高校内部控制建设工作问题及策略研究.docx

高校内部控制建设工作问题及策略研究 摘要：随着教育管理体制改革的深入与教学规模的不断扩大，高校对资金的需求越来越多，资金来源多元化趋势愈演愈热，从而内部控制扮演的角色就越来越重要。高校应该重视自身内部控制建设，从预算管理、科研经费管理、资产管理和基本建设管理等环节着重加强防范，完善内控，提高财务管理水平。 下载 关键词：高校；内部控制；策略研究 中图分类号：G647.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）006-0-02 一、前言 我国高等教育管理体制改革正在不断的深入，公立高校的办学自主权逐步落实和扩大，高等教育也进入了规模扩张向内涵式发展的过渡转型期。为了更好地发挥大学“人才培养、科学研究、社会服务、文化传承”的四大功能，高校现阶段应该着力提高质量、提升内涵、改善软件，重视自身的内部控制建设，在预算管理、科研经费管理、资产管理和基本建设管理等环节着重管理，防范风险，提高财务管理水平。 目前，部分高校已经启动了内控建设。2016年1月22日，中山大学召开了内部控制体系建设项目启动会，正式启动了本校的内部控制体系建设工作。会上聘请了安永公司项目负责人现场进行了内控工作的相关指导；2016年9月27日，东南大学在九龙湖校区也举行内部控制建设领导小组第一次会议，正式启动了学校内部控制建设工作，并于10月12日召开了内部控制建设相关工作安排会议，决定与普华永道一起合作完成此次的内控建设工作。由此我们可以看出高校越来越重视内控建设，也更愿意与会计师事务所共同建设内控，而不是“闭门造车”。 1992年，美国COSO（Committee of Sponsoring Organization，COSO）委员会发布了内部控制整体框架报告，提出了“内控五要素”框架理论，较为完整地阐述了内部控制整体框架思想，一直被学术界奉为解决内部控制问题的经典。1999年10月我国首次以法律的形式在会计法中对建立健全内部控制提出原则性要求，2008年颁布企业内部控制基本规范，2012年全面实施企业内部控制规范体系，我国企业内部控制发展已然成熟；然而对于行政事业单位，直到2012年11月，财政部才以财会201221号发布了行政事业单位内部控制规范（试行），自2014年1月1日起施行，该政策虽然对行政事业单位内部控制给出了基本规范，但是并不只是针对高校的，高校虽然从属于行政事业单位范畴，具备行政事业单位固有的非营利性，但也有自身独特的学术性等特征。2016年教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）是针对直属高校印发的，对普通高校也有一定的现实指导作用，但是该法规刚颁布不久，也还在试行阶段，所以每个高校仍然需要根据自身财务风险点制定一套适用本校的内部控制制度。 二、高等学校内部控制建设过程中存在的问题 1.预算编制不科学，执行不到位 高校资金来源的多元化，一方面给高校基础设施建设与教学科研工作提供了更多的资金支持，但另一方面也加大了财务管理风险。所以做好财务预算工作，是保障资金的安全性和使用的有效性前提。 高校中常见的预算管理问题有：1.预算编制过程缺乏沟通：财务部门与执行部门缺乏定期高效的沟通，不了解每个部门在下一年预算中的诉求，而科研、教学、管理等执行部门也只是在被动接受财务部门下达的预算指标，没有参与到财务部门编制预算指标前的准备工作中，导致各执行部门随意改变预算项目用途，随意追加预算；2.预算编制方法不科学：目前很多高校下一年的预算指标都是根据上一年的支出情况进行简单的微调，而上一年的预算指标则是根据前年支出微调而得，没有合理分析本年可能会发生的情况，长此以往会不断积累每一年预算中的不合理因素，导致编制出的预算在执行过程中问题百出；3.