山东大学会计实习报告

实习报告实习报告 实习课程名称实习课程名称 会计认识实习会计认识实习 实实 验验 日日 期期 第五学期第十周，共一周第五学期第十周，共一周 班班 级级 管理学院管理学院 20092009 级会计级会计 C C 班班 学学 号号 姓姓 名名 实习内容实习内容 1 1 参观安诺集团参观安诺集团 认知内容：认知内容： 实习内容实习内容 2 2 学术报告体会学术报告体会 认知内容：认知内容： 2011 年 11 月 8 日，具有多年会计师事务所执业经验的何老师给我们做了一场让我们 受益匪浅的报告。 何老师首先给我们介绍了他对会计学习方法的若干见解，我们不能在书斋里学会计， 要走出学校，多关注国家的法律法规，了解国家的各项会计政策，要熟知新旧会计准则的 差异，中国会计制度和世界接轨以后还存在哪些不同，对于各大上市公司的年报要多看多 想，思考其中的差异，对于会计造假的案例，我们要批判的去看，要看的他们钻了哪些制 度上的漏洞。何老师的这些教导让我们很受启发，让我们了解到会计不是死读书，读死书 就能学好的，理论一定要和现实相结合，这样才又可能做一个合格的会计从业人员。 介绍完学习方法，何老师讲解了新会计制度下几个经典的案例，着重介绍了新旧会计 制度下，公允价值计量的不同，所得税的递延，母公司理论向实体理论的转变，权益性交 易的界定，对商誉问题的国内外等一系列。每一个案例都严谨清晰，引经据典，有理有据， 让我们大呼过瘾，同时也让我们看到课本上的案例与事务中真实发生的案例相比是多么的 单薄。为了让我们更好的了解新会计准则，何老师还向我们推荐了一本也是到目前为止唯 一一本民间对新会计准则做出相关介绍的书计学撮要 。 最后，何老师回答了一些我们非常感兴趣的问题，介绍了不同工作的不同前景，让我 们对以后的工作去向有了些了解，同时坚定了一些同学去事务所工作的想法。 何老师真正做到了“活到老学到老”的精神，我想作为一个会计学生，这是值得我们 学习的，因为我国的经济环境无时无刻不在变化，尤其是在经济全球化的今天，我们应该 及时了解相关会计政策文件，甚至与会计擦边的相关文件。王丽总监关于多看课外书的观 点也正好与这一观点契合，不仅要有会计专业知识还要有相关专业知识，多学活用。 听完何老师的讲座，在对何老师丰富阅历感叹的同时，也让我们更加深刻的体会到会 计工作的意义，坚定了我们会计工作的信念。 实习内容实习内容 3 3 基础会计实验报告基础会计实验报告 附录附录 实验一实验一 【实验要求实验要求】 一 总体要求 掌握原始凭证填制和审核方法；学会正确使用财会实训教学软件。 二具体要求 1. 支票的编制 2. 现金收入、支出原始票据的编制 3. 发票的编制 4. 入库单的编制 5. 领料单的编制 6. 其他原始票据的填制 7. 新版增值税专用发票的填制 8. 原始凭证填制实训（综合） 【实验环境实验环境】 （使用的软件）（使用的软件） 1计算机。 2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司） 实验内容：实验内容： 【实验内容实验内容】 （实验步骤、记录、分析）（实验步骤、记录、分析） 一原始凭证的填制（每类仅选取典型凭证） 1.与货币资金收支有关的原始单据填制 收款收据类（以差旅费为例） 题目：2007 年 5 月 26 日，厦门化工有限公司的采购员李明出差回来，报销差旅费 300 元，交回余款 100 元。请填写收款收据.假设该公司的出纳员是马峰。 出纳填制存根：以出纳员的身份填写日期、存款方、项目、金额和收款人等。如图所示： 付款方收据盖章：切换角色至财务经理，在付款方收据上加盖财务专用章，如图所示： 商业承兑汇票类 例如：厦门化工有限公司（开户行：工行湖里支行、开户行地址：厦门市海天路 38 号，账号：2007 年 7 月 18 日从福州化工厂（开户行：中国工商银行福建支行；账号： 237456874512324）购买材料一批，交易合同号码为：060718。计价税款 34000 元，签发商业承兑汇票一张， 汇票期限为二个月。 卡片信息：付款人相关信息；收款人相关信息；金额；日期；开户行等。如图所示： 在正联上盖章：切换用户角色至财务经理加盖财务专用章；然后切换用户角色至总经理加盖法人章。如 图所示： 应该注意的问题： 出票金额应该用大写来填制，结束时加上“整”字；在填写阿拉伯数字钱数时，前面必须有人民币的符号 ￥。 注意用户角色的切换，注意数据的保存，以免切换用户时数据丢失 现金支票类： 例如: 2006 年 2 月 1 日，厦门南方股份有限公司（基本存款账户：中国银行湖里支行、账号： 3862319）的出纳员李明开出现金支票一张 1000 元，从银行提取现金以备零用。要求填写现金支票（存根作 为记账的依据） 。 填制：其填制的内容与上述商业承兑汇票大致相同。 盖章：在现金支票中，注意不仅仅要正面盖章，而且要注意在背面盖章，并且是财务专用章和法人章两个章。 转账支票类 例如：厦门化工有限公司 2006 年 4 月份发生的有关现金经济业务如下：4 月 2 日 ,从厦门光明制造厂 购进商品一批,价款 10000.00 元.货款签发转帐支票支付。 如图所示： 银行汇票类 例如：2006 年 2 月 20 日，厦门南方股份有限公司的采购员李光持银行汇票 20000 元到杭州光大公司采 购（该公司的账号：2033477652880） 。实际结算金额为 18000 元。要求填写银行汇票（该汇票的代理付款行 为：杭州工行光明支行。行号：936） 。 填制：在银行汇票单上填制日期、收款人和申请人的相关信息，无需盖章。其结果如图所示: 借款单 借款单的填制与上述相关单据一样填制相关的基本信息，但是应该注意在审核意见栏中填写“同意借款” ，并且分清部门负责人和借款人的签名。 