税务稽查业务综合模拟测试题(一)

税务稽查业务综合模拟测试题（一）税务稽查业务综合模拟测试题（一） 时间：180 分钟 总分：150 分 一、单项选择题（本类题共 25 分，每小题 1 分。每题只有一个符合题意的正确答案。 请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，填在括号内。 ） 1. 下列行为属于视同销售行为的是( )。 A.将自产、委托加工或购买的货物用于投资; B.将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利; C.将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程; D.将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目 2.在税务稽查过程中，下列不属于税法规定的“非正常损失”的是（ ） 。 A.自然灾害损失; B.因管理不善造成货物被盗窃的损失; C.由于工艺设计错误造成的原材料损失; D.因管理不善发生霉烂变质损失 3.检查企业征税与免税项目时，下列不属于增值税免税项目的是（ ） 。 A.农业生产者销售的自产农业产品; B.古旧图书; C.国际组织无偿援助的设备; D.外贸公司直接进口供残疾人专用的物品 4.对适用先征后返政策，经税务检查查补的税款，应按照（ ）政策执行。 A.增值税按 25%返还; B.增值税返还，企业所得税不退; C.增值税不返还，企业所得税退还; D.增值税、企业所得税不返、不退 5.当商业企业辅导期一般纳税人辅导期结束后未被认定为一般纳税人的，原未抵扣完的进项 税应( )。 A.一次抵扣完毕; B.转回成本或库存商品; C.留待以后成为一般纳税人后再抵扣; D.作进项转出 6.稽查人员检查某家电商场为增值税一般纳税人，当期购进商品价款 10000 元，支付运费发 票运费 200 元；当期销售商品价税合计 14000 元并负责运输，开据运费发票 200 元，期初留 2 抵 100 元，企业申报 194 元。应查补增值税（ ） 。 A.29; B.10; C.41; D.55 7.检查某水果销售公司（小规模纳税人） ，账户 “其它应付款存入保证金（塑料包装箱） ”贷方余额 10000 元已逾期，检查人员应补征增值税（ ）元。 A.385; B.1150; C.1453; D.1700 8. 税务稽查人员检查大华银楼公司，其为增值税一般纳税人，收取王某旧金首饰折价 2000 元，费用 1000 元后，给付王某新的金首饰价值 3000 元，应缴增值税（ ）元。 A.510; B.170; C.436; D.145 9.某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共 1 500 元。该商品进货时支付价款 1 000 元和增值税额 170 元；则该纳税人应缴纳增值税( )。 A.5769 元; B.8491 元; C.20 元; D.30 元 10.某商场实行还本销售家俱，家俱现售价 16500 元（不含税） ，5 年后还本，该商场增值税 的计税销售额是（ ） 。 A.16500; B.3300; C.1650; D.不征税 11甲工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。本期购入原材料 100 公 斤，价款为 57000 元（不含增值税额） 。验收入库时发现短缺 5%，经查属于运输途中合理损 耗。该批原材料入库前的挑选整理费用为 380 元。该批原材料的实际单位成本为每公斤（ ）元。 A5453 B5738 C 604 D706 12甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资 234 万 元（含增值税） 。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为 240 万元，该产品适用的 增值税税率为 17%，计税价格为 260 万元；发生的在建工程人员薪酬为 148.2 万元。假定该 生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值 为（ ）万元。 A6222 B6482 C6664 D6864 13企业在摊销无形资产时，应该借记管理费用等科目，贷方对应的科目是（ ） 。 A投资收益 B累计摊销 C营业收入 D无形资产 14根据企业会计准则投资性房地产 ，下列项目不属于投资性房地产的是（ ） 。 