财务信息公开程度差：2014年8月31日全国人民代表大会常务委员会表决通过了全国人大常委会关于修改的决定，于2015年1月1日起施行，预算法第一条就明确规定“建立健全全面规范、公开透明的预算制度”，但是诸多高校都未对社会主动公开过财务信息，使得高校在没有外界监管的情况下发生预算支出进度缓慢、年底突击花预算、不正当手段骗取预算等行为。 2.科研经费使用不恰当，报销有难度 创新一直是引领一个民族发展的第一动力，而科技创新在全面创新中又具有引领作用。在深化科研项目资金管理改革方面，2011年9月，财政部和科技部共同研究制定了关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知（财教2011434号）；2014年3月，财政部报请国务院印发了关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见（国发201411号）；2016年6月1日，国务院总理李克强在全国科技创新大会、两院院士大会、中国科协九大第二次会议上指出要在体制与机制改革的基础上推进科技创新，为科研人员简除烦苛、松绑减负；2016年7月，中办、国办印发关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见，以上可以看出我国提出了一系列管理改革措施，一直在以管理改革释放创新活力。但是高校在面对这些科研经费管理制度时，却接不住、管不好，例如：国家规定在科研项目实施期间，当年花不完的钱不用收回，可以结转到下一年度继续使用，但高校科研人员却没有把握好这一政策，年底突击花钱或者虚开、空开发票的现象仍然存在，这就容易导致财务部报销部门平时“门可罗雀”，年底“大排长龙”的情况发生；再者虚开和空开发票的行为极易诱发经济犯罪。其次由于科研经费报销手续比较繁杂、程序多、时间长，许多大学教授既要进行教学工作，又要兼顾科技研发，所以他们会将科研报销工作交于自己门下的学生。但研究生们对科研经费报销也是“门外汉”，常常会出现同一项目无法一次性成功报销的情况，这不仅影响了财务人员的工作效率，也延迟了项目经费的?取时间。另外国家规定科研劳务费最高可达团队使用经费的70%，但是好多高校并没有及时根据国家出台的新政策对本校科研经费管理制度作出修改，项目劳务费的比例仍然较低，对人员费用的使用限制很多，参与项目研究的研究生、博士后、访问学者的劳务费报销仍有难度。 3.资产管理体制混乱，使用效率低下 资产作为高校进行教学工作与科学研究的物质基础，是高校管理工作中的重点环节，加强资产管理，可以有效地将固定资产合理化的整合与利用。 企业比较注重资产的保值与增值来降低经营成本、提高公司效益。相较而言，高校在资产的保值增值方面重视不够，如：为了某个科研项目需要，高校会购置一些比较大型的仪器或者设备，或者在紧急需要情况下临时购置大量固定资产，但在完成科研项目后，这些设备或仪器便被长期闲置，没有及时地进行固定资产折旧或清理等工作；高校也会出现科研人员或者本科生在操作仪器时不规范，只使用不保养，设备发生故障后不及时报修等情况，增加了固定资产的修理费，降低了固定资产使用寿命。 许多高校都是两校区或者多校区办学，校区之间也分散较远，而且多设有产业单位、附属医院、各地科研院等二级法人单位。这些附属单位都是独立法人、独立核算，这就容易导致高校对这些单位的监管不够，暴露出资产管理方面所存在的很多漏洞：在购置资产的过程中，高校财务总负责人很难全面了解其他附属单位固定资产购置申请的可行性，导致部分资产被重复购置，认为有需求就应购买，便随意购置一些资产，这些现象都揭示出资产的使用效率低下。 4.