例如: 2007 年 5 月 26 日，厦门化工供应部采购人李明前往三明采购，预借 800 元整，供应部负责人： 王海，公司领导：文录。(借据号：12) 其结果如图所示： 现金存款凭条 基本信息的填制与上述相同，但是应该注意对于存款张数和金额的填制。 例如：2007 年 4 月 26 日，厦门化工有限公司出纳员马峰把超过库存限额的现金 1000 元（销售款）送 存银行。其中，票面 100 元的 5 张，票面 50 元的 8 张，票面 20 元的 3 张，票面 10 远的 4 张。请填写现金 存款凭条。 结果如图所示： 2.与销售有关的原始单据填制 增值税专用发票 填制购货单位和销售单位的基本信息；货物或应税劳务的相关信息；价税合计，开票人等。在填制过程 中应该注意人民币的大写。 同时应该在抵扣联和发票联加盖相应的发票专用章。 例如：厦门明朗经贸发展有限公司（开票人：王海）2006 年 7 月 21 日，销售给泉州市龙光贸易公司下 列商品： 商品名称 规格 单位 数量 单价 金额 丙产品 #2101 台 30 1000.00 30000.00 乙产品 #302 千克 50 880.00 44000.00 价款合计 74000.00 元，增值税销项税额 12580.00 元，价税合计 86580.00 元。 （对方资料：税务登记号-34569852221；开户银行-中国工商银行泉州支行，账号- 3001656555,地址-泉州市光华路 23 号，电话-05956558955） （1）首先填制相关的基本信息：如图所示： （2）加盖发票专用章： 服务业专用发票 其基本信息的填制和盖章与增值税专用发票的填制相同，但是应该注意的是不要忘记备注栏和开票人、 收款人的填写。 例如：2007 年 7 月 3 日，厦门明朗经贸发展有限公司财务部张三到黑星公司印制凭证 300 册，单价 10 元，用现金支付印刷费 3000 元。 （1）填制基本信息 （2）盖章： 增值税普通发票 填写过程与增值税专用发票相同，但是应该注意税率不同。 例如：厦门明发商贸有限公司（小规模纳税人、税率 4%，税务登记号：7778855541，开户行及账号： 工行湖里支行，89988555、公司地址：厦门湖里大道 887 号）2007 年 6 月 27 日销售给厦门红星厂（税务登 记号：788855222233、开户行及账号：工商思明支行 211265555，地址：厦门市中山路 58 号）货物一批： 商品名称 规格 单位 数量 单价 金额 被套 BT-135 床 2 120.00 240.00 被套 BT-145 床 2 120.00 240.00 根据以上信息开具增值税普通发票。 （1）填制： （2）盖章： 商业企业专用发票的填写 例如：厦门明发商贸有限公司（税务登记号：7778855541，开户行及账号：工行湖里支行，89988555、 公司地址：厦门湖里大道 887 号）2007 年 6 月 27 日销售给厦门红星厂（税务登记号：788855222233、开户 行及账号：工商思明支行 211265555，地址：厦门市中山路 58 号）货物一批： 编号 商品名称 规格 单位 数量 单价 金额 01 毛巾被 MJB-7207 床 4 96.00 384.00 02 床单 CD-103 床 3 80.00 240.00 根据以上信息开具商业企业专用发票。 其结果如图所示： 出库单 填制出库单凭证时应该注意填写物资类别以及下面的相关负责人。 例如：厦门化工有限公司 2007 年 5 月 6 日销售 CAD 产品 200 千克（单价 30 元/千克、商品编号 01） ， 发运部门根据销售合同向第一仓库请求发货。第一仓库当日立即发出商品 200 千克。请编制出库单。 结果如图所示： 3.与购货有关的原始凭证的填制 办公用品入库单 其填制与出库单类似，但是应该注意实际价格和计划价格不要颠倒，同时注意填写合计数。 例如：厦门化工有限公司 2007 年 6 月 10 日购入的一台计算器经验收合格，交于办公室使用，单价 100 元。 请填写入库单。 结果如图所示： 收料单 其填制与入库单相同。 例如：厦门化工有限责任公司 2007 年 5 月 10 日从福州化工厂购进 2000 千克丙酮，单价 120 元/千克， 共计货款 240000 元。已经经过验收部门验收了，请填写入库单。 结果如图所示： 4.与其他的经济活动有关的原始凭证的填制 工资表 在填制工资表时，应该注意由于其中含有较多的数字所以必须要计算准确，同时应该注意所得税的计提。 举例来说如图所示： 领料单 填制领料单时填写部门、用途、时间、材料名称、单位、数量、单价、总价等，并注意填写相关的负责 人。 例如：厦门化工有限责任公司 2007 年 7 月 3 日，运输部门领用汽修备用配件 100 个，单价 50 元。其结 果如图所示： 盘点报告表 填制盘点报告表时应该注意填写材料的相关信息，正确的区分和填写实存账存和盘盈盘亏。 例如：厦门化工有限责任公司 2007 年 6 月 30 日盘存周转材料螺钉（编号 31、第一仓库） ，计量单位千克， 单价 20 元。账面结存数量 2550 千克、金额 51000 元。实际盘点的结果如下：数量 2500 千克、金额 50000 元。请填写盘点报告表。 其结果如图所示： 拨款通知单 填写拨款单位和收款单位的相关信息；金额；拨款项目等。 例如：2007 年 7 月 6 日，厦门化工有限责任公司收到厦门市财政局拨入的新产品的试制拨款 100000 元， 存入银行。请填写拨款通知单。 凭证工本费清单 填写帐号、名称、单位名称、金额和金额大写。 例如：厦门化工有限责任公司 2007 年 7 月 3 日购现金支票，以银行存款支付工本费 20 元。请填写凭证 工本费清单。 其答案如图所示： 二、原始凭证的审核 1.原始凭证审核的要点： 真实性审核。