A已出租的建筑物 B持有并准备增值后转让的土地使用权 C已出租的土地使用权 D持有并准备增值后转让的房屋建筑物 152007 年 7 月 1 日，某建筑公司与客户签订一项固定造价合同，承建一幢办公楼，预计 2008 年 12 月 31 日完工，合同总金额为 12000 万元，预计总成本为 10000 万元。截至 2007 年 12 月 31 日，该建筑公司实际发生合同成本 3000 万元；假定该建造合同的结果能够可靠 地估计，2007 年度对该项建造合同确认的收入为（ ）万元。 A3 000 B3 200 C3 500 D3 600 16、稽查选案必须准确、明确，做到客观（ ） 。 A公开 B公正 C合理 D透明 17、税务稽查的是核心环节是( )。 3 A稽查选案 B稽查实施 C稽查审理 D稽查执行 18、对上级税务机关及其所属举报受理环节交办并要求查报结果的举报案件，除有特定时限 外，应当在( )内上报查办结果。 A15 日 B30 日 C60 日 D90 日 19、税务稽查取证过程中获得的询问笔录属于税务案件证据中的( )。 A书证 B物证 C证人证言 D当事人的陈述 20、对纳税人的存货盘点应在稽查工作底稿( )中记录。 A 会计账户检查记录 B 检查记录 C 税务检查情况汇总表 D 查补税款及滞纳金计算表 21、调取纳税人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料必须在 3 个月内完整 退还，当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料必须在（ ）天内退还。 A15 B20 C30 D60 22、某公司拖欠 2007 年度企业所得税 80 万元,催缴无效,经县税务局长批准,2008 年 6 月税务 机关书面函告通知其所在开户银行暂停支付存款 90 万元,这一行政行为属于( )。 A提供纳税担保 B税收保全措施 C强制执行措施 D税收行政处 罚 23、税务机关应当在举行听证的( )将税务行政处罚听证通知书送达当事人。 A三日前 B五日前 C七日前 D十五日前 24、文书送达一般采取哪种方式（ ） 。 A直接送达 B留置送达 C委托送达 D邮寄送达 25、依据账簿、凭证、报表和其他有关资料之间的逻辑关系，相互对照和审查的一种稽查方 法称为( )。 A审阅法 B核对法 C详查法 D抽查法 二、多项选择题（本类题共 30 分，每小题 2 分。每题有两个或两个以上符合题意的正 确答案。请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，填在括号内。不涂、少涂、多 涂、错涂均不得分。 ） 1.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。 A.用于应税项目的应税劳务的进项税额; B.用于免税项目的应税劳务的进项税额; C.用于集体福利的购进货物的进项税额; D.发生非正常损失的在产品的购进货物的进项税额 2.下列属于兼营行为的有( )。 A.某自来水厂另开一家不单独核算的广告经营部; B.某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务; C.某设备生产企业，销售产品同时负责运输; D.运输企业销售货物的同时负责运输 3.增值税条例所称价外费用，是指价外向购买方收 4 取的（ ） 。 A.集资费; B.返还利润; C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税; D.延期付款利息 4.检查有代购货物的企业时，其代购行为同时具备（ ）条件的，不征增值税。 A.有代购货物合同; B.受托方不垫付资金; C.销货方将发票开给委托方，并由受托方转交委托方; D.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费 5.在 4%税率的基础上再减半征收的适用范围是（ ） A.旧货经营单位销售旧货; B.纳税人销售使用过的摩托车且售价大于原价; C.旧机动车经营单位销售的旧摩托车; D.纳税人销售的旧设备 6按照我国企业会计制度规定，下列科目的期末余额，应在资产负债表的“存货”项 目中列示的有（ ） 。 A工程物资 B物资采购 C委托加工物资 D库存商品 E周转材料 F生产成本 7下列各项中，应计入固定资产成本的有（ ） 。 A固定资产进行日常修理发生的人工费用 B固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税 C固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息 D固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失 E固定资产的弃置费 8按照企业会计准则无形资产 ，下列属于无形资产的是（ ） 。 