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8、甲公司系上市公司，2014年年末库存乙原材料账面余额为1 000万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料计提的跌价准备的账面余额为0万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1 100万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，丙产成品销售中有固定销售合同的占80，合同价格总额为900万元。预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。假定不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。C、235解析：（1）丙产成品的生产成本1 0003001 300（万元），丙产成品的可变现净值应区分有合同与否：有合同部分：9005580856（万元）；无合同部分：（1 10055）20209（万元），分别与其成本1 300801040（万元）和1 30020260（万元）比较，均发生减值，因此应计算乙原材料的可变现净值。乙原材料的可变现净值也应区分：有合同部分：900558030080616（万元）；无合同部分：（1 10055300）20149（万元）。乙原材料应计提的存货跌价准备金额（1 00080616）0（1 00020149）0235（万元）。13、C公司为上市公司，期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价。2011年12月31日库存A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为56万元，假设不发生其他交易费用。由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。C公司决定将其用于生产甲产品，不直接出售A材料。假定该公司对A材料已计提存货跌价准备1万元，则2011年12月31日对A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。B、5解析：（1）甲产品的可变现净值901278（万元）；（2）甲产品的成本602484（万元）；（3）由于甲产品的可变现净值78万元低于成本84万元，表明原材料应该按可变现净值与成本孰低计量。（4）A材料可变现净值90241254（万元）；（5）A材料应计提的存货跌价准备605415（万元）。18、某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价；期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2010年末该公司库存A产品的账面成本为500万元，其中有60是订有销售合同，合同价格为350万元，预计销售费用及税金为35万元。未订有合同的部分预计销售价格为210万元，预计销售费用及税金为30万元。2011年度，由于该公司产品结构调整，不再生产A产品。当年售出A产品情况：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出10。至2011年年末，剩余A产品的预计销售价格为150万元，预计销售税费30万元，则2011年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。B、42解析：2010年：有合同部分的可变现净值为35035315（万元），成本50060300（万元），未发生减值；无合同部分的可变现净值为21030180（万元），成本500300200（万元），发生减值20万元。2011年剩余产品的可变现净值为15030120（万元），成本20090180（万元），减值60万元，存货跌价准备的期末余额为60万元。应计提的存货跌价准备为60（202010）42（万元）。19、甲公司于2011年5月1日与乙公司进行非货币性资产交换，甲公司拿生产用的动产设备交换乙公司的一批商品，双方交换后均保持资产的原有使用状态，设备的原价为500万元，累计折旧为350万元，已提减值准备15万元，公允价值为200万元，增值税率为17；库存商品的账面余额为150万元，已提跌价准备为3万元，公允价值为180万元，增值税率为17，消费税率为8，双方约定由乙公司另行支付银行存款23.4万元，则甲公司换入商品的入账成本为（）万元。D、180解析：甲公司换入商品的入账成本换出资产的公允价值增值税支付的银行存款（或收到的银行存款）换入资产对应的进项税额2002001723.418017180（万元）。24、甲公司2012年年末库存A原材料的账面余额为1 500万元，未计提跌价准备。库存A原材料将全部用于生产乙产品，预计乙产成品的市场价格总额为1 650万元，生产过程中还需发生成本450万元，预计为销售乙产成品发生的相关税费总额为82.5万元。