主要是审核凭证所反映的内容是否符合所发生的实际情况，数字、文字有无伪造、涂改、 重复使用和大头小尾、各联之间数字不符等情况。 完整性审核。主要是审核原始凭证各个项目是否填写齐全，数字是否正确；名称、商品规格、计量单位、 数量、单价、金额和填制日期的填写是否清晰，计算是否正确。对要求统一使用的发票，应检查是否存在伪 造、挪用或用作废的发票代替等现象，凭证中应有的印章、签名是否齐全、审批手续是否健全等。 合法性审核。审核原始凭证的合法性，这是对原始凭证进行实质性的审核，也是重要的审核，具体说来： 审核凭证内容是否符合国家的方针、政策、法令制度和计划。 审核凭证本身是否具有“合法性” 。 2.原始凭证审核的实例 发票的审核：审核内容包括金额大写填写和阿拉伯数字的填写是否一致；盖章是否准确等。 差旅费报销的审核： 以下面的报销单为例： 上面的报销单中出差天数错误；差旅费项目错误（将办公用品费计入差旅费） ，所以修改后应为： 收据的审核：审核内容包括日期是否准确；单据是否齐全；盖章齐备等事项。 【结论结论】 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字 凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料 和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。这就要求我们填制原始凭证时必须保证其正确性， 只有这样才能保证以后的记账凭证以及财务报表的正确性。 具体来看，原始凭证的填制应该遵守以下的基本原则： 1.记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，即符合国家有关政策、法令、 法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄 虚作假：更不得伪造凭证。 2.内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；必须符合手续完备的 要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。 3.书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国 务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字， 在金额前要填写人民币符号“￥” ，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写 到角分，无角分的，写“00”或符号“” ，有角无分的，分位写“0” ，不得用符号“” ；大写金额用汉字 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书 字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字， “人民币”字样和大写金额之间 不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。 如小写金额为￥1008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整” 。 4.内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；必须符合手续完备的 要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。 实验二实验二 【实验要求实验要求】 一 总体要求 掌握记账凭证编制和审核方法；学会正确使用财会实训教学软件。 二具体要求 1. 付款凭证的编制 2. 收款凭证的编制 3. 转账凭证的编制 【实验环境实验环境】 （使用的软件）（使用的软件） 1计算机。 2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司） 实验内容：实验内容： 【实验内容实验内容】 （实验步骤、记录、分析）（实验步骤、记录、分析） 一、记账凭证的填制 1.收款凭证的填制 根据银行进账单、增值税发票、收款收据、托收凭证等原始凭证填制收款凭证。收款凭证的借方科目一 般为银行存款或库存现金，还需填写日期、摘要、对方科目的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、 合计等。 例如，厦门化工有限责任公司 2007 年 7 月 18 日，收回上月销售款。 背景单据：银行进账单 填制银行存款收款凭证，日期为 2007 年 7 月 18 日，银行存款为借方科目，摘要为“收回上月销货款” ， 应收账款作为对方科目记在贷方，明细科目为“山东烟台化工厂” ，金额栏为 58000，合计“￥58000” ，附 单据一张。 2、付款凭证的填制 根据支票存根、发票、出入库单收据等原始凭证，填制付款凭证。贷方科目一般为银行存款和库存现金。 还需填写日期、摘要、对方科目的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。 例如，厦门网中网有限公司 2007 年 12 月 3 日，从红光百货购进行政部门办公用品 450 元，以现金支付 （单据包括货物销售发票、入库单和出库单） 。假设你是制单人王明。 （单据为公司本月付款第 2 号） 背景单据：出库单、入库单 填制现金付款凭证，日期为 2007 年 12 月 3 日，库存现金为贷方科目，摘要为“现金支付办公用品” ， 管理费用作为对方科目记在借方，明细科目为“办公品” ，金额栏为 450，合计“￥450” ，附单据二张。 3.