A专利权 B非专利技术 C商标权 D著作权 E商誉 9下列内容属于职工薪酬的有（ ） 。 A解除与职工的劳动关系给予的补偿 B非货币性福利 C以权益工具结算的股份支付 D给员工购买的商业保险 E以现金结算的股份支付 10下列项目中，应计入营业外支出的有（ ） 。 A固定资产盘亏损失 B债务重组损失 C公益救济性捐赠支出 D超过规定限额的业务招待费 11、稽查人员与被查对象有下列关系之一的，应当自行回避（ ） 。 5 A夫妻关系 B直系血亲关系 C近姻亲关系 D五代以内旁系血亲关系 12、举报案件管理环节可以受理举报的形式包括( )。 A口头举报 B电话举报 C实名信件举报 D匿名信件举报 13、可由上级税务机关查处或组织力量查处的案件包括( )。 A群众举报一般案件 B重大偷税案件 C涉及到被查对象主管税务机关有关人员的案件 D重大非法虚开发票案件 14、对于发票违章案件主要注重发票的( )等方面取证。 A付款方式 B开具日期 C取得 D作废原因环节 15、不能作为定案依据的证据包括（ ） 。 A严重违反法定程序收集的证据 B复制件或者复制品 C证人提供的证言 D以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据 三、判断题（本类题共 10 分，每小题 1 分。请判断每题的表述是否正确。你认为正确 的在题前括号内划“”，错误的划“”。 ） 1 （ ）企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响 因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。 2 （ ）固定资产大修理费用应当作为费用化的后续支出进行处理。 3 （ ）企业应将土地使用权作为无形资产核算，待实际开发时一次性地将账面价值 结转到自建项目的工程成本。 4 （ ）非货币性福利不一定通过“应付职工薪酬”科目核算，但在附注中仍应将其 归入职工薪酬总额内披露。 5 （ ）收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收 入。 6 （ ）纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税 劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。 7 （ ）盘点时原实物经管人员和主管人员应自始至终在场，不得离开，特别是盘点 现金和贵重物品时。 8 （ ）发票协查受托方应按期回函。除有特殊要求外，应在收到协查函后 60 日内回 函。 9 （ ）原始证据的效力优于传来证据的效力。 10 （ ）拍卖或者变卖实现后，税务机关在结算并收取价款后 5 个工作日内，办理税 6 款、滞纳金或者罚款的入库手续。 四、判断与改错题（判断下列各题正确或错误，并简要说明理由。本类题 15 分，每小 题 5 分） 1、某企业 2008 年度资源综合利用的总收入为 100 万元，其成本费用为 80 万元，其他应税 所得额为 100 万元，企业申报缴纳企业所得税为 29.5 万元，分析企业申报是否正确？ 2、按照企业所得税法的规定，抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投 资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的 次年起抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵 扣。 3、根据中华人民共和国企业所得税法的规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所 的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。 7 五、实务题本类题共 70 分，第（一）小题 20 分、第（二）小题 10 分、第（三）小题 40 分。 (一) 某汽车轮胎厂（以下简称企业）2006 年应纳税所得额为10 万元，2007 年应纳税所 得额为15 万元。