浙江省第十一届大学生财会信息化竞赛试题(高职高专组)A卷-含答案(修改后).docx

浙江省第十一届大学生财会信息化竞赛试题（高职高专组）第一部分：会计第一题 ：（20分）甲上市公司(本题下称“甲公司”），2009年至2013年发生的有关经济业务如下：资料一：有关长期股权投资的资料如下：（1）2009年度：1月1日，以银行存款3 200万元购入乙公司持有的丁公司40股权，对丁公司具有重大影响。购入前丁公司系乙公司的全资子公司。购买日丁公司可辨认净资产的公允价值为8 000万元，除下表所列项目外，丁公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。项目账面原价（万元）已提折旧或摊销（万元）公允价值（万元）丁公司设计使用年限（年）甲公司取得投资后剩余使用年限（年）A产品500900B设备270010802340106C无形资产800160960108小计40001240420012月31日，丁公司因所持有的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积800万元(假定丁公司此前没有因可供出售金融资产公允价值变动确认的资本公积）。 丁公司2009年度实现净利润l 500万元，计提盈余公积150万元。丁公司年初持有的存货在本年全部实现对外销售。除上述事项外，丁公司2009年度未发生其他影响所看者权益全动的交易和事项。（2）2010年度：3月18日，丁公司实施2009年度利润分配方案，分配现金股利940万元。甲公司已收到分来股利376万元，并存入银行。2010年上半年，丁公司因主营的D产品市场需求发生重大变化，D产品销售大幅度下降，经营活动处于停滞状态。甲公司账面有应收丁公司长期应收款1 600万元，系为扶植丁公司研发新产品的款项(假定不考虑折现因素）。协议规定上述款项不收取利息，待丁公司实现扭亏为盈后再分期归还。2010年7月，甲公司将本公司生产的批产品销售给丁公司，售价为2 000万元，成本为l 000万元。至2010年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。2010年度，丁公司净亏损8 840万元。丁公司预计2011年新产品投产后可实现盈利。 除上述事项外，丁公司2010年度未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。 （3）2011年度： 2011年1月，甲公司2010年7月销售给丁公司本公司生产的批产品全部实现对外部独立第三方销售。 1月1日至6月30日，丁公司因新产品已投放市场，市场销售状况良好，实现净利润2 920万元。除实现净损益外，丁公司未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。 7月1日，甲公司与丙公司签订协议，将所持丁公司的部分股权转让给丙公司，股权转让价款合计为2140万元。股权转让完成后，甲公司持有丁公司20的股权，对丁公司仍具有重大影响。 （4）其他有关资料如下： 丁公司固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。至2011年12月31日，B设备和C无形资产仍在正常使用中，未发生减值。 假定不考虑所得税影响。 资料二：2012年有关经济业务如下：（1）2011年12月31日，应收乙公司账款的账面为10 140万元，已提坏账准备1 140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2011年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2012年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如表。 乙公司抵债资产相关情况 单位：万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产（系丙公司股票投票）800790（2010年12月31日取得时的成本为700万元）无形资产土地使用权50003000库存商品20001500甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60，其余债务延期2年，每年按2 收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2。债务到期日为2013年12月31日。（2）甲公司将取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2012年6月30日，其公允价值为795万元，2012年12月31日，其公允价值为700万元（跌幅较大），2013年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。（3）2012年3月1日，甲公司与南方公司签订资产置换协议。协议规定：甲公司以一台已使用2年的A设备换入南方公司的一台B设备，支付置换相关税费1万元，并支付补价款3万元。（4）A设备的账面原价为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；B设备的账面原价为30万元，已提折旧3万元。两公司资产置换不具有商业实质。要求：1根据资料一，（1）编制2009年甲公司购入丁公司股权时的相关会计分录。（2）计算甲公司2009年应确认的投资收益，并编制2009年末甲公司调整对丁公司长期股权投资账面价值的相关会计分录。（3）计算甲公司2010年应确认的投资收益，并编制2010年末甲公司调整对丁公司长期股权投资账面价值的相关会计分录。（4）计算甲公司2011年应确认的投资收益，并编制2011年度甲公司持有和转让丁公司股权相关会计分录。（14分）2根据资料二，（1）计算甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。（2）编制甲公司处置可供出售金融资产相关会计分录。