买 日起三 个 月到期或 清偿 的 国库 券、 货币 市 场 基金、可 转换 定期存 单 、商 业 本票、 银 行承 兑汇 票等都可以列 为 现 金等价物 P129 49.现 金流量的分 类 -P129判 断 、 区 分三 类 活 动 的 现 金流量 经营 活 动产 生的 现 金流量 流 动资产业务导 致的 现 金流量 1.销售商品、提供劳务收到的现金； 2.收到的税费返还； 3.收到其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金； 4.支付给职工以及 为职工支付的现金； 5.支付的各项税费； 6.支付其他与经营活动有关的现金 投 资 活 动产 生的 现 金流量 非流 动资产业务 、 购 入股票和 债 券等 导 致的 现 金流量 1.收回投资收到的现金； 2.取得投资收益收到的现金 ; 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额； 4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额； 5.收到其他与投资活动有关的现金； 6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金； 7.投资支付的现金； 8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额； 9.支付其他与投资活动有关的现金。 筹 资 活 动产 生的 现 金流量 银 行借款、 发 行股票和 债 券 导 致的 现 金流量 1.吸收投资收到的现金； 2.取得借款收到的现金； 3.收到其他与筹资活动有关的现金； 4.偿还债务支付的现金； 5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金； 6.支付其他与筹资活动有关的现金。 50.因素分析法 差 额计 算法 计 算分析 P134 排重要性 XX因素差异 =实际值 X差额（实际 -计划） *计划 重要性靠其前的用实际值，重要性靠其后的用计划值 51.基本 财务 比率的 计 算和分析 -P135-138 （ 1）反映 偿债 能力的指 标 ： 资产负债 率；速 动 比率；流 动 比率 （ 2）反映 资产 管理能力分析指 标 ： 总资产 周 转 率、流 动资产 周 转 率、存 货 周 转 率、 应 收 账 款周 转 率。 （ 3）反映盈利能力的指 标 ： 净资产 收益率； 总资产报 酬率 （ 4） 发 展能力分析指 标 ，包括： 销 售（ 营业 ）增 长 率、 资 本 积 累率。 52. 个别资 金成本和 综 合 资 金成本 计 算 P140-141 A 公司从银行取得一笔长期借款 1000万元，手续费 0.1%，年利率为 5 % ，期限 3年，每年结息一次，到期一次还本，企业所得税率为 25%，则这笔借款 的资金成本率为： 个别资金成本一般用于比较和评价各种筹资方式。 A 公司现有长期资本 总额为 10000万元，其中长期借款 2000万元，长期债券 5000万元，普通股 3000万元，各种长期资金成本率分别为 5 %、 6%和 10%。该公司综合资金成本率可按两步测算： 第一步，计算各种长期资本占全部资本的比例。 1长期借款资金比例 = 2000+ 10000X100 % = 20 % 长期债券资金比例 =5000+10000 X 100 % = 50 % 普通股资金比例 =3000 +10000 X 100 % = 30 % 第二步，测算综合资金成本。 综合资金成本 = 5 % X 2 0 % + 6 % X 5 0 % + 1 0 % X 3 0 % = 7 % 企业有多种筹资方案且每一方案又有多种筹资方式时，由于个别资金成本有高低差异时需要计算综合资金成本，在不考虑其他因素的情况下，通常选择综合资金成本最低的方案。 53.短期 负债筹资 最常用的方式 是（商 业 信用和短期借款） P142 商 业 信用 筹资 的具体形式有（ 应 付 账 款、 应 付票据、 预 收 账 款） P142 54.短期借款的信用 条 件 包括（信 贷 限 额 、周 转 信 贷协 定、 补偿 性余 额 、借款抵押、 偿还条 件、其他 承 诺 ）了解前三 个 的含 义 143 信贷限额是银行对借款人规定的无担保贷 款的最高额。信贷限额的有效期限通常为 1年，但根据情况也可延期 1年。