转账凭证的填制 根据发票、领料单、报销单、工资结算汇总表、应付福利费计算表等原始凭证，填制转账凭证。分别填 写日期、摘要、借贷双方的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。 例如，厦门化工有限责任公司 2007 年 7 月 9 日,生产车间领用材料清洗设备。 背景单据：领料单 填制转账凭证，日期为 2007 年 9 月 7 日，摘要为“生产车间领用材料清洗设备” ，制造费用为借方科目，无 明细科目，金额 38，原材料作为对方科目记在贷方，明细科目为“汽油” ，金额栏为 38，合计“￥38” ，附 单据 1 张。 4、通用记账凭证的编制 通用记账凭证是收款凭证、付款凭证和转账凭证的综合，可以记录各种业务，其填制方法与转账凭证相 同。 例如，厦门新华经贸发展有限公司（商品零售企业） 2007 年 5 月 7 日，从银行存款户提取现金 80000 元，准备发放工资。 背景单据：现金支票存根 填制通用记账凭证，日期为 2007 年 5 月 7 日，摘要为“提取现金” ，库存现金为借方科目，无明细科目，金 额 80000，银行存款作为对方科目记在贷方，明细科目为“中国银行” ，金额栏为 80000，合计“￥80000” ， 附单据 1 张。 二、记账凭证的审核 所有填制好的记账凭证都必须经过其他会计人员认真审核并签章。加强对记账凭证的审核，是保证会计 核算工作质量的重要环节，只有经过审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。 记账凭证的审核包括以下主要内容： 1.记账凭证所附的原始凭证是否齐全，两者内容是否相符，其金额与原始凭证的金额或金额合计数是否 一致。 2.记账凭证中应借、应贷账户名称是否与经济业务内容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是否正 确。 3.记账凭证的手续是否完整，应填项目是否填列齐全，有关人员是否都已签章，如有手续不完备的应补 办完整，方可入账。 【结论结论】 记账凭证是重要的会计核算资料，它是本单位财会人员根据审核无误的原始凭证填制的,载有反映经济 业务的会计分录及简要内容,直接作为记账依据的书面文件。记账凭证的主要作用在于对原始凭证进行归类 整理,运用账户和借贷记账法编制会计分录，填写记账凭证时，要注意金额的填写，另外画线是经常被我们 忽略的知识点，上机操作的一个必要步骤便是画线，我们在日常学习中要注意相关凭证画线的处理，例如总 账账户的月末画线处理等。 实验三实验三 【实验要求实验要求】 掌握会计凭证整理和装订的基本方法；学会正确使用财会实训教学软件。 1.会计凭证的整理 2.会计凭证的装订 【实验环境实验环境】 （使用的软件）（使用的软件） 1计算机。 2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司） 实验内容：实验内容： 【实验内容实验内容】 （实验步骤、记录、分析）（实验步骤、记录、分析） 一、会计凭证的整理 会计凭证的整理主要是指对凭证进行排序、粘贴和折叠。 在会计凭证的整理过程中应该注意的要点： 1.原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致。 2.对于纸张面积过小的原始凭证，按一定次序、类别排列后，粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上； 对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形 针或大头针；对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后 两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来。以便装订后还可以展开查阅。 二、会计凭证的装订 装订，就是将一扎一扎的会计凭证装订成册，从而方便保管和利用。 下面从三个方面对装订的要求进行一下说明，这也是在实务中应注意的。 1.装订设计 一本凭证，厚度一般以 1.52.0 厘米为宜。凭证装订的各册，一般以月份为单位，每月订成一册或若干 册。 2.装订准备 要以会计凭证的左上侧为准，放齐，准备好铁锤、装订机或小手电钻、线绳、铁夹、胶水、凭证封皮、 包角纸。 3.装订方法 （1）将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸放在封面上角，做护 角线。 （2）在凭证的左上角画一边长为 5 厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打 两个眼儿。 （3）用大针引线绳穿过两个眼儿。如果没有针，可以将回形别针顺直，然后将两端折成同一个方向， 将线绳从中穿过并夹紧，即可把线引过来。 （4）在凭证的背面打结，把凭证两端也系上。 （5）将护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。 （6）向后折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘上。 （7）待晾干后，在凭证皮的脊背上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在装订线封签处 签名或盖章。 【结论结论】 会计凭证的整理和装订是企业财务处理过程中重要的一步，正确而规范化的整理和装订不仅可以方便企 业管理人员和财会人员快速及时地查账，还可以对原始凭证和记账凭证进行有效的整理和审核。 实验四实验四 【实验要求实验要求】 掌握账簿设置和登记的基本方法；学会正确使用财会实训教学软件。 