（3）计算甲公司换出设备的账面价值和换入设备的入账价值并编制相关会计分录。（6分）（答案中的金额单位用万元表示）第一题：（20分）资料一【答案】：（14分）（1） 编制2009年甲公司购入丁公司股权时的相关会计分录：（1分） 借：长期股权投资 3 200 贷：银行存款 3200 （2）计算甲公司2009年应确认的投资收益，并编制2009年末甲公司调整对丁公司长期股权投资账面价值的相关会计分录。（3分） A产品账面价值与公允价值的差额应调减的利润=900-500=400（万元）B设备公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额2 3406(2 700-l 080）6120(万元） C无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额9608-(800-160）840(万元） 调整后的净利润=50040012040=940（万元）甲公司应享有份额94040376(万元)确认投资收益的账务处理为：借：长期股权投资损益调整 376 贷：投资收益 376 确认被投资企业所有者权益变动：（以下两种做法均给分） 借：长期股权投资其他权益变动 320（8040%） 贷：资本公积其他资本公积 320注：按新准则：借：长期股权投资其他综合收益 320 贷：其他综合收益 320 （3）计算甲公司2010年应确认的投资收益，并编制2010年末甲公司调整对丁公司长期股权投资账面价值的相关会计记录。（4分）2010年3月18日，甲公司收到丁公司分来的股利376万元。借：银行存款 376贷：长期股权投资损益调整 376 甲公司长期股权投资账面价值=3896 376=3520（万元）或：3200+376+320376=3520（万元）丁公司可辩认净资产公允价值=9740-940=8800（万元）或8000+800+940940=8800（万元）B设备公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=23406（27001080）6=120（万元）C无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额=9608（800160）8=40（万元） 甲公司出售产品给丁公司产生的损益中，按照持股比例计算确定归属于本企业的部分不予确认。丁公司调整后的净亏损=8840120401000=10000（万元）甲公司应承担的亏损份额为10 000404 000(万元) 上述亏损总额已超过甲公司长期股权投资的账面价值，故应确认减记至0的亏损为限。借：投资收益 3520 贷：长期股权投资损益调整 3520借：投资收益 480 贷：长期应收款 480 （4）计算甲公司2011年应确认的投资收益，并编制2011年度甲公司与持有和转让丁公司股权相关会计分录。（4分） B设备公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额23406(270010806260（万元） 无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额9608(8001608220(万元） 在2011年，甲企业将该商品对外部独立第三方出售，因该部分内部交易损益已经实现，甲企业在确认应享有丁公司2011年净损益时，应考虑将原未确认的该部分内部交易损益计入投资收益。 丁公司调整后的净利润2 9206020+1 0003 840(万元） 甲公司所享有的投资收益份额：3 84040=1536(万元） 恢复长期应收款价值： 借：长期应收款 480 贷：投资收益 480 恢复长期股权账面价值： 借：长期股权投资损益调整 （1 536480）1 056 贷：投资收益 （1 536480）l 056 丁公司净资产价值1 200+3 840=2 640万元 甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1 056(万元）。 出售股份时： 借：银行存款 2140长期股权投资损益调整 (3763763 520+1 056）50 1 232 贷：长期股权投资成本 （3 20050） 1600 其他权益变动（或：长期股权投资其他综合收益）160 投资收益 1612 借：资本公积其他资本公积（或：其他综合收益） 160 贷：投资收益 160 资料二【答案】：（6分） （1）甲公司扣除抵债资产后应收债权账面余额=10140-800-5 000-2000（1+17）=2000（万元）剩余债务的公允价值=2 00040=800（万元）甲公司债务重组中应确认的损益=10 140-1 140-800-5 000-2 000-340-800=60（万元）借：可供出售金融资产成本 800 无形资产土地使用权 5 000 库存商品 2 000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 应收账款债务重组 800 坏账准备 1 140 营业外支出 60 贷：应收账款 10 140 (2分)（2）2012年6月30 日：借：资本公积其他资本公积（或：其他综合收益）5 贷：可供出售金融资产公允价值变动 5 2012年12月31日：借：资产减值损失 100 贷：可供出售金融资产公允价值变动 95 资本公积其他资本公积（或：其他综合收益）5 2013年1月10 日：借：银行存款 710 可供出售金融资产公允价值变动 100 贷：可供出售金融资产成本 800 投资收益 10 (2分)（3）A设备的固定资产账面价值=50-5040-（50-5040）40=18（万元） 借：固定资产清理A设备 18 累计折旧 32 贷：固定资产A设备 50 换入B设备的入账价值=18+1+3=22（万元） 借：固定资产B设备 22 贷：固定资产清理A设备 18 银行存款 4 (2分)第二题 ：（20分）甲公司为上市公司(本题下称“甲公司”），属于增值税般纳税人，增值税税率为17。