2014年一级建造师《工程经济》知识点部分汇集

2014 年一级建造师工程经济知识点 部分 汇集 1、现金流量：考察整个期间各点 CO 流出、 CI 流入 2、现流量表：流入 /流出 /净流量组成，财务流量表用于财务评价 3、财务现金流量表按评价角度分：项目、资本金、投资各方、项目增量、资本金增量 4、项目财务现金流量表：从融资前的角度设置，项目所需总投资为计算基础，可计算财务内部益率、财务净现值、投资回收期，可考察项目盈利能力。现金流入：销售收入、回收固定资产余值、回收流动资金 ；现金流出：建设投资 (不含建设期利息 )、流动资金、经营成本、销售税、增值税 ；净现金流量 ；累计净现金流量。 5、资本金表：从项目法人 (投资者整体 )出发，资本金为计算基础，借款本金和利息为流出，计算资本金内部收益率，反映投资者权益投资的获利能力。流入：销售收入、回收固资余值、回收流动资金 ；流出：资本金、借款本金偿还、利息支付、经营成本、销售税、增值税、所得税 ；净流量 6、投资各方表：从各个投资者角度出发，以投资者的出资额为计算基础，计算投资各方收益率。流入：股利分配、资产处置收益分配、租赁费收入、技术转让费收入、其他现金流入 ；流出：股权投资、租赁资产支出、其他现金流出 ；净现金流 量 7、项目增量表：对既有法人项目，按有项目无项目对比的增量现金流量，计算财务内部益率、财务净现值、投资回收期，考察项目盈利能力。有项目现金流入：销售收入、回收固资余值、回收流动资金 ；有项目现金流出：建设投资 (不含建设期利息 )、流动资金、销售税、增值税 ；有项目掐现金流量 ；无项目净流量 ；增量净流量 ；累计增量净流量 8、资本金增量表：对既有法人项目，以资本金增量作为计算基础，用于计算既有法人项目资本金增量内部收益率。有项目流入：销售收入、回固资余值、回收流金 ；有项目流出：资本金、本金偿还、利息支付、经营 成本、销售税、增值税、所得税 ；有项目净流量 ；无项目净流量 ；增量净流量 9、销售收入：投产后各年销售产品， =产品销售量 (劳务量 )*单价 ；多种的应分别计算，不便分类的按折算标准的 10、投资：达到预期收益价值的垫付行为。项目总投资是建设投资和流动资金之和。建设投资包括：建筑工程费、设备购置费、安装工程费、建设期利息、其他费用、预备费。流动资金：维持生产的全部周转资金， =流动资产 -流动负债。回收固资余值在期末收回，流动资金在寿命期结束时收回。 11、经营成本：由于生产和销售实际发生的现金支出。 12、 税金：销售收入中扣：增值、营业、消费、城维建、教育附加、资源 ；计入总成本费用中：房产、土地使用、车船使用、印花 ；计入建设投资的投资方向调节税 ；利润中扣的所得税。 增值税：销售收入和成本估算均含。 如有减免税费优惠，应说明政策、减免方式依据、减免金额 13、流量图：横轴为时间，箭线现金流量，上方流入 /收益，下方流出 /费用 14、箭线 /横轴交点为流量发生时间末 15、流量三要素：大小、方向、作用点 16、年名义利率 年有效利率 17、项目经济评价：财务、国民经济 18、财务评价指 标：静态、动态 19、静态：特点计算简单，对方案粗略评价，对短期投资、逐年收益大致相等的项目 ；动态：不同方案经济比较，反映方案在未来时期的发展变化。 20、静态分：投资收益率 (总投资收益率、总投资利润率 )、静态投资回收期、偿债能力(借款偿还期、利息备付率、偿债备付率 )；动态分：财务内部收益率、动态回收期、财务净现值、财务净现值率。 银行保函办理手续： 1、申请人需填写开立保函申请书并签章。 2、提交保函的背景资料。 3、提供相关的保函格式并加盖公章。 4、提供企业近期财务报表和其它 有关证明文件。 5、落实银行接受的担保，包括缴纳保证金、质押、抵押或第三者信用担保等。 6、由银行审核申请人资信情况、履约能力、项目可行性、保函条款及担保、质押或抵押情况后，可对外开出保函。 银行保函包括以下主要内容：担保人、被担保人 (承包商 )、受益人 (业主等 )的名称与地址 ；开立保函的依据 ；担保的最高限额和使用货币 ；担保的责任 ；要求付款的条件 ；有效期限等。 施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函等。 1、投标保函是指银 行应投标人申请向招标人作出的保证承诺，保证在投标人报价的有效期内投标人将遵守其诺言，不撤标、不改标，不更改原报价条件，并且在其一旦中标后，将按照招标文件的规定在一定时间内与招标人签订合同。 2、借款保函是指银行按照借款人的要求，向贷款银行所作出的一种旨在保证借款人按照借款合约的规定按期向贷款方归还所借款项本息的付款保证承诺。 3、履约保函是指银行按照供货方或工程承包商的要求而向买方或业主作出的一种履约保证承诺。 4、预付款保函又称定金保函是指银行应工程承包商申请向业主开具的，担保承包商按合同规定 偿还业主预付工程款的保证承诺。 5、付款保函是指银行按照买方或业主的申请，向卖方或承包方所出具的一种旨在保证货款支付或承包工程进度款支付的付款保证承诺。 