一般来讲，企业在批准的信贷限额内，可随 时 使用银行借款。但是，银行并不承担必须提供全部信贷限额的义务 周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最髙限额的贷款协定。在协定的有效期内，只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业享用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。 补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（一般为 10% 2 0 % )的最低存款 余额。从银行的角度讲，补偿性余额可降低贷款风险，补偿遭受的贷款损失。对于借款企业来讲，补偿性余额则提高了借款的实际利率。 55.短期 银 行借款的利息支付方式 （收款法、 贴现 法、加息法）三 种 -144 计 算 贴现 法和加息法的 实际 利率。 例： 某企业从银行取得借款 120万元，期限 1年，年利率（即名义利率）为 6 %，利息额为 7.2( = 120X6%)万元；按照贴息法付息，企业实际可利用的贷款为 112.8( = 120 7.2)万元，该项贷款的实际利率为 7.2 + (120 7.2) = 6.38%。 例： 某企业从银行取得借款 120万元，期限 1年，年利率（即名义利率）为 6 % ，分 12个月等额还本付息。按照加息法付息该项贷款的实际利率为 120X6%+ ( 120+ 2) = 12% 56.可以 从哪 四 个 方面加 强 现 金收支的管理 P148-149 加速收款； 力 争现 金流量同 步 ； 使用 现 金浮游量； 推 迟应 付款的支付 57.最佳现金持有量确定 成本分析模式 企 业 持有 现 金的成本主要包括三部分（机 会 成本、管理成本、短缺成本） P149 最佳 现 金持有量的确定方法 计 算 -P149 三项成本之和最小的现金持有 量，就是最佳现金持有量。 58.存 货 的 总 成本由（） 构 成 P152 存货的总成本 = 取得成本 + 储存成本 + 缺货成本 取得成本 = 订货成本 + 购置成本 存 货经济 采 购 批量的 计 算 P152 例： 某施工企业生产所需 A 材料，年度采购总量为 1000吨，材料单价为 5000元 /吨，一次订货成本为 2000元，每吨材料的年平均储备成本为 100元。则 A 材料的经济采购批量如下：59.建 设 投 资 可以分 为静态 投 资 和 动态 投 资 部分 静态 投 资 包括（建筑安装工程 费 、 设备 工器具 购 置 费 、工程建 设 其他 费 、基本 预备费 ） P154 动态 投 资 包括（ 涨 价 预备费 、建 设 期利息） -P154 60.设备 及工器具 购 置 费 （ 1） 设备购 置 费组 成 概 念及 计 算 -P155/P158。 设备购置费 =设备原价或进口设备抵岸价 + 设备运杂费 （ 2)设备运杂费 包括（） -P155 设备运杂费二设备原价 X 设备运杂费率 国产标准设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。 进口设备则由我国到岸港口、边境车站起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。 （ 3） 国产标 准 设备 原价一般按（ 带 有 备 件的出 厂 价） 计 算 P155 （ 4） 进 口 设备 交 货 方式 装 运 港交 货 方式下 计 价方式及 卖 方、 买 方承担的 责 任 -P156 卖方的责任是：负责在合同规定的装运港口和规定的期限内，将货物装上买方指定的船只，并及时通知买方；负责货物装船前的一切费用和风险；负责办理出口手续；提供出口国政府或有关方面签发的证件；负责提供有关装运单据。买方的责任是：负责租船或订舱，支付运费，并将船期、船名通知卖方；承担货物装船后的一切费用和风险；负责办理保险及支付保险费，办理在目的港的进口和收货手续 ;接受卖方提供的有关装 运单据，并按合同规定支付货款。 （ 5） 进 口 设备 抵岸价的 构 成 P156 进口设备抵岸价 = 货价 + 国外运费十国外运输保险费 + 银行财务费 +外贸手续费 + 进口关税 + 增值税 + 消费税 （ 6） 货 价、 国 外 运费 、 国 外 运输 保 险费 、 银 行 财务费 、外 贸 手 续费 、 进 口 关税 、增 值税 的 计 算 P156-157P158例 题 货价 = 离岸价 (FOB价） X 人民币外汇牌价 国外运费 = 离岸价 X 运费率 银行财务费 = 离岸价 X 人民币外汇牌价 X 银行财务费率 外贸手续费 = 进口设备到岸价 X 人民币外汇牌价 X 外贸手续费率 进口关税 = 到岸价 X 人民币外汇牌价 X 进口关税率 进口产品增值税额 = 组成计税价格 X 增值税率 组成计税价格 = 到岸价 X 人民币外汇牌价 + 进口关税 + 消费税 例题： 某公司拟从国外进口一套机电设备，重量 1500吨，装运港船上交货 价，即离岸价（ F O B价）为 400万美元。其他有关费用参数为：国际运费标准为 360美 元 /吨，海上运输保险费率为 0. 266%，中国银行手续费率为 0. 5%，外贸手续费率为 1 . 5 % ,关税税率为 2 2 %，增值税的税率为 1 7 %，美元的银行外汇牌价为 1美元 = 6.1元 人民币，设 备的国内运杂费率为 2.5%。估算该设备购置费。 解 :根据上述各项费用的计算公式。则有： 进口设备货价 =400X6. 1 = 2440万元 国际运费 = 360X1500X6.1 = 329. 4 万元 国外运输保险费 =(2440十 329. 4)/(l-0. 266%)X0. 266% = 7. 386 万元 进口关税 = (2440+329. 4+7. 386) X 2 2 % = 610. 89 万元 增值税 = (2440+329. 4+7. 386 + 610. 89) X 1 7 % = 575. 9 万元 解行财务费 = 2440X0. 5% = 12. 2万元 外贸手续费 =(2440+329. 4+7. 386) XI. 5%=41. 65 万元 国内运杂费 = 2440X2. 5 % = 61万元 设备购置费 =2440 + 329. 4 + 7. 386 + 610. 89 + 575. 9 + 12.2 + 41. 65 + 61 = 4078. 4 万元 （ 7）注意：工器具及生 产 家具 购 置 费与办 公和生活家具 购 置 费 的 区别 。 -P158/P163 61.工程建 设 其他 费 按其 内 容 分 为 （土地使用 费 、 与项 目建 设 有 关 的其他 费 用、 与 未 来 企 业 生 产经营 有 关 的其他费 用）三 类 -P158 62.“ 与项 目建 设 有 关 的其他 费 用”包括的 项 目 P160-163 研究试验费不包括以下项目： 1.应由科技三项费用（即新产品试制费、中间试验费和重要科学研究补助费）开支的项目。 2.应在建筑安装费用中列支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检舞所发生的费用及技术革新的研究试验费。 3.应由勘察设计费或工程费用中开支的项目。临时设施费不包括已列入建筑安装工程费用中的施工单位临时设施费用。 63.掌握“ 与 未 来 企 业 生 产经营 有 关 的其他 费 用 ”中的 联 合 试运转费 及生 产 准 备费 的 内 容 -P163 联合试运转费是指新建项目或新增加生产能力的项目，在交付生产前按照批准的设计文件所规定的工程质量标准和技术要求，进行整个生产线或装置的负荷联合试运转或局部联动试车所发生的费用净支出（试运转支出大于收入的差额部分费用）。试运转支出包括试运转所需原材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用费、机械使用费、保险金、施工单位参加试运转人员工资以及专家指导费等；试运转收入包括试运转期间的产品销售收入和其他收入。 联合试运转费不包括应由设备安装工程费用 开支的调试及试车费用，以及在试运转中暴露出来的因施工原因或设备缺陷等发生的处理费用。不发生试运转或试运转收入大于（或等于）费用支出的工程，不列此项费用。当联合试运转收入小于试运转支出时：联合试运转费 = 联合试运转费用支出一联合试运转收入 64.基本 预备费 、 涨 价 预备费 的 计 算 -P164 基本预备费是指在项目实施中可能发生难以预料的支出，需要预先预留的费用，又称不可预见费。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。计算公式为： 基本预备费 = (设备及工器具购置费 + 建筑安装工程费 + 工程建设其他费） X 基本 预备费率 涨价预备费例题： 某建设工程项目在建设期初的建筑安装工程费、设备及工器具购置费为 45000万元。