2011年-2012年发生的有关经济业务如下：资料一：2011年1月甲公司内审部门在对甲公司2010年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：（1）2010年1月1日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。该奖励积分计划内容为：在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买l元商品奖励1分，每1积分的公允价值为0.01元(即每1积分可以免费购买0.01元的货物）。2010年专营店销售商品3 000万元(不包括客户使用奖励积分兑换的商品），共授予奖励积分3 000万分。甲公司估计有20的积分顾客将放弃行权，不会使用。至2010年末，顾客已使用积分1 600万分。甲公司在确认收入时，进行了如下会计处理： 确认主营业务收入2 970万元； 确认递延收益30万元。（2）甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。同时规定，在特定区域范围内免费送货，超出特定区域将根据距离远近收取送货费。2010年甲公司收取货款2 340万元，已经发出货物2 106万元(含增值税）。另外，收取送货费14万元，其中已经完成送货量90。2010年支付给物流公司送货费25万元，其中：免费送货部分发生的送货费18万元，超出免费区域的送货费7万元。甲公司对上述业务进行了如下的会计处理： 确认主营业务收入(销售商品）2 000万元； 确认其他业务收入(送货劳务）14万元； 确认其他业务成本7万元； 确认销售费用18万元。（3）甲公司于2010年12月5日将出租到期的座仓库出售给乙公司，收取价款860万元。该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为780万元，其中成本520万元，公允价值变动260万元。此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积(其他资本公积）余额为100万元。甲公司对出售投资性房地产会计处理如下： 确认其他业务收入860万元； 确认其他业务成本780万元。（4）甲公司于2010年12月8日将批产成品用于抵偿丙公司的债务400万元。由于甲公司上马项工程，占用了大量流动资金，造成财务困难，无法支付丙公司已到期的货款。经甲、丙公司协商后达成如下协议：甲公司用产成品按照现行市价300万元(不含税）抵偿所欠丙公司货款。甲公司于当日交付了货物，双方办理了债务解除手续。甲公司该批产成品的成本为220万元。甲公司对该债务重组会计处理如下： 未确认销售收入和销售成本； 将库存商品账面价值220万元与偿还债务金额400万元之间的差额确认为营业外收入180万元。（5）甲公司于2010年12月15日将批产成品换入了丁公司的辆二手货车，该货车将用于生产经营。换入货车的公允价值为15万元(甲公司未取得增值税专用发票），甲公司换出产成品开出的增值税专用发票注明的价款为12万元，增值税税额为2.04万元。另外，甲公司补付丁公司货币资金0.96万元。该批货物的成本为10万元。甲公司进行了如下的会计处理： 认定该项业务属于非货币性资产交换； 未确认销售收入和销售成本； 确认了营业外收入2万元； 确认固定资产人账价值15万元。 （6）甲公司于2010年12月16日与戊批发商签订协议，戊批发商购入甲公司批产成品，协议价格为500万元(不含增值税），给出的现金折扣条件为(2/10，n/15）；假如戊公司放弃现金折扣，甲公司可以将收款期延长1年，但销售价格将变更为530万元。甲公司于当日发出货物，成本为420万元。甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在年到期时支付货款。甲公司对该笔业务进行了如下会计处理： 确认主营业务收入530万元； 确认主营业务成本420万元。 资料二：甲公司2012年发生的有关经济业务：（1）2011年12月与乙公司签订合同，从2012 年1月1日采用经营租赁方式租入乙公司商业用房，年租金120万元，租期8年，不得转租，如果提前解除合同应支付150万元违约金，由于该房产所处位置不适合商用，甲公司董事会2012年12月作出停止经营租赁的决议，假设甲公司会计政策表明企业在确定预计负债最佳估计数时应当考虑货币时间价值因素，假定实际年利率为5，已知（PA，5，7） =5.7864；（2）甲公司2012年8月与丙公司签订合同，将在2013年1月销售1000吨商品给丙公司，甲公司该商品每吨成本估计为4万元，合同售价为每吨5万元，合同规定，如推迟交货售价将降低为每吨4万元，甲公司如中途终止合同将按照未交货部分货款10计算违约金，2012年11月，甲公司因安全问题被要求停产整顿，2012年12月31日甲公司估计该合同只能按期提供库存300吨商品，其余尚未生产的700吨估计在2013年4月交货，同时延期交货的700吨商品成本预计上升为每吨5万元，假设不考虑其他销售税费；（3）甲公司2012年5月与丁公司签订承包某建造工程的合同，合同从2012年7月至2013年6月完成，合同金额为600万元，预计成本为480万元，如果单方面中途终止，甲公司应支付违约金100万元。至2012年12月31日已经发生成本256万元，由于施工难度增加预计还会产生成本384万元；（4）甲公司2012年10月与戊公司签订不可撤销合同，从2012年12月起至2013年5月每月向戊公司提供100件某商品，售价每件1.2万元，截至2012年12月31日已经完成100件供货，尚有800件库存商品。该商品每件单位成本为1.1万元，每件销售税费为0.2万元，该商品2012年12月31日市场售价每件1.1万元，甲公司如果停止合同需要支付违约金30万元。（答案中的金额单位用万元表示）要求：1根据资料一，逐笔分析、判断(1）至(6）笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。（12分）2根据资料二，判断上述合同是否为亏损合同，如果是亏损合同作出相关会计处理。