1账簿的设置 2账簿的启用 3账簿的登记 【实验环境实验环境】 （使用的软件）（使用的软件） 1计算机。 2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司） 实验内容：实验内容： 【实验内容实验内容】 （实验步骤、记录、分析）（实验步骤、记录、分析） 一、账簿的设置 1总账的设置 每个单位都要设置总分类账，以反映资金运动的整体情况。总分类账多采用三栏式账页。 总分类账的设置要点：总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿.在总分类账中，应按照会 计科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页.任何单位都要设置总分类账.总分类账一般采用借 方、贷方、余额三栏式的订本账。根据实际需要，在总分类账中的借贷两栏内，也可增设对方科目栏，或采 用多栏式总分类账的格式。多栏式总分类账是把所有的总账科目合并设在一张账页上。 2明细账的设置 企业可根据核算和管理的需要，采用三栏式、多栏式、数量金额式等账页格式。 明细分类账的设置要点：明细分类账是按照明细分类账户详细记录某一经济业务的账簿。根据实际需要，各 种明细分类账分别按照二级科目或明细科目开设账户，并为每一个账户预留若干账页。各个单位应根据经营 管理的需要，为各种材料物资、应收应付账款、收入、费用、利润等有关总账科目设置各种明细分类账，进 行明细分类核算。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿（如固定资产明细账） 。明细分 类账主要有三栏式、数量金额式和多栏式三种形式。 3日记账的设置 按照会计制度的规定，企业必须设置现金日记账和银行存款日记账，且通常采用三栏式账页。 日记账的设置要点：日记账可以用来连续记录全部经济业务的完成情况，也可以用来连续记录某一类经 济业务的完成情况。为了逐日反映现金和银行存款的收付情况，各单位一般应设置特种日记账，通过现金日 记账和银行存款日记账分别记录现金和银行存款的收入、支出及结存情况。有条件的企业还可以采用普通日 记账形式登记全部经济业务的完成情况。 现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用三栏式，在同一账页上分别设“借 方”、 “贷方”和“余额”三栏。为了清晰地反映现金和银行存款的收付业务的具体内容，在“摘要”栏后，还专设 “对方科目”栏，登记对方科目名称。为了便于与银行对账，也便于反映银行存款收付所采用的结算方式，并 突出各单位支票的管理，银行存款日记账还专设了“结算凭证种类和号码”栏或专设“现金支票号数及转账支 票号数”栏。 4建立总账时，要分别填写科目名称、日期，摘要填写上年结转，填写余额和借贷方向。 二、账簿的启用 账簿启用时要填制账簿启用表。填写时要填写机构名称、账簿名称、账簿编号和启用时间；经管人员一 栏，要分别由负责人、主办会计、复核人员、记账人员签字并盖章，并由会计主管加盖企业财务专用章。 应注意经管人员不止要签字，也必须盖章，不应忘记。 三、账簿的登记 1总分类账的登记 总分类账登记是在总账的设置上进行的，根据科目汇总表或其他凭证填制。凭证字号填相应的编号，各 项填列完毕后要计算本月发生额累计数，摘要填本月发生额累计，分别计算并填写借贷方的发生额累计数， 并填写余额的金额和方向。最后填写本月合计，同样是填写本月的借贷方发生额和余额及其借贷方向。 2明细账的登记 （1）三栏式明细账的登记 三栏式明细账登记时，根据相应的凭证填列，登记每一笔的借贷方向及金额，同时要计算并填写余额及 其方向，月末计算本月合计数。 （2）数量金额式明细账的登记 数量金额式明细账适用于要求同时核算数量和金额的科目，如库存商品、原材料等。填写时，要同时填 写数量、单价和金额，月末计算本月合计数。 3日记账的登记 （1）现金日记账的登记 现金日记账登记时，根据相应的凭证填列，登记每一笔的借贷方向及金额，同时要计算并填写余额及其 方向，月末计算本月合计数。 （2）银行存款日记账的登记 银行存款日记账登记时，根据相应的凭证填列，登记每一笔的借贷方向及金额，同时要计算并填写余额 及其方向，月末计算本月合计数。 【结论结论】 账薄，是指以会计凭证为依据，由具有专门格式、相互联系的账页组成，用来序时地、分类地全面记录 和反映纳税人经济业务的簿籍。账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是根据会计科目开 设的账簿，用来分类登记一个单位的全部经济业务；明细账是根据某一总账科目所属的各个明细分类科目开 设账户，用来详细分类登记各种经济业务；日记账是按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐项登记的账簿； 其他辅助性账簿如备查账，主要发挥对上述账簿未予记录或记录不完全的经济业务加以补充登记的作用。账 簿的作用主要在于对会计凭证提供的大量分散的核算资料进行归类整理，以全面、连续、系统地反映单位的 经济活动，是编制单位财务会计报告，检查、分析和控制单位经济活动的依据。在进行日记账的登记时，要 逐日逐笔序时地进行登记，进行总账登记时要充分完整地利用本期所有的记账凭证。 实验五实验五 【实验要求实验要求】 掌握账簿设置和登记的基本方法；学会正确使用财会实训教学软件。 掌握对账和结账方法、错账的种类以及对于不同错账的更正方法； 学会正确使用财会实训教学软件。 【实验环境实验环境】 （使用的软件）（使用的软件） 1计算机。 2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司） 实验内容：实验内容： 【实验内容实验内容】 （实验步骤、记录、分析）（实验步骤、记录、分析） 一、对账。