按本项目实施进度计划，项目建设期为 3年，投资分年使用比例为：第一年 2 5 %，第二年 5 5 %，第三年 2 0 %，建设期内预计年平均价格总水平上涨率为 5%。建设期贷款利息为 1395万元，建设工程项目其他费用为 3860万元，基本预备费率为 1 0 %。试估算该项目的建设投资。 解： （ 1) 计算项目的涨价预备费 第一年末的涨价预备费 =45000X25%X (1+0. 05)1 1 = 562. 5 第二 年末的涨价预备费 =45000X55%X(l+0. 05)2 1 = 2536. 88 第三年末的涨价预备费 =45000X20%X (1+0. 05)3 l = 1418. 63 该项目建设期的涨价预备费 =562. 5+2536. 88+1418. 63=4518. 01万元 (2) 计算项目的建设投资 建设投资 = 静态投资 + 建设期贷款利息 + 涨价预备费 = (45000+3860) X(l + 10%) + 1395+4518. 01 = 59659.01 万元 65.建 设 期利息的 计 算 -P165 各年应计利息 = (年初借款本息累计 + 本年借款额 /2) X 年利率 例题： 某新建项目，建设期为 3年，共向银行贷款 1300万元，贷款时间为：第 1年 300万元，第 2年 600万元，第 3年 400万元，年利率为 6 %，计算建设期利息。 解： 在建设期，各年利息计算如下： 第 1年应计利息 X 300 X 6% = 9万元 第 2年应计利息 -(300 + 9 + 音 X 600) X 6% = 36. 54万元 第 3 年应计利息 = (300 + 9 + 600 + 36. 54 + 音 X 400) X 6% = 68. 73 万元 建设期利息总和为 114. 27万元。 66.按照 费 用 构 成要素 划 分， 建筑安装工程 费 由（七 项 ） 组 成 （ 1）人工 费 的 概 念、 内 容（ 5项 ） 计时工资或计件工资 、 奖金 、 津贴补贴 、 加班加点工资 、 特殊情况下支付的工资 注意：特殊情 况 下支付的工 资 的 内 容。 根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。 （ 2）材料 费 的 概 念、 内 容（ 4项 ） 材料费是指施工过程中耗费的原材料、辅助材料、 构配件、零件、半成品或成品、工程设备的费用。内容包括：材料原价 、 运杂费 、 运输损耗费 、 采购及保管费 注意： 运杂费 、工程 设备费 用的 概 念。 工程设备是指构成或计划构成永久工程一部分的机电设备、金属结构设备、仪器装置及其他类似的设备和装置。 （ 3）施工机具使用 费 包括（ 2项 ） 施工机具使用费是指施工作业所发生的施工机械、仪器仪表使用费或其租赁费。 施工机械使用 费 的 内 容 构 成（ 7 项 ） 折旧费 、 大修理费 、 经常修理费 、 安拆费及场外运费械（大型机械除外） 、 人工费 （ 指机上司机（司炉）和其他操作人员的人工费 ）、 燃料动力费 、 税费 （ 4）企 业 管理 费 包括的 内 容（ 14 项 ） “管 办 差固工 双劳 ， 检会职税 其二 财 ” 管理人员工资 、 办公费 、 差旅交通费 、 固定资产使用费 、 工具用具使用费 、 劳动保险和职工福利费 、 劳动保护费 、 .检验试验费 、 工会经费 、 .职工教育经费 、 .财产保险费 、 .财务费 、 .税金 、 其他 注意： 检验试验费 、其他的 内 容； 是指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。不包括新结构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的 费用和发包人委托检测机构进行检测的费用，对此类检测发生的费用，由发包人在工程建设其他费用中列支。但对施工企业提供的具有合格证明的材料进行检测其结果不合格的，该检测费用由施工企业支付。 注意： 财产 保 险费与规费 中的社 会 保 险费 的 区别 注意： 税 金 与单独计 算的 税 金 区别 。 （ 5） 规费 包括的 内 容（ 3 项 ） 社会保险费 、 .住房公积金 、 工程排污费 社 会 保 险费 包括的 内 容（ 5项 ） (1)养老保险费： (2)失业保险费： (3)医疗保险费 (4)生育保险费： (5)工伤保险费： 67.