（8分）第二题：（20分）资料一【答案】：（12分，每小题2分）（1）事项(1）中和都不正确。甲公司应该确认主营业务收入2992万元(销售价格3000应计入递延收益8），确认递延收益8万元(奖励积分公允价值30000.01放弃行权的奖励积分公允价值30000.0120已行权16000.01）。（2）事项(2）中和不正确；和正确；收取货款不能全额确认收入，预收的货款只有在发出商品时才能确认收入，甲公司应该确认主营业务收入发出货物含税收入2 106/1.17=1800(万元）；收取送货费14万元中，已完成劳务部分为90，应确认其他业务收入，其他业务收A金额1490 12.6(万元）；支付给物流公司送货费25万元中，免费送货部分18万元应计入销售费用，非免费送货部分7万元应该计入其他业务成本，与劳务收入配比。（3）事项(3）中正确；不正确。出售投资性房地产取得的价款应计入其他业务收A为860万元；其他业务成本投资性房地产账面价值780公允价值变动260资本公积(其他资本公积）100=420（万元）。（4）事项(4）中和均不正确。将库存商品抵债债务应当视同销售，甲公司应确认主营业务收入300万元，确认主营业务成本220万元，确认营业外收入抵偿债务金额400抵债资产含税公允价值35149(万元）。（5）事项(5）中和正确；和不正确。补价所占比重支付的补价096(换出资产公允价值12+支付的补价0.96）1007.41，小于25，该交易属于非货币性资产交换。该非货币性资产交换因为换入、换出资产未来现金流量显著不同，因而具有商业实质；而且能够取得公允价值，因此，换出资产应作为销售处理。甲公司应确认主营业务收入12万元，确认主营业务成本10万元，不能确认营业外收入。固定资产入账价值换出资产公允价值12+增值税销项税额2.04+支付的补价0.9615(万元）。（6）事项(6）中不正确；正确。分期付款销售具有融资性质的，应按照现销价500万元确认为主营业务收入，将应收协议价款530万元与现销价500万元之间的差额，确认为未实现融资收益30万元，同时确认主营业务成本420万元。 资料二【答案】：（8分，每小题2分）（1）属于亏损合同。事项（1）租期尚有7年，租金折现金额=120 5.7864=694.37（万元），违约金150万元，履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益，为亏损合同，以150万元确认预计负债。 借：营业外支出 150 贷：预计负债 150（2）属于亏损合同。事项（2）按期交货部分属正常业务，业务利润=（5-4） 300=300（万元），延期交货部分属于亏损合同，业务利润=（4-5）700=-700（万元），若违约支付违约金=570010=350（万元），据此应确认为亏损合同，最低净成本为350万元，以350万元确认预计负债。 借：营业外支出 350 贷：预计负债 350（3）属于亏损合同。事项（3）合同收入为600万元，合同成本预计=256+384=640（万元），亏损40万元属于亏损的合同，预计损失应首先按照建造合同准则确认减值=（640-600）（1-256640）=24（万元），无预计负债。 借：资产减值损失 24 贷：存货跌价准备 24（4）属于亏损合同。事项（4）不执行合同发生的预计亏损= （1.1十0.2-1.1） 1005十30=130（万元）；执行合同发生的预计亏损=（1.1+0.2-1.2）1005=50（万元）；因此，选择执行合同，确认合同部分发生减值损失50万元；同时，对剩余无合同部分计提减值损失：（1.1+0.2-1.1）（800-100 5）=60（万元）；因此其发生减值损失总额=50+60=110（万元）。 借：资产减值损失 110 贷：存货跌价准备 110第三题 ：（20分）甲股份有限公司(本题下称“甲公司”）为一般纳税人，增值税率为17%，适用的所得税税率为25。采用资产负债表债务法进行所得税会计的核算。有关经济业务如下：资料一：假设2011年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，每年税前会计利润均为3000万元，甲股份有限公司2011年至2012年发生以下事项：（1）每年计入投资收益的国债利息收入90万元；税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2011年发生违反法律、行政法规而交付的罚款30万元；税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许税前扣除。（3）2011年年末交易性金融资产账面价值800万元，包括成本640万元和公允价值变动160万元，2012年年末交易性金融资产账面价值900万元，包括成本1000万元和公允价值变动-100万元；税法规定，资产持有期间的公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计人应纳税所得额。（4）2011年年末可供出售金融资产账面价值500万元，包括成本580万元和公允价值变动-80万元，2012年年末可供出售金融资产账面价值560万元，包括成本500万元和公允价值变动60万元；税法规定，资产持有期间的公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 （5）2011年年初存货跌价准备为0，2011年年末存货账面价值900万元，计提存货跌价准备100万元，2012年年末存货账面价值为800万元，销售结转跌价准备80万元，2012年年末计提存货跌价准备140万元；税法规定，企业计提的减值准备在资产未发生实质性损失前不允许税前扣除。资料二：甲公司2009年至2012年与固定资产有关的经济业务资料如下（购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17）。