对账是防止和避免编制记账凭证和登记账簿的差错，确保会计信息真实可靠。要切实做到帐 帐相符、账证相符、账实相符。 1、.账证核对时，要对照原始凭证、记帐凭证、账簿凭证中的各项经济业务，看其内容、数量、金额是 否相符以及会计科目是否正确。如发现有差错，要逐步查对到最初的依据,，直至查出差错的原因为止。 2.账账核对 (1)通过编制试算平衡表对总分类帐户的记录进行检查。一般来说，如果借贷双方金额试算平衡，帐户 没有错误，如果借贷双方金额不平衡，则记账一定有错误，要作进一步的检查。 (2)通过编制明细分类账本期发生额及余额明细表或财产物资的收发结存表与总分类账户核对，或者是 加计各明细分类账户中的本期发生额或余额合计数，直接与总分类账户的相应数字相核对，来检查总分类账 户与所属明细账之间的记录是否错误。 3、账实核对。 进行财产清查。对固定资产、材料、在产品、产成品、现金等，通过盘点实物，并与账存数核对，看其是否 相符。 二、错账更正。 在以上对账的基础之上，对于发现错误的账目进行分类，采用不同的方法对不同的错误账目进行更正。 1、会计科目记录错误。对于会计科目错误的账目要用红字更正法更正。首先用红字冲销原凭证，摘要 注明“冲销*凭证”字样，然后再用蓝笔填写一张正确的凭证，摘要注明“更正*凭证”的字样。例如厦门 南方股份有限公司，有一笔应收账款无法收回，确认为坏账损失。应借记坏账准备，贷记应收账款；而公司 将其错记为借记管理费用，贷记应收账款。对于错误的会计凭证，应先再次填写一张凭证，内容按照错误的 凭证填写，即借：管理费用 30000，贷：应收账款 30000.其中金额用红字填写。然后再用蓝笔填写一张正 确的凭证，即：借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000。 2、会计金额记录错误。金额记录错误分两种情况，一种是记录金额多于实际金额另一种是记录金额少 于实际金额。 （1）对于记录金额多于实际金额的，应用红字更正法进行冲销更正。其中，既可先填写错误的凭证 （其中金额用红字填写）进行冲销，摘要注明“冲销*凭证”的字样，然后再用蓝字填写争取的凭证，摘要 注明“更正*凭证”字样；也可以直接更正错误凭证，也就是填写一张新的凭证，其中金额为多计的部分， 用并用红字填写，摘要注明“更正*凭证”字样。 （2）对于记录金额少于实际金额的，要用补充登记法更正。就是填写一张新的凭证，其中金额为少计 的部分。摘要注明“更正*凭证”的字样。 3、会计金额和科目同时记录错误。将以上两种方法结合起来。首先，按照错误的凭证内容填写一张新 的凭证，用红字更正法冲销原凭证金额然后填写一张新的凭证，更正会计科目和金额；或是用红字更正法直 接更正金额和会计科目；或是用补充更正法直接更正会计科目和金额。 三、结账。把一定时期内发生的会计事项,在全部登记入账的基础上,结算出每一个账户的本期发生额和 期末余额,并将期末余额结转下期的方法。 1、结账程序 (1)查明本期所发生的经济业务是否已全部登记入账。 (2)在全部登记入账的基础上,按权责发生制的原则,将收入和费用归属于各个相应的会计期间. (3)编制结账分录。对于各种收入、费用类账户的余额应在有关账户之间进行结转.如将产品销售收入、 产品销售成本、管理费用、财务费用、销售费用等损益类账户的余额转入本年利润账户。 (4)计算各账户的本期发生额合计和期末余额,划双红线以结束本期记录,然后,将期末余额结转下期,作为 下一会计期间的期初余额. 2. 结账方法 (1)期末余额结转方法。 在会计工作中应根据不同性质的账户采用不同的方法。 没有发生经济业务或只发生一笔经济业务的账户,不办理结账,只需在此行下面划一单红线,表示与下月 的发生额分开就可以了。 需要结出本年发生额的账户,应当在摘要栏内注明“本月合计“字样,并在下面画一道通栏单红线。 需要结出本年发生额的账户,应在“本月累计“行下结计自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份 发生额下面,在摘要栏内注明“本年累计“字样,并在下面划一通栏单红线.12 月的“本年累计“就是本年的累计发 生额,全年累计发生额下面应划通栏双红线。 总账账户平时只需结计月末余额，年终结账时，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏 内注明“本年合计“字样，并在合计数下面划一通栏双红线。采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位， 年终对账，应编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。 (2)划线方法 按规定，月结划单红线，年结划双红线；划线应划通栏红线，即从账页左端到账页右端，不能只在账页 中的金额部分划线。 (3)账户余额的填写方法。 每月结账时，应将期末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内.但有两点要注意： 现金、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户,如产品销售收入、产品销售成本、各种费 用明细账等,每月结账时,还应将月末余额与本月发生额写在同一行内,在摘要栏内注明“本月合计“字样,这样做 的目的是为了稽核账户记录,因为月初余额加(减)本月发生额等于月末余额; 需要结计本月累计发生额的某些明细账户,每月结账时,“本年合计“已有余额的,“本年累计“行就不再写 余额了. 