新企业所得税法下的纳税筹划研究[权威资料]

新企业所得税法下的纳税筹划研究 本文档格式为 WORD,感谢你的阅读。 【摘要】 企业所得税是国家税收体系中的重要组成部分，同时也是企业税收成本的重要一块。加强新企业所得税下的纳税筹划研究，有利于企业制定合理的税收筹划策略，节省企业成本，提升企业实力。本文首先对纳税筹划的基本内涵进行了简要的概述，通过新企业所得税法下企业纳税筹划工作存在的问题分析，提出有效应对问题的对策，以期通过本文的研究，为我国企业实施企业所得税纳税规划提供有益的借鉴。 【关键词】 新企业所得税法 纳税人 纳税筹划 税收负担 税收是国家的根本，是国家贯彻执行取之于民，用之于民税收本质的重要途径。随着我国经济的快速发展，城市化的不断推进以及大量基础设施的不断完善，国家税收的保障显得十分重要。企业所得税作为我国税收体系中的重要税种，不仅是国家税收保障的重要前提，同时也是企业经营成本的重要组成部分。重视企业所得税筹划研究，就是在遵守国家税收法律法规的前提下，做出的有利于企业成本节约的重要策略。随着新企业所得税法的颁布，企业纳税依据发生了重大的变化，如何有效地应对企业所 得税纳税筹划过程中出现的问题，更好地利用筹划实现企业成本的节约是现阶段企业纳税工作需要重点考虑的问题。 一、纳税筹划概述 所谓纳税筹划就是指纳税人或者企业，在遵循现有税法法规条款的前提下，在政府颁布的各种优惠政策中，寻找有利于企业纳税成本节省的利用依据。以便使得企业在日常经营，理财和投资等活动方面，充分的做好纳税前的准备，对所有的纳税活动做好事先的安排，从而在保障国家税收足额缴纳的前提下，使企业的利益得到切实、合法的保障。 二、我国企业所得税筹划工作中存在的主要问题 1、纳税筹划意识有待进一步提升 现阶段，我国纳税筹划工作尚未在国内得到普及，许多企业，特别是中小企业还未真正地认识到纳税筹划的重要作用和意义。许多企业在对待纳税筹划的认识上，还存在较大的误区，经常将纳税筹划与偷税、漏税、逃税等同起来。从税务机关的角度来讲，片面的将纳税筹划工作当成一种违法行为，作为侵吞国家税收财产的恶行。在理论方面，由于理论研究投入的不足，导致我国纳税筹划理论基础较为薄弱。总之，等等不利因素的存在，极大地限制了纳税筹划工作在我国的顺利开展。 2、纳税筹划专业人才不足 人才是企业的重要宝贵资源，是有效开展纳税筹划工作的重要基石，人才的匮乏，将极大地限制纳税筹划工作的绩效。税收筹划工作作为一种财务优化活动，从战略的层面上来讲，需要在事前进行合理的统筹规划，否则将会产生较大的经济损失而无法弥补。作为纳税筹划工作的具体践行者，纳税筹划工作人员应当具备与业务相适应的综合素质，需要具备多学科知识的积累和储备，不仅应当熟练的掌握财务会计的各种理论和操作技能，同时还需要对整个企业的经营活动以及税收法规政策的变化有一个敏锐的感知能力。而现阶段，我国尚未形成专门的税收筹划工作人才培养 的部门和机构，没有专业的税收筹划师和精算师队伍服务于企业的税收筹划工作，这些问题的存在对我国企业的税收筹划工作极为不利。 3、税收制度有待进一步完善 税收制度是规范纳税人和纳税主体的重要法律法规体系，是企业纳税筹划工作良性发展的重要机制。企业实施纳税筹划工作的最主要，最直接目的在于减少税赋对企业发展的压力，而国家税法向增值税等间接税种的偏斜，使得企业所得税等直接税种在整个税收体系中所占的比重相对偏低，使得纳税人的纳税操作范围变小。加之我国所得税和财产税体系的不完善，以及征管水平较低，处罚 力度较小等问题的存在，如果再加上征管人员征管意识的薄弱，我国税收的保障工作将变的十分困难。 三、新企业所得税法下企业纳税筹划的主要对策 1、基于企业组织形式视角下的所得税筹划 在新的企业所得税法下，股份公司和有限责任公司在缴纳完企业所得税后股东还要缴纳个人所得税，而合伙企业和个人独资企业只缴纳个人所得税。鉴于前者的责任大于后者，企业可以权衡自身发展前景、规模预测和市场风险等因素后进行合理的组织形式选择。子公司作为母公司的分支机构，具备独立的法人资格，但分公司却不具备独立的法人资格。新企业所得税法确定独立法人才能成为纳税单位。 2、税收优惠政策的充分利用 新企业所得税对税法的有关优惠事宜进行了调整，调整后的企业所得税优惠将会以产业优惠为主，区域优惠为辅，但考虑到某些地区过渡阶段的存在，因此，在投资的过程中，这些特定地区的过渡事实仍然可以加以充分的利用。我国税法具有产业发展导向作用，国家对于那些需要重点开发和扶持的行业领域做出了十分明确具体的税收优惠政策，比如高新技术行业，农林牧渔行业，公共基础设施建设行业以及节能减排和环保行业等，企业在制定发展规划的过程中可以向 这些产业倾斜。投资方式和融资方式的选择对企业所得税纳税额的影响较为巨大。企业应当根据新企业所得税法中的相关利息规定，对符合条件的企业之间的红利，股息等权益性收入发放方式进行扩大化处理，充分利用权益性分红免税的优惠，减少企业的交易成本。 