乙产成品中有固定销售合同的占80，合同价格总额为1 350万元。假定不考虑其他因素，甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。B、76.5解析：A原材料应计提的存货跌价准备：(1)有合同部分：乙产品成本1 50080450801 560(万元)乙产品可变现净值1 35082.5801 284(万元)乙产品的成本高于可变现净值，进一步判断材料的减值金额。 生产有合同的产品的库存A原材料的可变现净值1 3504508082.580924(万元)生产有合同的产品的库存A原材料的成本1 500801 200(万元)成本大于可变现净值生产有合同的产品的库存A原材料应计提的存货跌价准备1 200924276(万元)(2)无合同部分：乙产品成本1 5002045020390(万元)乙产品可变现净值1 6502082.520313.5(万元)乙产品的成本高于可变现净值，进一步判断材料的减值金额。生产无合同的产品的库存A原材料的可变现净值1 650204502082.520223.5(万元)生产无合同的产品的库存A原材料的成本1 50020300(万元)成本大于可变现净值生产无合同的产品的库存A原材料应计提的存货跌价准备300223.576.5(万元)(3)库存A原材料应计提的存货跌价准备合计27676.5352.5(万元)25、A公司对存货分项目采用成本与可变现净值孰低进行计量。2011年12月31日，A、B、C三种存货的情况分别为：A存货成本15万元，可变现净值12万元；B存货成本18万元，可变现净值22.5万元；C存货成本27万元，可变现净值 22.5万元。A、B、C三种存货已计提的跌价准备分别为1.5万元、3万元、2.25万元。假定该企业只有这三种存货，不考虑其他因素，2011年12月31日应计提的存货跌价准备总额为（）万元。A、0.75解析：2011年12月31日应计提的存货跌价准备总额(1512)1.5(03)(2722.5)2.250.75(万元)。27、南方股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2011年12月31日，该公司共有两个存货项目：G产成品和M材料。M材料是专门生产G产品所需的原料。G产品期末库存数量为5 000个，账面成本为500万元，市场销售价格630万元。该公司已于2011年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2012年4月10日向乙公司提供10 000个G产成品，合同单价为0.127万元。为生产合同所需的G产品，南方公司期末持有M材料库存100公斤，用于生产5 000件G产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为450万元，估计至完工尚需发生成本250万元，预计销售10 000个G产品所需的税金及费用为120万元，预计销售库存的100公斤M材料所需的销售税金及费用为40万元，则南方公司期末存货的可变现净值为（）万元。C、900解析：该公司的两项存货中，G产成品的销售合同数量为10 000个，库存数量只有一半，则已有的库存产成品按合同价格（5 0000.127635）确定预计售价。M材料是为了专门生产其余5 000个G产成品而持有的，在合同规定的标的物未生产出来时，该原材料也应按销售合同价格635万元作为其可变现净值的计算基础。因此，两项存货的可变现净值（5 0000.127120/2）（5 0000.127250120/2）900（万元）。30、2011年8月，甲公司与F公司签订一份销售W产品的不可撤销合同，约定在2012年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件W产品，违约金为合同总价款的40。2011年12月31日，甲公司已经生产出W产品300件，每件成本0.6万元，成本总额为180万元。假定甲公司销售W产品不发生销售费用。下列会计处理中，正确的是（）。C、借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”45万元解析：待执行合同变为亏损合同的，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损失1800.4530045(万元)；不执行合同违约金损失0.453004054(万元)，退出合同最低净成本45万元。存货发生减值，应计提存货跌价准备45万元。35、甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，该公司各期末存货账面成本与可变现净值为：2011年末成本800万元，可变现净值750万元；2012年末成本730万元，可变现净值700万元。其中2011年末结存的存货在2012年出售一半。不考虑其他因素，则该公司2012年存货跌价准备对当期损益的影响金额为（）万元。B、20解析：2011年末存货跌价准备的余额为80075050（万元）。2012年因出售一半存货，结转以前计提的存货跌价准备25万元，借记“存货跌价准备”，贷记“主营业务成本”。