审计学140511.doc

厦门大学网络教育2013-2014学年第二学期审计学课程复习题一、填空题1. 财务报表审计的总体目标是对被审计单位财务报表的（ ）和（ ）发表审计意见。2. 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成（ ）关系。3. 总体审计计划用以确定审计业务的（ ）、审计工作的时间安排和方向，并指导制定（ ）。4. 在审计过程中，注册会计师应当考虑（ ）层次和各类交易、账户余额、列报（ ）层次的重要性水平。5. （ ）是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。6. 完整性目标的审计程序是从（ ）追查至明细账。7. 采用预收款账款销售方式，应于（ ）时，确认收入的实现。8. 相关内部控制无效时，通常采用（ ）函证方式。9. 在控制测试中通常采用的抽样方法是（ ）。10. 如果注册会计师认为财务报表整体是公允的，但因会计政策的选用或会计估计的做出不符合会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具（ ）的审计报告，注册会计师应当出具（ ）的审计报告。11. 重要性水平与现实的审计风险之间是（ ）关系，重要性水平与审计证据之间是（ ）关系。12. 审计按主体不同可分为政府审计、（ ）和（ ）三类。13. 实施审计的过程就是识别、评估和应对（ ）的过程。14. （ ）是形成审计意见的基础。15. 应付账款的函证最好采用（ ）函证方式。二、单项选择题1. 注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ ）。 A审计意见的类型 B服务性质 C工作量大小 D参加人员层次的高低2. 会计师事务所接受审计委托时，应同被审计单位签订（ ）。 A审计准则 B审计业务约定书C审计通知书 D审计报告3. 如果注册会计师认为资产负债表的漏错报加总为10万元时是重要的，损益表的错漏报加总为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（ ）。 A. 10万元 B. 20万元 C. 15万元 D. 30万元4. 注册会计师获取的下列证据中，可靠性最弱的是（ ）。A. 应收账款函证回函 B. 销售发票C. 购货发票 D. 入库单5. 注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000万元，审计确认的实际金额为880万元，存货总体的账面金额为20000万元，则推断的存货总体的实际金额为（ ）万元。 A. 18800 B. 2400 C. 1200 D. 17600 6. 注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（ ）。A证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B确定应收账款能否收回C符合专业标准的要求D确定坏账损失的处理是否恰当7. 下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（ ）A审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责B审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明C审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可D审计工作底稿未经批准，不得对外提供8. 对被审计单位注销应收某客户 95 万元账款，审计人员应重点审查的内容是（ ）。A. 注销坏账的审批文件 B. 赊销政策C. 全年销售计划 D. 坏账准备的计提政策9. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。A. 会计主管人员和内部审计人员 B. 出纳员和会计主管人员 C. 现金出纳员和银行出纳员 D. 出纳员和内部审计人员10. 下列有关审计风险的表述中，正确的是（ ）A审计风险就是指重大错报风险B审计风险仅存在于审计报告编制阶段C审计风险可分为固有风险和控制风险11. 注册会计师的下列行为中，符合职业道德要求的是（ ）A采用降低收费的方式招揽业务B保持职业谨慎和专业胜任能力C以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业D向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费12. 如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（ ）作为会计报表层次的重要性水平。A. 最高者 B. 最低者C. 平均数 D. 加权平均数13. 审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（ ）。A. 应收账款提前入账 B. 应收账款金额记录错误C. 漏记应收账款 D. 虚列应收账款14. 注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（ ）。A. 检查 B. 计算 C. 分析程序 D. 估价15. 以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是( )。A观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B询问被审计单位的管理当局和生产部门C以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证三、多项选择题1. 注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（ ）方面发表审计意见。 A财务报表是否不存在重大错报 B财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 C财务报表是否反映了管理层的判断和决策 D财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量2. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解正确的是（ ）。 A重要性的确定离不开具体环境 B重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D对重要性的评估需要运用职业判断3. 下列有关审计证据的表述中，正确的是（ ）。A. 被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高B. 注册会计师在获取审计证据时，必须要考虑获取审计证据的成本C. 如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序D. 注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据的数量可能越少4. 外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（ ）。A. 应收账款函证的回函 B. 收到的支票C. 购货发票 D. 被审计单位管理层声明5.在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有（ ）A. 计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B. 比较本期各月主营业务收入的波动情况C. 比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数D. 计算本期存货周转率，并与上期比较E. 计算本期流动比率，并与上期比较6. 被审计单位管理层在资产负债表中列报的存货及其金额，意味着作出了下列（ ）的认定。 A记录的存货是存在的 B存货以恰当的金额包括在财务报表中 C所有应当记录的存货均已记录 D记录的存货都由被审计单位拥有7. 审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年末发出并记账，但被审计单位在年末并未入账，被审计单位可能存在的情况有（ ）。A未收到货物 B少计应付账款C多计生产成本 D多计应收帐款E少计存款四、名词解释1、审计报告2、存在或发生认定3、审计抽样4、重要性5、内部控制6、审计准则7、分析程序8、管理建议书五、简答题1、请简述销售截止测试的三条路线及其目的。2、针对下列三种高估销售收入的情形，请为注册会计师简要设计出相应的应对程序：（1）未发货却将销售交易登记入账（2）销售交易重复入账（3）向虚构的客户发货并登记入账3、简述审计风险的组成要素及其相互关系4、简述否定意见与保留意见的区别，无法表示意见与否定意见的区别。5、理解重要性、审计风险、审计证据三者之间的关系可以使我们在审计实践中抓住关键环节，突出审计重点，提高自身职业水平。请简要描述这三者重要性、审计风险、审计证据三者之间的关系。六、业务题1、注册会计师李某在审计以下单位2013年度财务报表时分别遇到以下情况：（1）A公司拥有一项无形资产，账面价值500万元。2013年12月30日，A公司与N公司签署了转让协议，拟以450万元的价格转让该无形资产，A公司以该无形资产正在转让之中为由，不再计提减值准备。注册会计师确定的重要性水平为30万元，A公司未审计的利润总额为120万元。（2）B公司于2012年5月为P公司1年期银行借款1000万元提供担保，因P公司不能及时偿还，银行于2013年11月向法院提起诉讼，要求B公司承担连带清偿责任。2013年12月31日，B公司在咨询律师后，根据P公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，B公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。（3）C公司应在2013年6月确认的一项销售费用200万元没有进行确认。C公司在编制2013年度财务报表时，未对此项会计差错进行任何处理。C公司2013年度利润总额为180万元。（4）D公司于2013年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任、不了解以前年度情况为由，拒绝签署2013年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2013年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。（5）E公司2013年12月31日应收账款的期末账面余额为400万元，但应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序。注册会计师确定的重要性水平为200万元。（6）F公司持有S公司大量股票作为交易性金融资产，但自2014年1月起，股市大幅度下跌，F公司如果在3月20日将所持S公司股票转让，将导致大约300万元的损失。注册会计师确定的重要性水平为150万元。（7）G公司被起诉商标侵权，原告要求赔偿75万元。诉讼案和可能的影响均已详细列示在财务报表附注中。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决，也无法预计胜负。注册会计师确定的重要性水平为50万元。（8）H公司在2013年10月购入一台设备，当月投入使用，但H公司在2013年没有对该设备提取折旧。该设备原始价值为10万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。注册会计师确定的重要性水平为80万元。（9）I公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表已充分披露该事项。（10）J公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适