基本建设项目多，财务人员不专业 高校办学规模逐渐扩大，旧校区改建、新校区扩建等基本建设工程项目随之增多，此时不完善的基本建设内部控制就会容易出现问题，主要体现在以下几个方面：（1）当基建项目资金主要来源于国家拨款已经过渡到银行贷款、外部投资后，高校管理者对基本建设管理工作的重视程度却没有同步提高，对于这种投资性大、专业性强的非经营性项目，部门责任人习惯性地会把规划、招标、领取开工许可证与签订施工合同交于一个人或者同一个团队完成，然后全部交给施工单位代表，这在一定程度上会造成经济损失并且滋生腐败；（2） 由于高校基本建设财务人员专业知识还是比较侧重财务方面，对工程造价、工程进度、工程条款等方面的知识掌握的相对较少，这就容易造成财务人员在处理项目成本时分摊不到位或者分摊不属实的情况发生，最后影响了固定资产的入账价值的准确性。 三、优化高校内部控制的策略 1.预算编制加强沟通，预算调节贯穿始终 高校应建立起预算编制的沟通协调机制，财务管理部门与预算执行单位充分沟通，确保预算编制及时、合理、科学。高校在编制预算时，对大型修缮工程、大宗物资采购或者基本建设工程等重大项目的预算要对其的合理性与可行性进行科学论证，加强成本效益意识，将有限的资金资源发挥最大的效益价值；高校可采取一定的方式将财务信息在全校范围内公开，以便接受学校全体师生的监督，也可以和其他兄弟高校进行预、决算管理水平的比较，找出差距，更好地提高本校的预算管理水平。 2.完善科研内部管理制度，激发科研人员研究热情 国家出台的有关科研经费使用方面的政策法规或者意见各高校要及时参照修改并宣传到位：及时在学校官网上面更新指导文件与管理制度，并将相关政策文件下发到各个学院的科研管理负责人；对科研人员不定时进行科研制度的学习与培训，提升他们解读国家、学校有关科研政策的水平；借鉴兄弟院校在科研经费管理方面成功的经验，建立起良性的科研考评和奖惩机制，更好地激发科研人员的科研热情，给予他们更多的科研时间、更大的科研空间；高校可设立科研助理岗位，公开聘请全职或者学生兼职，对其进行专业性培训和持续性的政策学习，将预算编制、经费支出、财务决算等问题从科研人员手中分离出来，让他们专心投入科研工作；在报销高峰期还可设置科研报销专门窗口，节省科研人员财务报销时间，提高财务人员工作效率。 3.合理配置资产资源，提高资产使用效益 健全有效的资产管理内部控制制度是管好资产最基本的保障，高校要结合本校的具体情况设计适合本单位特点的资产管理内部控制制度，在制度上明确重大采购事项的审批和监管职责；提高高校资产管理意识，摒弃陈旧的成本管理观念，不仅要发挥好会计的核算职能，更要发挥好会计的监督与成本管理等职能；开展一次资产清查，摸清主校区以及各分校区的资产存量及其使用状况，编制完整的资产清单，方便日后资产的整合、调借与共享，切实提高资产使用效益；各校区以及二级单位财务总负责人应按时召开财务会议，财务信息定期公开与报送，对使用率不高或者长期闲置的资产，进行清理工作，并在日后减少该类资产的投入，提高高校资金使用效率。 4.认识外部投资风险，加强培养专业化团队 高校管理者要充分认识到外部多元化投资所带来的投资风险问题，这与低风险的一元化政府投资存在着很大差别，加强自身以及基本建设部门管理者的管理意识和内部控制意识；高校应该建立健全与工程项目相关的决策机制，重大工程项目的立项和变更应由校领导班子集体作出决策，坚决避免一人独裁的局面发生，建立起严格的责任制；高校管理层应当重视工程造价和成本管理，不能把所有的工程财务问题全部交给基本建设部门的财务人员处理，而是要明确造价归口管理部门或者委托具有相应资质的招标代理机构、工程造价咨询单位编制造价清单，切实做好工程成本分析与报告工作。 总之，在高校内部控制建设工作?程中，要不断识别和更新财务风险点，统筹兼顾各个财务管理方面，时刻关注国家政策方针，及时完善内部控制制度，真正地建立起适合自身特点的财务内部控制体系。 参考文献： 卢瑞杰.高校财务内部控制的问题探究J.中国高校科技，2012（8）：40-41. 黄敏慧.高校财务内部控制问题及改善措施初探J.天津职业院校联合学报，2013，15（2）：125-128. 桂迎旭，叶少霞.高校预算管理存在的问题及对策研究J.中国总会计师，2015（4）：78-79. 秦丽姝.试论高校财务内部控制体系的构建与完善J.中国总会