2008 年度有关经营情况如下： 全年实现产品销售收入 5030 万元，固定资产盘盈收入 20 万元，取得国家发行的国债利息收 入 20 万元；2008 年度结转产品销售成本 3000 万元；缴纳增值税 90 万元，消费税 110 万元， 城市维护建设税 14 万元，教育费附加 6 万元；发生产品销售费用 250 万元(其中广告费用 150 万元)；发生财务费用 12 万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息 2 万元） ，发 生管理费用 802 万元(其中符合条件的新产品研究开发费用 90 万元)；发生营业外支出 70 万 元(其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠款 20 万元，因排污不当被环保部门罚款 1 万 元)；全年已提取未使用的职工教育经费 2 万元。 根据所给资料，计算该厂 2008 年应缴纳的企业所得税。 8 （二）东海市国税稽查局 2008 年 3 月初对红星洗衣机厂 2007 年增值税纳税情况进行检查， 经检查该厂有隐瞒销售收入的行为，核实后应补税款 23 万元、加收滞纳金 1 万元。2008 年 9 4 月 20 日稽查局在责令限期缴纳税款未果的情况下，准备对红星洗衣机厂成品仓库内的洗 衣机实施税收强制措施，这时红星洗衣机厂主动要求用东方贸易公司所欠其货款来缴纳税款 和滞纳金。税务人员了解到该笔欠款是 2007 年 12 月 5 日，红星洗衣机厂将一批价值 50 万 元（含税）的洗衣机销售给东方贸易公司，但由于质量原因，东方贸易公司一直未支付货款。 2008 年 4 月 21 日，稽查局的税务干部来到了东方贸易公司，明确告诉其法定代表人：“红 星洗衣机厂欠缴税款，而你们又欠红星洗衣机厂的货款，根据税收征管法第五十条的规 定，我们有权向你公司行使代位权，请你们在 3 日内缴清红星洗衣机厂欠缴的税款和滞纳金 24 万元。否则，我们将采取税收强制执行措施。 ”3 天后，稽查局依照法定程序从东方贸易 公司的银行账户中扣缴了 24 万元。 2008 年 4 月 30 日，东方贸易公司向东海市国税局提出行政复议申请，以稽查局行使代位权 违法为由，要求撤销稽查局扣缴税款的税收强制执行措施，退还已扣缴的 24 万元存款。 2008 年 5 月 10 日，东海市国税局依法作出行政复议决定：认定稽查局行使代位权违法，撤 销稽查局扣缴税款的税收强制执行措施，责令退还已扣缴的税款和滞纳金 24 万元。 请分析：东海市国税局行政复议决定是否正确？为什么？ （三）湖北省某市国家税务局稽查局 2009 年 7 月根据检查计划，依法对美利达化妆品公司 10 2008 年各税种的纳税情况进行税务稽查。 第一，企业概况和说明 美利达化妆品公司（以下简称美利达公司）2006 年 10 月成立，2006 年 11 月开始正式经营， 工商登记为中外合资经营企业（外资占 15） ，注册资本 2000 万元，职工人数 300 人，地 处某市国家级经济开发区；2007 年 3 月被国家税务局开发区分局认定为增值税一般纳税人， 主营各类化妆品的生产、销售业务。 1公司从 2007 年度起选择适用新会计准则进行会计核算。 2公司 2008 年度生产销售“肤美” 、 “肤丽”牌两种化妆品，销售单价（不含税）分别为 1 万元件、2 万元件，单位成本分别为 0.4 万元件、0.8 万元件，正在研制“美倩” 牌新型化妆品，12 月份研制成功。增值税税率为 17，化妆品的消费税税率为 30。 2008 年利润表有关数据如下： 单位：万元 项目金额项目金额 一、营业收入6000加：公允价值变动收益0 减：营业成本2400投资收益0 营业税金及附加1995二、营业利润104.5 销售费用600加：营业外收入2 管理费用750减：营业外支出 67 财务费用 150三、利润总额39.5 资产减值损失 0.5 该公司职工福利费 2007 年末无结余，2006 年、2007 年度经税务机关审核的亏损额为 10 万 元、2 万元。 第二，稽查假设条件和说明 l题中所给出的会计资料仅为 2008 年 12 月发生的部分经济业务，其他未给出的会计核算 资料和涉税处理视为正确无误，企业取得的增值税扣税凭证均在本月通过认证并在当月申报 扣除。 2每月已按照 “应交税费”账户中金额计算申报缴纳增值税和消费税。 3该公司已在 2009 年 5 月 15 日进行 2008 年所得税汇算清缴，假设题中设计的错漏问题企 业并未自行调整，凡是未给出的涉及所得税纳税调整均视为已作正确调整。 4该公司固定资产的净残值率为 3，本题中涉及固定资产的税法折旧年限均为 10 年。 5为简化起见，本题仅涉及增值税、消费税和企业所得税，其他各税费均省略。 第三，经过税务稽查人员对 12 月份有关资料的审查，发现如下的经济业务： l记账凭证 1 号 业务摘要：2008 年 12 月 1 日，购进电子检测设备一台，检测部门领用，按照五五摊销法摊 销。 