财务会计管理制度规范(指引).doc

XXXXXXXX单位财务会计管理制度（指引）为加强本单位财务会计工作管理，根据2005年1月22日财政部令第27号代理记账管理办法和有关法律、法规及财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。一、财务会计管理工作必须严格执行财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力为宗旨，财务会计管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约、精打细算、在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。代理记账机构须制订代理记账业务规范。二、机构设置：公司设办公室含财务，确定会计主管人员（必须取得会计从业资格证书），有条件的可单设会计机构，确定会计机构负责人（必须取得会计从业资格证书）。办公室（含财务）协助公司负责人管理好财务会计工作。代理记账业务部门，做好代理记账工作。三、岗位设置：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项；（8）代理记账业务主管可由会计机构负责人（会计主管人员）兼任，必须具有会计中级专业技术资格证书；（9）电算主管可由会计机构负责人（会计主管人员）兼任；（10）软件编制记账凭证；（11）软件审核记账可由会计机构负责人（会计主管人员）兼任和（12）电算维护岗位；（13）会计档案管理等岗位。具体可根据单位的实际情况确定岗位。但出纳员不得兼管稽核（审核记账）、会计档案保管、收入、支出、债权债务账核算、代理记账业务主管和电算维护岗位。编制记账凭证和审核记账两岗位不能同一人。四、财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、按期报账。未经审核的记账凭证不得记账。五、财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向公司负责人报告。六、财会人员力求稳定，不随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交会计档案的内容有会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物、储存介质及未了事项等。一般人员移交由科室负责人监交；科室负责人移交公司负责人监交。七、公司严格执行中华人民共和国会计法、会计从业资格管理办法、会计基础工作规则、会计电算化工作规范等法律法规关于人员管理、会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查、会计电算化等事项的规定。八、记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。九、一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。十、公司以单价2000元以上（或单价虽未达到2000元，但是主要生产经营设备）、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类：1、房屋及其他建筑物；2、机器设备；3、电子设备（如微机、复印机、传真机等）；4、运输工具；5、其他设备。十一、各类固定资产折旧年限为：1、房屋及建筑物20年；2、机器设备10年；3、电子设备、运输工具4年；4、其他设备5年。固定资产保留残值按规定办理。固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产要补提足折旧。十二、购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。需安装的固定资产，还应包括安装费用。作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价。十三、固定资产必须由办公室（财务）每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。1、盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入账，原价累计折旧后的差额转入公积金。2、盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理。3、报废的固定资产的变价收入（减除清理费用后的净额）与固定资产净值的差额，其收益转入公积金，其损失作营业外支出处理。4、公司对固定资产的购入、出售、清理、报废都要办理会计手续，并设置固定资产明细账进行核算。十四、办公室（财务）要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。十五、银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。十六、银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。十七、银行账户的印鉴实行分管制，即财务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。十八、银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总入账，也不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。十九、根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经公司负责人批准，不准改变收款单位（人）。二十、库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。二十一、因公出差、经公司负责人批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。非因公事并经公司负责人批准，任何人不得借支公款。二十二、严格现金收支管理，除一般零星日常支出外，其余支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。二十三、领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报公司负责人批准。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。二十四、正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名，经公司负责人批准后方可报销付款。二十五、未经单位负责人（股东会）批准，严禁为外单位或个人担保贷款。二十六、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。二十七、所有办公用具、用品的购置统一由办公室编制计划、报经公司负责人批准后方可购置。二十八、所有用具必须统一由办公室专人管理。办理登记领用手续、办公柜、桌、椅要编号，经常检查核对。二十九、个人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必须办理移交手续，如有遗失，照价赔偿。三十、会计电算化1、为加强会计电算化工作管理，特制定本管理规定。2、岗位设置：（见本制度第三条）。3、建立会计电算化操作管理制度，主要内容包括： （）明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理，指点专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件。 （）预防已输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿。 （）操作人员离开机房前，应执行相应命令退出会计软件。 （）根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容。 4、建立计算机硬件、软件和数据管理制度，主要内容包括： （）保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生。 （）确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除；对磁性介质存放的数据要保存双备份。 （）购买正版的会计软件，对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升版和计算机硬件设备进行更换等工作，要有一定的审批手续；在软件修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督。 （）健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施，保证会计数据的完整性。 （）健全必要的防治计算机病毒的措施。 4、建立电算化会计档案管理制度，（见本制度三十一条）。 三十一、档案管理1、为加强会计档案管理，特制定本管理规定。2、本公司业务的会计档案包括：会计凭证、会计帐簿、税务申报资料、会计报告、审计报告、验资报告、资产评估报告、财务管理制度以及与经营管理有关的其它重要文件，如合同、章程等各种会计资料。3、会计档案的保存。有专人负责管理会计档案，定期将财务上归档的会计资料，按归档要求立卷归档，编制档案目录，登记档案记录簿。会计档案的保管期限为永久保存和定期保存两类，具体和保管年限详见本制度业务档案管理第三十条第6点，本规定如与国家会计档案管理法律法规有抵触的按国家会计档案管理法律法规办理。会计档案在办公室（财务）内部指定专人管理。会计档案保管期满需要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，经公司负责人批准，由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册，销毁时应由公司办公室（财务）有关人员和公司负责人共同参加，并在销毁单上签名或盖章。4、会计档案的借用。财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。公司内部若因公需要查阅会计档案时，必须经本单位负责人批准证明，方能由档案管理人员接待查阅。外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，必须经本单位负责人批准，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复印时，必须经本单位负责人批准证明才可带出室外复印，复印后马上归还。5、由于会计人员的变动等，会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。6、会计档案保管期限会计档案的保管起始日，从会计年度终了后的第一天算起。(一)会计凭证类:(1)、原始凭证、记账凭证汇总凭证 15年 ；(2)、银行存款余额调节表和银行对账单 5年。(二)会计账簿类：(1)、日记账 15年，其中：现金和银行存款日记账 25年；(2)、明细账、总账、辅助账 15年；(3)、固定资产报废清理后固定资产卡片及清单保管 5年。(三)会计报表类：(1)、主要财务指标报表（包括文字分析） 3年；(2)、月、季度会计报表（包括文字分析） 5年；(3)、年度会计报表（包括文字分析） 永久。(四)其他类：(1)、会计移交清册15年；会计档案保管清册及销毁清册 永久；(2)、财务成本计划 3年；(3)、主要财务会计文件、合同、协议 永久。（五）会计电算化档案（）电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以其它磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；会计数据是指记帐凭证、会计帐簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据。 （）电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责。 （）对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点。 （）采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性