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第六章 项目成本管理 概述 项目资源计划 项目成本估算 项目成本预算 项目成本控制 6.1项目成本管理 n为保证项目实际发生的成本不超过项目预 算成本所进行的项目资源计划编制、项目 成本估算、项目成本预算和项目成本控制 等方面的管理过程和活动 项目成本管理应该考虑的因素 n项目成本管理应考虑的因素： 1、完成项目活动所需资源的成本 2、各种决策对项目最终成本的影响 3、考虑不同项目关系人对项目成本的不同 需求 项目成本管理过程 项目 成本 管理 项目资源计划编制 项目成本估算 项目成本预算 项目成本控制 项目工作分解结构与项目成本管理 n每项工作的成本或开支必须有预算、监督 和开支 nWBS支持自下而上的估算 nWBS中的所有活动应在会计科目标上反映 出来一边监控 项目成本管理计划 n精确等级 n测量单位 n组织程序连接 n控制下限 n报告格式 n报告说明 6.2会计体系 n财务会计 n管理会计 n会计科目表 n项目会计 6.3项目成本估算 n只为实现项目的目标根据项目资源计划所 确定的资源需求，以及市场上各资源的价 格信息，对项目所需资源的成本所进行的 估算。 n成本估算和价格之间的关系 成本估算的类型和准确度 n量级估算 n初步控制估算 n确定性估算或控制估算 见教材164页 不同成本估算类型的取费标准 量级估算预算估算确定性估算 设计 费 根据类似项目收 费水平测算 根据设计报 价 书进行估算 按设计合同计 算 施工费根据单位平均基 准造价进行测算 按初步设计的 工程量进行估 算 按详细设计 的 工程量计算 管理费根据类似项目水 平进行测算 按人力资源的 投入进行估算 按项目人力资源 管理计划估算 项目成本的构成 项目成本构成 项目决策 和定义成本 项目设计成本 项目获取成本项目实施成本 影响项目成本的因素 n项目工期 n项目质量 n项目范围 n耗用资源的数量与单 价 n企业环境因素 n组织过程资产 n项目范围说明书 n工作分解结构及 WBS词典 n项目管理计划 （教材上的） 项目成本估算的步骤 n识别和分析项目成本的构成要素 n估算每个项目成本构成要素的单价和数量 n分析成本估算的结果，识别各种可以相互 替代的成本，协调各种成本之间的比例关 系 项目成本估算的工作内容 依据工具和方法结果 工作分解结构 资源需求计划 资源的单价 活动时间 历史资料 会计科目表 自上而下估算法 参数模型估算法 自下而上估算法 项目成本估算文 件 成本估算的详细 依据 成本管理计划 自上而下估算法（类比法） n由项目的中上层管理人员搜集类似项目成本的 相关历史数据 n项目的中层管理人员通过有关成本专家的帮助 对项目的总成本进行估算 n按照工作分解结构的层次把项目总成本的估算 结果自上而下传递给下一级的管理人员，在次 基础上，下层管理人员对自己负责的子项目或 子任务的成本进行估算 n继续向下逐层传递他们的估算，一直到工作分 解结构图的最底层 参数估算模型 n把项目的特征作为参数进行模型估计的一 种方法 自下而上的估算方法 n又称工料清单估算法 n优点：下层机构参与管理 n缺点：虚报账目 分析166页的案例 6.4项目成本预算 n进行项目成本控制的基础，是项目成功的 关键 n是在成本估算的基础上进行的。 n主要内容：直接人工费用、咨询服务费用 预算、资源采购费用预算和意外开支准备 金预算 9.4.2项目成本预算的主要工作 依据工具和方法结果 项目成本估算文 件 工作分解结构 项目进度计划 自上而下估算法 参数模型估算法 自下而上估算法 项目各项活动 的成本预算 成本基准计划 成本预算的编制举例 n某国际承包项目的成本预算（169页） 6.5项目成本控制 依据工具和方法结果 成本基准计划 成本管理计划 执行情况计划 变更申请 偏差分析法 费用变更控制法 补充计划编制 法 成本估算的修正 成本预算的修改 纠正措施 完成项目所需成 本估计 经验教训 项目生命周期中的成本控制 成 本 控 制 启动计划执行收尾 测算估算预算结算决算 逐项 全计划 年计划 月计划 逐项 月结算 年结算 总结 审计 6.6挣值管理 n评价项目成本实际开销和预算进度情况的 一种方法 n也可以称为偏差分析技术 n引如关键性的中间变量挣值（已完成 工作的预算成本） 挣值管理的基本参数 n计划工作量的预算成本(BCWS或PV) n已完成工作量的实际成本(ACWP或AV) n已完成工作量的预算成本（挣值BCWP或 EV） 偏差分析的计算 计算进度偏差(SV)、成本偏差(CV)和进度执行指 数SPI和成本执行指数CPI SV=已完工程的预算成本-计划工作量的预算成本 CV=已完工程量的预算成本-已完工程量的实际成 本 SPI=已完工程预算成本/计划工作量的预算成本 CPI=已完工程量的预算成本/已完工程量的实际成 本 见173页的术语表 偏差分析的用途 nSV为负数，项目进度处于落后状态，CV 为负数，项目成本处于落后状态 nSPI大于1或等于1项目较好，小于1项目不 利 nCPI大于1较好，小于1项目不利 见174页的术语表 完工估算 nEAC=BAC /CPI （假定项目以同样的效率进行工作） nEAC=AC+（BAC - EV） （假定剩下的项目工作按照原计划进行） 挣值管理的图解说明与案例 n图解说明：175页 n案例：176-178 项目选择和评估的常用财务术语 n项目全周期成本 n资金时间价值 n净现值分析 n收益成本比率 n内部收益率 n投资收益率 n投资回收期 n机会成本 n沉没成本 与项目成本管理相关的常用术语 n固定成本与变动成本 n直接成本与间接成本 n应急储备与管理储备 n价值分析 n折旧 n学习曲线 n收益递减规律 本章学习后的思考题 n阅读附录中的成本估算案例 n必须学会挣值管理的计算方法 n作业 案例练习： n假设有一个小型信息系统项目个人理 财信息系统需要开发，合同总价值为10万 元人民币，拟在12周内开发完成，首先将 该项目累计预算以及至第8周的实际成本 和挣值如下表，试估算该项目的完工成本 数据表 1234567891 0 1 1 1 2 P V 0. 4 0. 8 1. 6 2. 4 3. 2 45. 2 6. 4 7. 4 8. 4 9. 2 10 A C 0. 2 0. 7 1. 6 2. 3 3. 2 4. 2 5. 6 6. 8 E V 0. 24 0. 6 1. 92 2. 46 3. 3 3. 9 4. 8 5. 4 某项目进度计划与实际进度如下表 分 项 工程 进度计划（周） 123456789101112 A B C D E 5 5 5 5 5 5 4 4 4 4 4 5 5 5 4 4 4 4 4 4 4 4 3 3 9 9 9 9 9 9 9 9 9 8 7 7 5