6、对外承包工程保函是指由国家出资设立“对外承包工程保函风险专项资金”，以解决施工企业在承揽对外承包工程项目时开具投标、履约和预付款保函的担保问题。对外承包工程保函风险专项资金项下的保函业务由国家出资为符合条件的施工企业提供反担保，企业申请开立保函时不必全额缴纳保证金、或获得中国银行的授信，从而大大简化了开立保函业务的手续，减少资金占用，节约成本， 提高效率，并增强我国企业在国际市场中的竞争力。 其他货币资金 其他货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 1、外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户 的款项。这项存款是为采购结算而准备的资金，已具有专门用途且处于待支付或待结算状态。 2、银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行即具有了专门的用途，企业不可以再将其用于其 他方面。 3、银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行就有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。 4、信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。 5、信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 6、存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 清查盘点控制 为保证货币资金的安全完整，在实施以上四项控制的基础上，还必须实施必要的清查盘点程序。具体要求是：对库存现金的收付款业务，出纳人员每日营业终了要清 点现金，并与现金日记账余额进行核对，会计主管人员还应进行定期与不定期的复核性清查盘点 ；对银行存款的收付款业务，由出纳人员随时与银行进行对账，由会计主管人员每月进行一次复核性核对。 定期轮岗控制 与货币资金管理相关的人员应定期进行岗位轮换，一是为了防止某些人在一个岗位上时间过长而产生渎职倾向，二是为了便于在轮岗的人员交接过程中，及时发现可能存在的问题。 银行结算方式 企业在经营过程中经常与各方面发生往来结算业务，这些结算业务，除少量按现金管理办法规定可以用现金支付以外，大部分都需要通过银行转账 结算方式办理收付款项。所谓转账结算，是指企业与各方面的经济往来款项，不采用现金收付，而是按照规定的结算方式，通过银行将款项直接从付款单位账户转账划拨给收款单位账户的一种货币清算行为，也称非现金结算。根据现行银行结算办法的规定，国内银行结算方式主要有以下几种。 1、支票结算方式。支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。凡同城各单位之间的商品交易、劳务供应和其他款项的结算，以及单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，都可以采用 这种结算方式。 2、银行汇票结算方式。银行汇票是指出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。 3、银行本票结算方式。银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。 4、商业汇票结算方式。商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组 织之间，必须具有真实的交易关系和债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 5、委托收款结算方式。委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。这种结算方式不受金额起点的限制，只要收款人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明即可办理款项的结算，它既可用于同城结算，又可用于异地结算。 6、汇兑结算方式。汇兑是指汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。汇兑结算方式划拨款项简便、灵活，单位和个人的各种款项结算均可以使用这种结算方式。 7、信用卡结算方式。信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 8、托收承付结算方式。托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 银行保函业务 银行保函业务是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺文件，若申请人未按规定履行自己的义务 ，给受益人造成了经济上的损失，则银行承担向受益人进行经济赔偿的责任。