3、充分利用税前扣除项目实施纳税筹划 职工福利是企业经营成本的重要组成部分，一般来讲，企业职工福利费用在企业固定成本中的比重较大，所涉及到的所得税额也会较多。因此，企业应当充分了解新企业所得税中关于职工薪酬福利的规定，以便利用规定，做出有利的纳税筹划工作。 新税法中规定，企业实际经营过程中发生的合理工资薪酬， 14%以内的职工福利费、不超过 2.5%的教育经费以及不超过的工会经费以及不超过 2%的公会经费，准予税前扣除。 切实的利用广告费，业务招待费等税收抵扣规定，做好纳税筹划工作。新企业所得税种规定，广告费中不超过当期销售收入的 15%的部分准予全额抵扣，超过的部分则可以记为递延纳税资产，用于以后年度抵扣。对于招待费用，新税法区分了千分之五和 60%，也即不超过当年销售收入千分之五的部分以及不超过费用本身 60%的费用部分选择较低者作为抵扣的计税依据。 4、充分利用坏账准备的提取范围中税法和会计制度的差异进行纳税筹划 坏账准备的提取是企业会计践行谨慎性原则的重要体现，是会计制度中 “ 八大减值准备 ” 当中唯一的一个能够依照税前条件和标准进行列支的特殊项目，同时也是企业进行税务筹划过程中，比较容易忽略的项目和内容，一般来讲，企业在针对坏账准备提取项目进行纳税筹划时，需要重点注意两者在计提坏账准备的过程中范围有所不同。现行的会计制度中规定，除去应收账款应当计提坏账准备以外，其它应收款也应当计提坏账准备。同时对于预付账款等应收项目，如若出现无法全额收回的证据 ，也应当计提坏账准备。也就是说，在会计实务中，计提坏账准备的范围包含了应收账款，其它应收款，但不包括应收票据。但在税法中规定，能够用于税前扣除的坏账准备能切仅能为纳税人因商品销售，提供劳务等而产生的年末应收而未收款项，包含了应收票据，因此，税法准予抵扣的范围要比会计制度多一个应收票据，少一个其它应收款，这方面企业可以加以利用。 四、应对企业所得税纳税筹划问题的策略 1、加大宣传力度推动纳税筹划推广 针对企业所得税纳税筹划过程中存在的不正确认识，企业应当重视纳税筹划工作的宣传，明 确界定纳税筹划与不法纳税行为之间的区别，让员工和社会真正的认识到纳税筹划工作室企业的正当权益，从而最大限度的维护自身合法利益，改变税务机关工作人员的不正确观念。 2、设立专门的纳税筹划研究机构 随着市场经济的不断发展，企业经营面临的外部条件越来越复杂，企业纳税过程中所遇到的情况也必然会千奇百怪。因此，为了更好地确保企业的纳税绩效，确保最佳的纳税处理策略，企业应当设立专门的纳税筹划研究机构，通过机构的职业化工作，为企业的发展提供持续的策略支持。另一方面，专门纳税筹划研究机构的建立，有利于帮 助企业培养专门的税收筹划人才，从而有效的缓解我国税收筹划人才匮乏以及理论研究薄弱的问题。 3、加快税收法制建设，完善企业所得税法法律体系 税法法律体系是有效规范纳税人，纳税主体纳税行为的一系列法律法规，一个相对成熟且完善的纳税法律法规体系，能够显著的降低偷税、漏税和逃税的数量，减少国家税收损失，从而加快我国税收基本法制发展的进程。另一方面，税收法律体系的完善还需要，对现行税法中不公平、不科学以及不清晰明确的环节及部分进行改进，不断提高纳税人纳税的意识，加大违法惩罚力度，提升从业人员的业务 驾驭能力，从而有效的确保我国税收活动依法进行。 五、结语 作为企业所得税的主要承担者，企业应当在纳税的过程中，制定细致的纳税筹划准则和管理细则，并在技术上为纳税筹划工作的顺利开展，提供可行性操作平台，明确纳税筹划工作的价值观和作用，使得纳税筹划工作在多方利益的博弈中，成为促进企业发展，保障国家税赋的重要手段。 【参考文献】 1 刘爱明、刘冬荣：新企业所得税法对纳税筹划途径的影响及其对策探析 J.经济导刊， 2007（ 10） . 2 王险峰：新企业所得税 法下企业所得税纳税筹划J.商业会计， 2007（ 10） . 3 季松、嵇冉：新税制环境下企业流转税纳税筹划探析 J.中国流通经济， 2012（ 2） . 4 王燕：纳税筹划与企业的合理运营 J.中国集体经济， 2012（ 2） . 5 丁利明、李凤玲：试析企业并购的所得税纳税筹划 J.财会月刊， 2010（ 19） . 文档资料：新企业所得税法下的纳税筹划研究 完整下载 完整阅读 全文下载 全文阅读 免费阅读及下载 阅读相关文档 :外资银行进入及影响的理论综述 房地 产价格与城市发展水平的简易实证研究 我国货币供给的影响因素分析 基于标准差椭圆模型的贵州省经济密度空间差异分析 江西稀土资源开发现状及对策研究 我国上市公司的财务风险管理与控制 水泥企业预算管理相关问题的探讨 黑龙江省村镇银行发展的 PEST 分析 国际金融危机以来韩国促进经济长期创新增长的政策及对我国的启示 冷链食品企业实施网际销售促进策略的