按照工程造价形成，建筑安装工程 费 用 由（ 5项 ） 组 成。 由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费、税金组成 （ 1）措施 项 目 费 的 内 容（ 9 项 ） 安全文明施工费 、 .夜间施工增加费 、 二次搬运费 、 冬雨期施工增加费 、 已完工程及设备保护费 、 工程定位复测费 、 特殊地区施工增加费 、 大型机械设备进出场及安拆费 、 .脚手架工程费 注意：安全文明施工 费 、大型机械 设备进 出 场 及安拆 费 的 内 容。 安全文明施工费 (1)环境保护费 (2)文明施工费 (3)安全施工费： (4)临时设施费 大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一 个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。 （ 2）其他 项 目 费 包括（ 3 项 ） 暂列金额 、 计日工 、 总承包服务费 68.建筑安装工程 费 用 计 算方法 （ 1）日工 资单 价的 概 念及确定方法 日工资单价是指施工企业平均技术熟练程度的生产工人在每工作日（国家法定工作时间内）按规定从事施工作业应得的日工资总额。 工程造价管理机构确定日工资单价应根据工程项目的技术要求，通过市场调查，参考实物工程量人工单价综合分析确定，最低 日工资单价不得低于工程所在地人力资源和社会保障部门所发布的最低工资标准的：普工 1.3倍； 一 般技工 2倍；高级技工 3倍。 （ 2）机械台班 单 价 组 成 机械台班单价 = 台班折旧费 + 台班大修费 + 台班经常修理费 + 台班安拆费及场外运费 + 台班人工费 + 台班燃料动力费 + 台班车船税费 （ 3）台班折 旧费 的 计 算 （ 4）台班大修理 费 的 计 算。 （ 5）利 润计 算的 规 定 工程造价管理机构在确定计价定额中利润时，应以定额人工费或定额人工费与定额机械费之和作为计算基数，其费率根据历年工程造价积累的资料，并结合建筑市场实际确定，以 单位（单项）工程测算，利润在税前建筑安装工程费的比重可按不低于 5%且不高于 7 %的费率计算。利润应列入分部分项工程和措施项目中。 （ 6） 规费 中的社 会 保 险费 和住房公 积 金的 计 算基 础 社会保险 费和住房公积金应以定额人工费为计算基础 （ 7）其他 项 目 费 中的 暂 列金 额 、 计 日工和 总 承包服 务费 的 计 算 规 定 暂列金额由发包人根据工程特点，按有关计价规定估算，施工过程中由发包人掌 握使用、扣除合同价款调整后如有余额，归发包人。 计日工由发包人和承包人按施工过程中的签证计价。 总承包服务费由发包人在招标控制价中根据总包服务范围和有 关计价规定编制， 承包人投标时自主报价，施工过程中按签约合同价执行。 （ 8） 规费 和 税 金的 计 算 规 定。 不得作为竞争性费用。 69.按 编 制程序和用途分 类 ，建 设 工程定 额 可以分 为 （）五 种 施工定额、预算定额、概算定额、概算指标、投资估算指标 每 种 定 额 的 编 制 对 象、各定 额 之 间 的 关 系 P177-178 （ 1） 施工定额是以同一性质的施工过程 工序作为研究对象 ， 是编制预算定额的基础。 （ 2） 预算定额是以建筑物或构筑物各个分部分项工程为对象编制的定额。预算定额是以施工定额为基础综合扩大编制的，同时也是编制概算定额的基础。 （ 3） 概算定额是以扩大的分部分项工程为对象编制的。 （ 4） 概算指标是概算定额的扩大与合并，它是以整个建筑物和构筑物为对象 ， 一般是在概算定额和预算定额的基础上编制的，是设计单位编制设计概算或建设单位编制年度投资计划的依据，也可作为编制估算指标的基础。 70.人工定 额 编 制人工定 额 主要包括（ 拟 定正常的施工 条 件以及 拟 定定 额时间 ） 两项 工作 P179 工人工作 时间 分 类图 （ 1）必需消耗的 时间 ；（ 2） 损 失 时间 在 编 制定 额时 是否考 虑 ） 人工定 额 的制定方法（ 4 种 ） 统计 分析法、比 较类 推法、 经验 估 计 法的适 用 条 件 P182 统计分析法是把过去施工生产中的同类工程或同类产品的工时消耗的统计资料，与当前生产技术和施工组织条件的变化因素结合起来，进行统计分析的方法。这种方法简单易行