2012年末应补提的存货跌价准备730700（5025）5（万元）。2012年存货跌价准备对当期损益的影响金额25520（万元）。41、某公司对外提供财务报告的时间为6月30日和12月31日，存货采用加权平均法计价，按单项存货计提跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。假设该公司只有一种存货。2010年年末存货的账面成本为20万元，预计可变现净值为16万元；2011年上半年度因售出该项存货结转存货跌价准备2万元，2011年6 月30日存货的账面成本为18万元，预计可变现净值为15万元；2011年下半年度因售出该存货又结转存货跌价准备2万元，2011年12月31日存货的账面成本为22万元，预计可变现净值为23万元，则2011年末资产减值准备明细表中“存货跌价准备”年末余额和2011年度资产减值损失中“计提存货跌价准备”应分别反映为（）万元。C、0，0解析：2011年年初已计提的存货跌价准备4万元，2011年上半年度售出该项存货时结转存货跌价准备2万元，冲减主营业务成本2万元，同时，中期末又计提存货跌价准备1万元；2011年下半年度售出该项存货时又结转存货跌价准备2万元，冲减主营业务成本2万元，而至年末时，由于存货不再减值，则尚应冲减存货跌价准备1万元，故2011年累计计入资产减值损失的金额为0。6、甲公司204年接受投资者投入一批商品，合同约定的价值为50万元，其公允价值为45万元，年末发现其可变现净值只有30万元。205年年末发现此商品中的30%报废，经查是由于自然灾害导致失去了使用价值，但是预计其残料尚可收回5万元，企业适用的所得税税率为15%。假定不考虑其他因素，则205年末因此存货确认的递延所得税资产为（）。B、0.675万元解析：本题考查的知识点是：其他方式取得存货的初始计量。应确认的递延所得税资产（3045）15%30%0.675（万元），即转回递延所得税资产0.675万元。相关会计分录为：借：库存商品45应交税费应交增值税（进项税额）（45*0.17）7.65贷：实收资本（45+7.65）52.652014年末提减值时借：资产减值损失（45-30） 15 贷：存货跌价准备15同时：借：递延所得税资产（15*0.15）2.25贷：所得税费用 2.252015年末发生毁损时借：待处理财产损溢（30*0.3） 9存货跌价准备 （15*0.3）4.5贷：库存商品（45*0.3）13.5同时：借：所得税费用（2.25*0.3）0.675贷：递延所得税资产0.675批准后：借：营业外支出9贷：待处理财产损溢915、企业发生的下列交易或事项会影响企业存货项目核算的是（）。A、企业存栏待售的肉鸡B、企业超定额损耗的废品损失C、企业购入一批太阳伞用于进行促销活动D、企业购入一批红酒用于发放管理层职工福利您的答案：B 正确答案：A解析：选项A，是消耗性生物资产，应该作为企业的存货核算；选项B，企业超定额的废品损失应该计入当期损益，不影响存货项目的核算；选项C，企业购入商品用于促销活动，应于取得相关商品时计入当期损益（销售费用）；选项D，企业购入红酒用于发放职工福利，应于实际发生时计入当期损益（管理费用）。16、甲公司于206年取得乙公司70%的股权。207年年初，甲公司销售给乙公司一批商品，此商品在甲公司的账面价值为50万元，已经计提减值准备5万元，售价35万元。207年年末乙公司已经对外出售此存货的40%，剩余商品的可变现净值为28万元。甲乙公司在合并前不具有关联方关系。则在甲公司207年末的合并报表中此存货应列示的金额为（）万元。D、28解析：本题考察的知识点是：存货的期末计量。在合并报表中，此存货在207年末计提减值前的账面价值5060%30（万元），可变现净值28（万元），则应该计提减值准备30282（万元），计提减值准备后其在合并报表中列示的金额28（万元）。本题实际上并不需要列示分录。您可以直接从集团角度来看，集团是不认可内部交易的，那么就将其看成是不存在。期初存货账面价值是50，存货跌价准备是5，那么说明存货的成本是55.对外出售40%后，剩余存货的成本=55*60%=33，存货跌价准备=5*60%=3，存货的可变现净值是28.说明发生了减值，那么减值之后的金额就是在合并报表中列示的金额=28。总的减值金额=33-28=5，之前减值的金额还有3，因此本期只需要计提2乙公司的存货账面价值为什么要用50?因为这里问的不是该存货在乙公司的账面价值，而是问的其在合并报表中列示的金额，因为这个交易是属于内部交易，所以是要抵消的，所以还是要以50为基础来计算合并报表中不认可内部交易的售价，在合并报表存货的金额为内部交易的成本价，所以售价35万元没有用。已提的减值准备5万元无需分摊吗？因为这里最后在合并报表列示的就是可变现净值金额，之前已计提的如果说多了就转回，少了就补提，最终体现的就是28万17、2010年年末，甲公司委托加工收回的A半成品尚有库存5 000件，账面余额为280万元，该批半成品可用于加工5 000件B产品，预计5 000件B产成品的市场价格总额为275万元，将A半成品加工成B产品尚需投入除A半成品以外的加工成本为20万元。