银行保函大多属于“见索即付” (无条件保函 )，是不可撤销的文件。施工企业在国际工程承包中，当事人一方为避免因对方违约而造成损失，往往要求对方通过银行提供经济担保。 银行保函特点 1、银行信用作为保证，易于为客户接受。 2、保函是依据商务合同开出的，但又不依附于商务合同，是具有独立法律效力的法律文件。当受益人在保函项下合理索赔时，担保行就必须承担付款责任，而不论申请人是否同意付款，也不管合同履行的实际事实。即保函是独立的承诺并且基本 上是单证化的交易业务。 银行存款的管理 1、银行存款开户的有关规定 按规定，企业必须在银行或其他金融机构开设“银行存款”账户，以办理银行存款的存款、取款和转账结算业务。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款账户办理 ；一般存款账户是指企业基本存款账户以外的用于银行借款转存以及为与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，企业可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金 ；临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的 账户，企业可以通过该账户办理转账结算和符合现金管理规定的现金收付 ；专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户 ；也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 2、银行结算纪律 企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解缴银行 ；一切支出，除规定可以用现金支付的以外，应按照银行有关结算办法的规定，通过银行办理转账结算。企业支付款项时，存款账户内必须有足够的资金。不准出租、出借银行账户，不准签发 空头支票和远期支票，不准套取银行信用。 货币资金的内部控制制度 由于货币资金特别是现金和银行存款的流动性最强，其诱惑力也最大，最容易被经管人员挪用和侵吞。因此，为了保证企业货币资金的安全、完整，避免挪用、滥用、盗用或侵吞等不法行为的发生，在企业内部特别是财会部门内部，必须建立、健全货币资金的内部控制制度。其主要包括： 1、授权批准控制 它要求货币资金的收付必须确定审批人员，规定审批权限，建立规范、合理的审批程序。 2、岗位责任控制 它要求建立规范的出纳、记账、审批和稽核等货币资金运行 的岗位权限范围，明确相关人员的岗位责任。其中，出纳人员应负责根据经过批准、审核的有关原始凭证收付货币资金，并随时登记现金和银行存款日记账 ；对日记账做到日清月结，并随时或定期进行货币资金的清查盘点 ；货币资金收付业务的记账凭证一般也应由出纳人员编制。而现金、银行存款的总账，则由会计人员负责登记。 3、职务分离控制 货币资金的业务运行中需要分离的职务有： (1)货币资金和专用印章不得由一人兼管 ； (2)经办人员和审批人员由两人以上负责 ； (3)货币资金的收付和非货币资金账户的记账由两人以上负责 ； (4)货币资金的收付和稽核、会计档案保管由两人以上负责。 4、凭证稽核控制 它要求对货币资金收付的原始凭证和记账凭证，除了由出纳人员自身进行审核外，还应由会计主管人员进行复核。只有经过复核无误的会计凭证才能作为记账的依据。 无形资产的具体内容： 1、专利权 专利权是指权利人在法定期限内对某一发明创造所拥有的独占权和专有权。专利权的主体是依据专利法被授予专利权的个人或单位，专利权的客体是受专利法保护的专利范围。专利权包括发明、实用新型和外观设计专利权。 2、商标权 商标权是指 企业专门在某种指定的商品上使用特定的名称、图案、标记的权利。根据我国商标法的规定，经商标局核准注册的商标为注册商标。商标注册人享有商标专用权，受法律保护。商标权的内容包括独占使用权和禁止使用权。商标权的价值在于它能使享有人获得较高的盈利能力。我国商标法规定，商标权的有效期限为 10 年，期满前可继续申请延长注册期。 3、土地使用权 土地使用权是指国家准许某一企业在一定期间对国有土地享有开发、利用、经营的权利。根据我国土地管理法的规定，我国土地实行公有制，任何单位和个人不得侵占、买卖或者以其他形式非法转让 。国有土地可依法确定给国有企业、集体企业等单位，其使用权可依法转让。 4、着作权 着作权是指着作权人对其着作依法享有的出版、发行等方面的专有权利。着作权可以转让、出售或者赠予。着作权包括发表权、署名权、修改权、保护作品完整权、使用权和获得报酬权等。 5、特许权 特许权也称为专营权，指在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接受另一家企业使用其商标、商号、技术秘密等的权利。