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财务知识培训2009 04 03 有限公司 公司图标 一道小学计算题 一天有个年轻人来到王老板的店里买了一件礼物这件礼物成本是18元 标价是21元 结果是这个年轻人掏出100元要买这件礼物 王老板当时没有零钱 用那100元向街坊换了100元的零钱 找给年轻人79元 但是街坊后来发现那100元是假钞 王老板无奈还了街坊100元 请问 王老板在这次交易中到底损失了多少钱 目录 帐务报表 1 基础知识 结算知识 会计的概念 持续经营 如果不存在明显的反证 一般都认为企业将无限期的经营下去 会计主体 指在经营上或经济上具有独立性或相对独立性的单位 货币计量 指以采用币值稳定的货币来综合计量为前提的 货币作为统一价值尺度 会计分期 指会计信息应按划分期限收集和处理 月份 季度 年度 会计前提 是企业经济活动中能系统全面反映其财务状况 经营成果和现金流转构成的一个完备的信息系统 会计要素 资产 是指企业以往经济交易或事项所产生的 由企业拥有或控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 负债 是指企业过去的交易或者事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现实义务 权益 是指企业的所有者 股东 对企业净资产的要求权 是所有者利益的根本表现 权益也称净资产 收入 是指企业日常经济活动所形成的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 费用 是指企业为销售商品 提供劳务等日常经营活动发生的各类支出 利润 是指企业一定会计期间所形成的经营成果的总和 资产 负债 权益 利润 收入 费用 会计核算原则 可比性原则会计核算应当按照规定的会计处理方法进行 会计指标应当口径一致 相互可比 一致性原则会计处理方法前后各期应当一致 不得随意变更 如有必要调整必须要将变更的原因 依据和影响加以说明 有用性原则会计信息应当满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要 满足企业加强内部经营管理的需要 真实性原则指会计核算应当以实际发生的经济业务为依据 如实地反映经济业务 财务状况和经营成果 做到内容真实 数字准确 资料可靠 实质重于形式原则企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算 而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据 及时性原则会计核算应当及时进行 保证会计信息与所反映的对象在时间上保持一致 以免使会计信息失去时效 会计核算原则 历史成本原则指企业的各项财产物资应当按取得时的实际成本计价 物价如有变动 除有特殊规定外 不得调整起账面价值 配比性原则收入与其相关的成本费用应当配比 一是因果配比 即将收入与对应的成本相配比 二是时间配比 即将一定时期的收入与同时期的费用相配比 权责发生制原则凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用 不论款项是否收付 都应当作为当期的收入和费用 凡是不属于当期的收入和费用 即使款项已在当期收付 也不应当作为当期的收入和费用 划分收益性支出与资本性支出原则如果支出所带来得经济收益只与本会计年度有关 那么该项支出就是收益性支出 如果支出所带来得经济收益不仅与本年度有关 而且同时与几个会计年度有关 那么该项支出就是资本性支出 清晰性原则会计记录和会计报表都应当清晰明了 便于理解和利用 能清楚的反映企业经济活动的来龙去脉及其财务状况和经营成果 谨慎性原则在有不确定因素的情况下作出判断时 保持必要的谨慎 不抬高资产或收益 也不压低负债或费用 有利于企业作出正确的决策 保护所有者和债权人利益 重要性原则在选择会计方法和程序时 要考虑经济业务本身的性质和规模 来选择合适的会计方法和程序 目录 帐务报表 2 基础知识 结算知识 会计凭证 原始凭证经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明 如销货发票 收据 银行单据 进货发票等等 会计凭证记载经济业务发生的书面证明 记帐凭证以原始凭证为依据 作为计入分类帐簿的书面证明 如收款凭证 付款凭证 转帐凭证等 会计凭证 记帐方法 损益类 资产类 负债类 权益类 成本类 帐户分类 复式记帐 对每笔经济业务 要在两个或两个以上帐户中 按照相同的金额和相反的方向进行平行登记的一记帐方法 这种复式记帐的方式 用 借方 和 贷方 来表示 这种形式称为会计分录 有借必有贷 借贷必相等 会计帐簿 说明 定义 是由具有一定格式 相互联系的账页所组成 用来序时 分类地全面记录一个企业 单位经济业务事项的会计簿籍 填制会计凭证后之所以还要设置和登记账簿 是由于二者虽然都是用来记录经济业务 但二者具有的作用不同 为了给经济管理提供系统的会计核算资料 各单位都必须在凭证的基础上设置和运用登记账簿的方法 把分散在会计凭证上的大量核算资料 加以集中和归类整理 生成有用的会计信息 从而为编制会计报表 进行会计分析以及审计提供主要依据 会计帐簿 按特征分类 订本账 总分类账 现金日记账和银行存款日记账 活页账 一般适用于明细分类账 卡片帐 一般适用低值易耗品 固定资产的明细核算 资产负债表样式 利润表样式 现金流量表样式 目录 帐务报表 3 基础知识 结算知识 结算 概念 方式 种类 对因商品交易 劳务供应 资金调拨等经济往来引起的货币收付关系进行清偿的办法 转帐结算现金结算 以汇票 本票 支票和信用卡 简称 三票一卡 为核心 并保留和改进了汇兑结算和委托收款结算 支票 概念 分类 要素 空头 出票人签发 委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 现金支票转帐支票 1 出票日期 大写 2 收款人3 付款行名称 出票人帐号4 人民币 大写 5 人民币小写6 用途7 盖章 出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款余额的 为空头支票 由中国人民银行处以票面金额5 但不低于1000元的罚款 支票 本票 概念 是一个人向另一个人签发的 保证即期或定期或在可以确定的将来的时间 对某人或其指定人或持票人支付一定金额的无条件书面承诺 银行汇票 概念 是由出票人签发的 要求付款人在见票时或在一定期限内 向收款人或持票人无条件支付一定款项的票据 汇票是使用最广泛的一种信用工具 银行承兑汇票