估计销售过程中将发生销售费用及相关税费总额为15万元。该批半成品所生产的B产成品中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为228万元。该配件此前未计提存货跌价准备。2010年12月31日，甲公司对库存A半成品应计提的存货跌价准备为（）。B、32万元解析：A半成品应该区分以下处理：有合同部分：B产成品的生产成本=28080%2080%240（万元）；B产成品的可变现净值2281580%216（万元），B产品的成本大于可变现净值，说明B产品发生了减值，A半成品也是需要计提减值的。A半成品的可变现净值2281580%2080%200（万元）；无合同部分：B产成品的成本（28020）20%60（万元）；B产成品的可变现净值（27515）20%52（万元）；B产成品的成本大于其可变现净值，因此B产品发生减值，A半成品也发生减值，A半成品的可变现净值（2751520）20%48（万元）。综合考虑，A半成品应计提的存货跌价准备金额（28080%200）0（28020%48）032（万元）。37、某企业2013年7月31日，甲存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为30万元，估计销售费用和相关税费为5万元，估计用该存货生产的产成品售价150万元，材料的市场售价是120万元，假定甲存货月初“存货跌价准备”科目余额为20，2013年7月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。D、-20解析：甲存货的成本100（万元）；甲存货的可变现净值为150305115（万元），成本低于可变现净值，存货未发生减值，因此要将月初存货跌价准备全部转回，所以要计提跌价准备-20万元。由于已经销售的存货，其风险和报酬已经转移，即使尚未发出，但是已经不属于企业的存货了。因为制造费用在期末会按照一定的方法分配到生产成本中，进而结转到库存商品中。就是借 生产成本贷 制造费用借 库存商品贷 生产成本3）2008年12月31日，A商品的账面成本为90 000元，存货跌价准备贷方余额为6 000元；期末A商品中50%已经与乙公司签订销售协议，约定销售价款为48 000元，预计销售相关税费为1 000元，另外50%的A商品市场公允售价41 500元，预计销售相关税费4 000元。（3）2008年末：针对已经与乙公司签订销售协议的A商品，成本为45 000元，可变现净值=48 000-1 000=47 000（元），该部分成本小于可变现净值，未发生减值，对应的存货跌价准备为600050%=3000应当在本期予以转回；针对未签订相关销售协议的A商品，成本为45 000元，可变现净值为41 500-4 000=37 500，这部分存货对应的期末存货跌价准备应有金额=45 000-37 500=7500（元），该批存货已有存货跌价准备金额=600050%=3000（元），故本期这部分存货应当补提存货跌价准备4500元。综合上述已签订销售协议和未签订销售协议的存货影响，2008年末甲公司应计提存货跌价准备1 500元。借：资产减值损失 1 500贷：存货跌价准备 1 500（二）、甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司针对存货采用计划成本法核算。甲公司将一批原材料P委托乙公司代加工为M材料（属于应税消费品，适用消费税税率为10%）。甲公司发出P原材料计划成本为300 000元，发出当月材料成本差异率为10%，；后甲公司用银行存款支付加工费用35 100元（含增值税），以及受托方代收代缴消费税。加工完毕后，甲公司用银行存款支付收回途中的运杂费用20 000元。甲公司收回M材料并用于继续生产应税消费品N，收回时N产品对应计划成本为400 000元。乙公司为加工该批材料，共计发生相关成本18 000元，其中职工工资12 000元，消耗周转材料6 000元。不考虑其他因素影响。1、编制委托方甲公司的会计处理。 正确答案：1.发出委托加工物资：借：委托加工物资 330 000（实际成本） 贷：原材料 300 000（计划成本）材料成本差异 30 0002.应付加工费、代收代缴的消费税：代收代缴消费税为：组成计税价格（材料成本加工费）/（1消费税税率）（330 00030 000）/（110%）400 000（元）应纳税额组成计税价格适用税率400 00010%40 000（元）借：委托加工物资 30 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 100应交消费税 40 000贷：银行存款 75 1003.支付收回途中的运杂费借：委托加工物资 20 000贷：银行存款 20 0004.收回加工物资验收入库借：原材料M 390 000贷：委托加工物资 （330 00030 00020 000）380 000材料成本差异 10 0002、编制受托方乙公司的会计处理 正确答案：1.收到受托加工材料乙公司不做账务处理，针对收到的材料做备查登记即可。2.