前者是由政府机构授权，准许企业使用或在一定地区享有经营某种业务的特权，如水、电、邮电通讯等专营权、烟草专卖权，等 等 ；后者是指企业间依照签订的合同，有限期或无限期使用另一家企业的某些权利，如连锁店的分店等。 6、非专利技术 非专利技术也称专有技术，是指发明人垄断的、不公开的、具有实用价值的先进技术、资料、技能、知识等。非专利技术具有经济性、机密性、动态性等特点。 由于非专利技术未经公开亦未申请专利权，所以不受法律保护，但事实上具有专利权的效用。非专利技术有些是自己开发研究的，有些是根据合同规定，从外部购入的。非专利技术可以作为资产对外投资，也可以转让。 7、商誉 商誉是指企业获得超额收益的能力。通常 是指企业由于所处的地理位置优越，或由于信誉好而获得了客户的信任，或由于组织得当、生产经营效益高，或由于技术先进、掌握了生产的诀窍等原因而形成的无形价值。这种无形价值具体表现在该企业的获利能力超过了一般企业的获利水平。 商誉与整体的企业有关，因而它不能单独存在，也不能与企业可辨认的各种资产分开出售。 如果无形资产的账面价值超过其可收回金额，则应按超过部分确认无形资产减值准备。企业 |建设工程教育网 |计提的无形资产减值准备，计入当期的营业外支出。如果可收回金额高于账面价值，一般不做会计处理。 (五 )其 他资产 其他资产是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的其他资产，如临时设施和长期待摊费用等。 1、临时设施是指施工企业为保证施工生产活动和管理活动的正常进行而在施工现场建造的供施工生产和生活使用的临时房屋、建筑物、构筑物和其他各种临时性的简易设施。 2、长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上 (不含 1 年 )的各项费用，如租入固定资产的改良支出等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。 【典型例题】 1、按照现行会计制度规定，下列各项中，应作为无形 资产入账是 ( )。 A、开办费 B、广告费 C、为获得土地使用权支付的土地出让金 D、开发新技术过程中发生的研究开发费 答案： C 解析：开办费应计入长期待摊费用 ；广告费应计入营业费用 ；为获得土地使用权支付的土地出让金应计入无形资产 ；开发新技术过程中发生的研究开发费应计入管理费用。 2、下列各项中，企业应确认为无形资产的有 ( ) A、吸收投资取得的土地使用权 B、因转让土地使用权补交的土地出让金 C、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产 D、无偿划拨取得的土地使用 权 答案： ABC 解析：因转让土地使用权补交的土地出让金作为无形资产中的土地使用权核算。无偿划拨取得的土地使用权不属于无形资产取得的内容。 (一 )长期股权投资具有如下特点： (1)长期持有。长期股权投资目的是为了长期持有被投资单位的股份，成为被投资单位的股东，通过所持有的股份对被投资单位实施控制或施加重大影响，或为了改善和巩固贸易关系等。 (2)获取经济利益，并承担相应的风险。长期股权投资的最终目标是为了获取较大的经济利益，这种经济利益可以通过分得利润或股利获取，也可以通过其他方式取得。但 是，如果被投资单位经营状况不佳，或者进行破产清算等时，投资企业作为股东，也需要承担相应的投资损失。 (3)除股票投资外，长期股权投资通常不能随时出售。投资企业一旦成为被投资单位的股东，一般情况下不得随意抽回投资。 (4)相对于长期债权投资而言，长期股权投资的风险较大： (二 )长期债权投资 长期债权投资是指企业通过购买债券、委托金融机构贷款等方式，取得被投资单位债权而形成的对外投资，主要包括债券投资和其他债权投资。 按照投资的对象，长期债权投资可以分为长期债券投资和其他长期债权投资两类。 长期债券投资是指企业购入并长期持有国家或企业单位发行的期限超过 1 年的债券。 其他长期债权投资是指除了长期债券投资以外的长期债权投资，如企业将多余资金委托银行贷款而形成的债权性质的投资。 长期债权投资具有如下特点： (1)债权投资只能获取被投资单位的债权，即定期收取利息、到期收回本金的权利。一般条件下，债权人无权参与被投资单位的管理和经营决策。 (2)债权投资可以转让，但在债权投资的有效期内，除事先约定外，投资方一般不能要求债务单位提前偿还本金。 (3)债权投资与股权投资一样存在一定的风险，即 能否按期收回本息的风险。 企业应当定期对长期投资的账面价值逐项进行检查，至少于每年年末检查一次。如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，应将可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备，确认为当期投资损失。 (三 )固定资产 固