对于留有余额的账户,要在“借“或“贷“字,表示余额的归属方. (4)年结方法(年终余额的结转方法) 年度终了，要把各种账户余额结转下一会计年度，并在摘要栏注明结转下年字样；在下一会计年度 新会计账簿的第一行内填写结转的余额，并在摘要栏注明上年结转字样结转方法是直接把账户余额记 入新账页余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额以相反的方向再计入本年账户的借方或贷方 (5)新会计年度建账问题 一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年初更换一次，但有些财产物资明细账和债权债务明细账， 由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量大，因此，可以跨年度使用，不必每年更 换一次；各种备查簿也可以连续使用。 【结论结论】 在进行对账、错账更账与结账时，对账是最关键也是最基础的一步。在进行对账，一定要确保帐帐相符、 账实相符、账证相符，对会计科目、金额、内容、数量等业务信息进行全面、准确的对照与核实。 在进行错账更正时，要针对不同的错账类型采用不同的更正方法。首先应根据对账的结果，将错账进行 分类，分为金额错记、会计科目错记或是金额和会计科目同时错记等不同类型。其中，金额多计、会计科目 错误、金额多计和会计科目填错同时出现时，要用红字更正法；金额少计时用补充更正法。注意，在用红字 更正法时，如果先冲销再更正的话，应先填制一张错误的凭证，其中金额要用红字填写，然后再用蓝字填写 一张科目和金额都正确的凭证；或是直接填写一张科目正确，但是金额为差额的凭证，金额要用红字填写。 金额一定不能弄错。用补充更正法时，金额应填写少计的差额，用蓝字。同时也要注意在填写摘要的时候注 明“冲销*凭证”或是“更正*凭证”的字样。 结账时，注意结账程序和结账方法。对于期末余额的结转，要根据不同性质的帐户采用不同的方法。其 中，没有发生经济业务或只发生一笔经济业务的账户,不办理结账,只需在此行下面划一单红线,表示与下月的 发生额分开即可。总账账户平时只需计算月末余额，在填写帐户余额时，注意现金、银行存款日记账和其他 需要按月结计发生额的账户每月结账时,还应将月末余额与本月发生额写在同一行内,在摘要栏内注明“本月合 计“字样;需要结计本月累计发生额的相应明细账户,每月结账时,“本年合计“已有余额的,“本年累计“行就不再写 余额.对于留有余额的账户,要在“借“或“贷“字,表示余额的归属方.在年度终了时，要对年终余额进行结转。 实验六实验六 【实验要求实验要求】 掌握资产负债表和现金流量表编制的基本方法；学会正确使用财会实训教学软件。 1掌握会计报表编制方法 2了解资产负债表、利润表及利润分配表的构成 3学会正确编制资产负债表和利润表及利润分配表 【实验环境实验环境】 （使用的软件）（使用的软件） 1计算机。 2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司） 实验内容：实验内容： 【实验内容实验内容】 （实验步骤、记录、分析）（实验步骤、记录、分析） 一、资产负债表的编制 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。又称为静态报表。在资产负债表中，资产按流 动性大小进行列示，负债也按流动性大小进行列示，所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分 配利润等项目分项列示。 资产负债表的表首中填写报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产 负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。正表包含期末余额和年初余额两栏，可供报表使 用者进行比较。 在本实验中，根据背景资料填制资产负债表。资产负债表的编制方法如下： 1.根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列； “短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。 2.根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“现金”、 “银行存款”、 “其他货币资金”科目的期 末余额合计数计算填列。 3.根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、 “预付账款”科目所属相关明细科目 的期末贷方余额计算填列。 4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额， 扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。 5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额， 减去“短期投资跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如， “无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末 余额，减去“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。 实验中反映出的重点和难点是涉及多个科目计算的问题。如货币资金、存货、应收应付账款、预收预付 账款、固定资产一年内到期的非流动负债等，在计算时一定要清楚哪些科目或哪些科目的借贷方对应什么资 产项目或负债。另外，计算合计时计算量很大，一定要细心，否则很容易出现错误，只能重头计算。 