（1）2009年11月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 200万元，增值税为374万元；发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。（2）2009年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2 278万元；安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬70.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元（不考虑增值税问题），未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。 工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价（不含增值税）为40万元。（3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。（4）2010年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1 500万元。1年2年3年4年5年5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835（5）2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。（6）2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款243.88万元。（7）2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。（8）2012年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2 000万元，增值税税率为17。2012年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。要求： 1根据资料一，（1）按2011年的数据编制表1，并做出相关的会计分录；（2）按2012年的数据编制表2，并做出相关的会计分录。（12分）表1 单位：万元项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异交易性金融资产可供出售金融资产存货暂时性差异会计递延所得税和负债余额表2 单位：万元项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异交易性金融资产可供出售金融资产存货暂时性差异会计递延所得税和负债余额 根据资料二,（1）编制2009年11月1日购入一批工程物资的会计分录。（2）编制2009年建造生产线有关会计分录。（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。（5）计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。（6）计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。（7）计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额。（8）编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。（9）计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。（10）计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。（11）编制2012年4月30日出售该生产线相关的会计分录。（8分） （答案中的金额单位用万元表示）第三题：（20分）资料一【答案】：（12分，每1小题6分）（1）2011年表1 单位：万元项目 账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异交易性金融资产800640160可供出售金融资产50058080（影响资本公积，单独计算）存货9001000100暂时性差异合计180160递延所得税资产和递延所得税负债余额18025%=45其中计入资本公积201625%=40借：所得税费用 735【（3000-90+30-160）25%+40-25】（当期所得税费用735，递延所得税费用15）递延所得税资产 25贷：应交税费一应交所得税 720【（3000-90+30-160+100）25%】递延所得税负债 40借：递延所得税资产 20贷：资本公积一其他资本公积（或：其他综合收益） 20（2）2012年表2 单位：万元项目 帐面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异交易性金融资产9001000100可供出售金融资产56050060（影响资本公积，单独计算）存货800960（减值准备余额为160）160暂时性差异合计26060递延所得税资产和递延所得税负债余额26025%=656025%=15，计入资本公积借：所得税费用 727.5递延所得税资产 40（65-25）递延所得税负债 40贷：应交税费一应交所得税 807.5【（3000-90+260+60）25%】借：资本公积一其他资本公积（或：其他综合收益）35贷：递延所得税资产 20递延所得税负债 15资料二【答案】：（8分）（1）编制2009年11月l 日购入一批工程物资的会计分录。（0.5分） 借：工程物资（2 200+78） 2 278 应交税费应交增值税（进项税额） 374 贷：银行存款 2 652 （2）编制2009年建造生产线有关会计分录。