发生相关加工成本借：劳务成本 18 000贷：应付职工薪酬 12 000周转材料 6 0003.收取加工费以及相应的消费税价款受托方针对提供加工劳务应缴纳增值税额30 00017%5 100（元）该受托加工物资消费税组成价税价格（330 00030 000）/（110%）400 000（元）受托方代收代缴的消费税400 00010%40 000（元）借：银行存款 75 100贷：主营业务收入 30 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 100应交消费税 40 000甲公司2011年1月25日租入全新设备并交付使用，该设备租赁期限为5年，尚可使用年限为6年，预计租赁期满时将行使优惠购买选择权，同时转移设备的所有权。最低租赁付款额为310万元，最低租赁付款额现值为300万元，租赁开始日的租赁资产公允价值为320万元，预计净残值为0.30万元。采用直线法计提折旧，则2011年该设备应计提的折旧额为（）万元。D.45.79【答案解析】2011年的折旧额(3000.30)/6(11/12)45.79(万元)。借：固定资产（或在建工程）（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者+初始直接费用）未确认融资费用贷：长期应付款（最低租赁付款额）银行存款（初始直接费用） 最低租赁付款额为310万元，最低租赁付款额现值为300万元故这里的入账价值=300老师为什么不是除以5年呀因为预计租赁期满时将行使优惠购买选择权，也就是说预计承租人最终将取得该资产，所以应按照剩余使用年限6年折旧。因为预计租赁期满时将行使优惠购买选择权，同时转移设备的所有权,相当于承租方最终买设备，所以用租赁期和预计使用年限的较大者作为折旧年限；承租方最低租赁付款额的现值是承租方取得设备所实际支付的价款，也就是设备的入账价值。承租方并不是按租赁开始日设备的公允价值购买该设备的，其实际支付的金额是最低租赁付款额的现值。3、X公司2011年6月20日开始自行建造一条生产线，2013年6月1日达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，按暂估价值430万元计入固定资产成本。预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。2013年11月1日办理竣工决算，该生产线建造总成本为520万元，重新预计的尚可使用年限为5年，预计净残值为12万元，采用直线法计提折旧，2013年该设备应计提的折旧额为（）万元。解析：2013年该设备竣工决算前应计提的折旧额(43010)/(512)428(万元)；2013年该设备应该计提的折旧额28(52028-12)/(512)244(万元)。融资租入固定资产时，在租赁期开始日，承租人应将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。8、甲公司的某项固定资产原价为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件原价为300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（）万元。B、920解析：本题考核的是固定资产后续支出的计量，但考的是其中比较特殊的一个点，即用新的部件更换原有部件。此时计算固定资产的入账价值应加上新部件的价值，剔除旧部件的价值。甲公司更换主要部件后的固定资产原价1 0001 000/104500（300300/104）920（万元）。远洋公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17。2011年，该公司采用自营方式建造一条生产线（动产），实际领用工程物资702万元（含增值税金额102万元）；另外领用本公司自产产品一批，账面价值为130万元，未计提存货跌价准备，公允价值和计税价格均为160万元。发生在建工程人员工资及福利费为230万元；另外发生专业人员服务费8万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（）万元。B.968 【答案解析】生产线的入账价值 6001302308968（万元）。另外领用本公司自产产品一批，账面价值为130万元，未计提存货跌价准备，公允价值和计税价格均为160万元。借：在建工程 130贷：库存商品 130如果是用于不动产建造，视同销售确认销项税额借：在建工程 130+160*17%贷：库存商品 130应交税费-应交增值税 （销项税额） 160*17%10、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（）元。解析：按照双倍余额递减法计提折旧：第一年应计提的折旧500002/425000（元）第二年应计提的折旧（50000-25000）2/412500（元）第三年应计提的折旧（50000-25000-12500-500004）/25250（元）。需要注意的是：双倍余额递减法在最后两年要按照平均年限法的思路摊销。