二、利润表及利润分配表的编制 编制利润表，要按照我国企业利润表的格式要求，表中一般设有“本月数”和“本年累计数”两栏，具体应 做到：第一，表中“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。第二，表中各项目主要根据各损益类科目的本 期发生额分析填列，不能根据这些账户的期末余额填列。 利润表是反映企业在一定时期（如月份、季度、半年度、年度）经营成果的会计报表。该表反映企业在 一定会计期间的所有收入（包括营业收入、投资收益、营业外收入等）与所有费用（包括营业成本、期间费 用、营业外支出等） ，并主要依据会计的收入实现原则和收入与费用配比原则计算企业在该会计期间的利润 或亏损。由此可见，利润表是根据编制期间的损益类账户的本期发生额合计填列的。 按照我国企业利润表的格式内容，其编制方法如下： (1)报表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报中期财务报告时，填列上年同期累计实际 发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。如 果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的 规定进行调整，填入报表的“上年数”栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏改成“上年数” 栏。 报表中的“本年累计数”栏各项目，反映自年初起至本月末止的累计实际发生数。 (2)报表各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。 利润分配表是反映企业利润分配的情况和年末未分配利润结余情况的报表。它是损益表最重要的附表， 实际上是损益表的一个组成部分。因为它只需要年度编制，所以将其独立出来、单独编成一张报表。 利润分配表数据计算。利润分配表的数据计算可分为三个部分：第一，税后利润的增减和调整：可分 配的利润=净利润+年初未分配利润+其他转入；第二，可供投资者分配的利润：可供投资者分配的利润=可 分配利润-提取法定盈余公积-提取法定公益金-提取职工奖励及福利基金-提取储备基金-提取企业发展基金-利 润归还投资；第三，未分配利润：可供分配的税后利润，经过分配以后，是年终企业未分配的利润，该项数 据与“利润分配”账户的年终结账后的余额核对相等。 利润分配表的编制方法。第一，本表“本年实际”栏，根据本年“本年利润”及“利润分配”科目及 其所属明细科目的记录分析填列。第二， “上年实际”栏根据上年“利润分配表”填列。如果上年度利润分 配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行 调整，填入本表“上年实际”栏内。第三，本表各项目具体的填列方法： “净利润”项目，反映企业实现的净利润。如亏损，以“-”号填列。本项目的数字应与“利润表”中 “本年累计数”栏的“净利润”项目一致。 “年初未分配利润”项目，反映企业年初未分配的利润，如未弥补的亏损，以“-”号填列。 “其他转入”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。 “提取法定盈余公积”项目和“提取法定公益金”项目，分别反映企业按照规定提取的法定盈余公积和 法定公益金。 “提取职工奖励及福利基金”项目，反映外商投资企业规定提取的职工奖励及福利基金。 “提取储备基金”项目和“提取企业发展基金”项目，分别反映外商投资企业按规定提取的储备基金和 企业基金。 “利润归还投资”项目，反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投资者的投资。 “应付优先股股利”项目，反映企业应分配给优先股东的现金股利。 “提取任意盈余公积”项目，反映企业提取的任意盈余公积。 “应付普通股股利”项目，反映企业应分配给普通股股东的现金股利。企业分配给投资者的利润，也在 本项目反映。 “转作资本(或股本)的普通股股利”项目，反映企业分配给普通股股东的股票股利。企业以利润转增的 资本，也在本项目反映。 “未分配利润”项目，反映企业年末尚未分配的利润。如为未弥补的亏损，以“-”号填列。 根据相关资料编制厦门南方股份有限公司 2007 年 12 月份的利润表。 【结论结论】 资产负债表中要注意应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费用 与预提费用为重分类的对应科目，填列时要进行分析计算。 编制资产负债表和现金流量表时，要注意资产负债表和现金流量表相应账户之间的联系，例如库存现金、 银行存款等的余额与资产负债表上相应科目余额必相等等。 在编制资产负债表和现金流量表时，要保持严谨的工作态度，保证计算的准确性，努力培养自己对数字 的敏感力，否则从众多账目中找到登记错误是相当困难的。 实验七实验七 【实验要求实验要求】 掌握特殊项目账务处理的基本方法；学会正确使用财会实训教学软件。 1、银行存款余额调节表的编制： 2、存货清查结果的账务处理 3、固定资产清查结果的账务处理 4、库存现金结果的账务处理 5、汇总付款凭证的账务处理 6、汇总收款凭证的账务处理 7、汇总转账凭证的账务处理 8、科目汇总表账务处理 9、记账凭证总账账务处理 【实验环境实验环境】 （使用的软件）（使用的软件） 1计算机。 2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司） 实验内容：实验内容： 【实验内容实验内容】 （实验步骤、记录、分析）（实验步骤、记录、分析） 一、银行存款余额调节表的编制： 为了防止记账差错，掌握银行存款的实存数，应定期对银行存款进行清查。企业至少每月将“银行存款 日记账”的记