（2分） 借：在建工程 2 278 贷：工程物资 2 278 借：在建工程 100 贷：原材料 100 借：在建工程 70.4 贷：应付职工薪酬 70.4 前3笔分录可以合并写 借：在建工程 2 448.4 贷：工程物资 2 278.0 原材料 100.0 应付职工薪酬 70.4 借：营业外支出 40 其他应收款 10 贷：在建工程 50 借：在建工程 20 贷：原材料 20 借：库存商品 40 贷：在建工程 40 （3）编制2009年12月31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（0.5分） 借：固定资产2 378.4（2 278+100+70.4-50+20-40） 贷：在建工程 2 378.4（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。（0.5分） 2010年折旧额：（2 378.4-26.4）/6=392（万元）（5）计算2010年12月31 日该生产线的可收回金额。（1分）未来现金流量现值=200O.9524+300O.9070+400O.8638+600O.8227+400O.7835=1 615.12（万元）公允价值减去处置费用后净额为1 500万元，所以，该生产线可收回金额为1 615.12万元。（6）计算2010年12月31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。（0.5分）应计提减值准备金额=（2 378.4-392）1 615.12=371.28（万元）借：资产减值损失 371.28贷：固定资产减值准备 371.28（7）计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额。（0.5分）2011年改良前计提的折旧额=（1615.12-25.12）/5l/2=159（万元）。（8）编制2011年6月30 日该生产线转入改良时的会计分录。（0.5分）借：在建工程 1 456.12累计折旧（392+159） 551.00固定资产减值准备 371.28贷：固定资产 2 378.4 （9）计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。（0.5分）生产线成本=1 456.12+243.88=1 700（万元）。 （10）计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。（0.5分） 2011年改良后应计提的折旧额=（1 700-20）/84/12=70（万元）。（11）编制2012年4月30 日出售该生产线相关的会计分录。（1分） 账面价值=1 700-702=1 560（万元） 借：固定资产清理（1 700-702） 1 560累计折旧 140贷：固定资产 1 700借：银行存款 2 340贷：固定资产清理 2 000贷：应交税费应交增值税（销项税额）340（200017）借：固定资产清理 440 贷：营业外收入 440第二部分：财务管理答题要求：如无特别指明，要求计算的项目应列出计算过程，计算结果有计量单位的应予以标明，每步骤的计算结果请保留两位小数（百分比指标保留百分号前两位小数）。第一题:（20分）资料1.YG公司是一家主营服装服饰产品及服装辅料的设计、制造、销售、进出口贸易的企业。该公司2013年的资产负债表、利润表和现金流量表列示如下：资产负债表2013年12月31日 单位：元资 产期末余额年初余额流动资产：货币资金3,533,175,898.613,144,172,816.15结算备付金拆出资金交易性金融资产应收票据6,930,950.0014,050,215.41应收账款448,391,001.87277,326,827.44预付款项222,243,217.581,417,447,462.34应收保费应收分保账款应收分保合同准备金应收利息5,629,837.1712,191,498.41应收股利其他应收款2,902,355,779.902,777,194,263.62买入返售金融资产存货22,645,442,235.6023,472,966,928.66一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计29,764,168,920.7331,115,350,012.03非流动资产：发放委托贷款及垫款可供出售金融资产6,516,692,802.148,522,747,917.68持有至到期投资长期应收款长期股权投资6,476,377,249.854,474,478,575.28投资性房地产474,062,123.18495,396,329.53固定资产4,304,897,640.374,596,478,089.56在建工程265,454,017.39459,736,379.73工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产307,861,407.85315,563,256.22开发支出商誉47,814,252.9647,814,252.96长期待摊费用7,352,656.187,694,237.32递延所得税资产181,445,479.84198,841,049.83其他非流动资产非流动资产合计18,581,957,629.7619,118,750,088.11资产总计48,346,126,550.4950,234,100,100.14流动负债：短期借款12,920,611,987.3615,115,552,010.24向中央银行借款吸收存款及同业存放拆入资金交易性金融负债应付票据73,442,952.47107,710,000.00应付账款940,833,589.431,041,902,715.68预收款项15,867,066,058.4514,887,405,255.83卖出回购金融资产款应付手续费及佣金应付职工薪酬323,001,708.89297,831,250.63应交税费61,501,078.30-601,884,558.82应付利息84,231,881.6870,689,759.39应付股利其他应付款685,705,156.76600,714,017.62应付分保账款保险合同准备金代理买卖证券