11、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（ ）万元。B、812.5解析：该项固定资产改造后的账面价值=（800-250）-（200-200/800250）+400=812.5（万元）甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1 000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为（）万元。您贴出来的题目，是直接给出的被替换部分的账面价值，因此直接减去即可。而上面题目中是给出的被替换部分的原价，所以还要扣除被替换部分的折旧和减值等，以计算出被替换部分的账面价值。200/800是指的被替换部分占整个固定资产的比例，乘以250，就是指的被替换部件计提的折旧；200-200/800250，即是被替换部分的原值减去其折旧，差额即为被替换部分的账面价值。12、甲企业208年6月20日开始自行建造的一条生产线，209年6月1日达到预定可使用状态，209年7月1日办理竣工决算，209年8月1日投入使用。该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，210年该设备应计提的折旧额为（）万元。B、216解析：本题考点：（1）固定资产开始计提折旧的时间：从达到预定可使用状态的下月开始计提折旧。（2）会计年度与折旧年度不一致的处理：年数总和法下，每年的折旧额应分段计算。210年的折旧（74020）5/156/12（74020）4/156/12216（万元）。09.08月投入使用，所以08月不计提，那计提年数是：09.07 10.06 ； 10.07 11.06 ； 11.07 12.06 ; 12.07 13.0615、2009年1月1日，大海公司融资租入一栋办公楼，租赁期为8年。该办公楼尚可使用年限为20年。2009年1月20日，开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生资本化支出100万元；预计下次装修时间为2015年6月30日。大海公司上述固定资产装修费用的折旧年限是（）年。A、6解析：发生的固定资产装修费用，符合资本化条件的，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。本题两次装修期间是6年，为较短者，装修后的固定资产的装修费用应按6年计提折旧。19、2010年1月22日，A公司与B公司签订一份租赁协议，合同约定，A公司从B公司租入一项固定资产，起租日为2010年2月1日，租赁期限为3年，年租金50万元，租赁期届满后，A公司将该项固定资产退还给B公司。A公司担保的余值为10万元，与公司无关的第三方担保的余值为5万元。或有租金为4万元。该项固定资产全新时可使用10年，已使用6.5年。对于上述租赁业务，下列说法正确的是（）。A、该租赁业务属于经营租赁B、租赁期开始日为2010年1月22日C、最低租赁付款额为165万元D、对于预计将发生的或有租金，在租赁期开始日不予确认您未做该题 正确答案：D解析：选项A，租赁期/尚可使用寿命3/3.5，大于75，且租赁前已使用寿命未超过总使用寿命的75，故属于融资租赁；选项B，租赁期开始日为2010年2月1日；选项C，最低租赁付款额各期租金之和+承租人担保的资产余值=50310160（万元）。21、甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨30元，假定每月原煤产量为20万吨。213年5月26日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为200万元，增值税的进项税额为34万元，设备预计于213年6月10日安装完成。甲公司于213年5月份支付安全生产设备检查费20万元。假定213年5月1日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为1 000万元。不考虑其他相关税费，213年5月31日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为（）万元。C、1 580解析：甲公司“专项储备安全生产费”余额1 0002030201 580（万元）。专项储备是高危行业提取的安全生产费，相当于一种准备金性质，国家是有规定的，类似于法定盈余公积，为了提高企业应对风险的能力。高危行业企业提取的安全生产费的会计处理（1）高危行业企业按照国家规定提取安全生产费时：借：生产成本贷：专项储备 （2）企业使用提取的安全生产费时：属于费用性支出的借：专项储备贷：银行存款 企业使用提取的安全生产费形成固定资产的A.借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 B.项目完工达到预定可使用状态时借：固定资产贷：在建工程 C.同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧借：专项储备贷