11 借：包装物及低值易耗品低值易耗品（成本） 50000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500 后附增值税专用发票一张注明的价款为 50000 元，税额为 8500 元。 借：管理费用 25000 贷：包装物及低值易耗品低值易耗品（摊销） 25000 2记账凭证 2 号 业务摘要：2008 年 12 月 1 日销售产品。 借：银行存款 46800 长期应收款 上海百货公司 70000（11000040000） 贷：主营业务收入 肤美牌化妆品 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 6800 未实现融资收益 10000 后附增值税专用发票记账联一张注明的价款为 40000 元，税额为 6800 元。 借：主营业务成本 肤美牌化妆品 40000 贷：库存商品 肤美牌化妆品 40000 借：营业税金及附加 12000 贷：应交税费应交消费税 12000 检查人员审核销售合同得知：该公司采用分期销售方式销售给上海百货公司 10 件肤美牌化 妆品，合同约定不含税销售价为 1.1 万元件，发出当日收取 4.68 万元（4 万元价款和 0.68 万元增值税） ，余款分 2 次于以后每年 12 月 1 日等额收取。该产品在现销方式下的公 允价值为 10 万元。 3记账凭证 3 号 业务摘要：2008 年 12 月 3 日，销售给苏州百货公司 20 件肤丽牌化妆品，随同产品销售单 独计价的包装物售价（含税）2.34 万元，成本 0.8 万元，收到银行承兑汇票。 借：应收票据 491400 贷：主营业务收入 肤丽牌化妆品 400000 应交税费应交增值税（销项税额） 68000 包装物及低值易耗品包装物 8000 其他应收款 15400 借：营业税金及附加 120000 贷：应交税费应交消费税 120000 后附增值税专用发票记账联一张注明的价款为 400000 元，税额为 68000 元。 4记账凭证 4 号 12 业务摘要： 2008 年 12 月 23 日销售产品 借：银行存款 70200 贷：预收账款K 商厦 70200 借：发出商品K 商厦（美倩牌化妆品） 29000 贷：库存商品美倩牌化妆品 29000 检查人员审核销售合同得知：该公司与 K 商厦签订销售合同约定，向 K 商厦销售美倩牌新型 化妆品二件，不含税售价为 6 万元；美利达公司承诺 K 公司在 6 个月内对产品的质量和性能 不满意，可以无条件退货。由于新型化妆品是刚试制成功的新产品，美利达公司无法合理估 计其退货的可能性，该批产品的成本为 2.9 万元。 5记账凭证 5 号 业务摘要：2008 年 12 月 13 日产品抵偿债务。 借：应付账款A 化工厂 300000 贷：主营业务收入肤丽牌化妆品 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 34000 应交消费税 60000 营业外收入债务重组收益 6000 后附增值税专用发票一张注明的价款为 200000 元，税额为 34000 元。 检查人员审核得知：该公司与 A 化工厂签订债务重组合同约定：12 月 23 日美利达公司以 10 件肤丽牌化妆品抵偿前欠的材料款 30 万元。 6记账凭证 6 号 业务摘要：2008 年 12 月 15 日设备换设备 借：固定资产清理 403000 累计折旧 97000 贷：固定资产甲设备 500000 借：固定资产乙设备 453000 贷：固定资产清理 403000 银行存款 50000 检查人员审核得知：以一台甲设备换入丁公司的乙设备，并支付补价 5 万元。甲设备原价 50 万元，已提折旧 9.7 万元，公允价值为 55 万元（含税） ，丁公司乙设备的公允价值为 60 万元（含税） ，该交易不具有商业实质。 7记账凭证 7 号 业务摘要： 2008 年 12 月 16 日研发成功非专利技术 借：管理费用 20000 无形资产 180000 13 贷：研发支出费用化支出 20000 资本化支出 180000 借：管理费用 3000 贷：累计摊销 3000 检查人员审核得知：该公司本年 8 月开始自行研发某非专利技术，本月研发成功，合计支出 20 万元，符合资本化条件的金额为 18 万元；该非专利技术预计使用年限为 5 年；不享受技 术开发费加计扣除和税收优惠。 8记账凭证 8 号 业务摘要：2008 年 12 月 31 日补提丙设备 1 至 11 月份的折旧额。 借：管理费用 20006.25 贷：累计折旧 20006.25 检查人员审核得知：经董事会批准，自 2008 年 1 月 1 日起，该公司将用于行政管理的丙设 备（2006 年 12 月投入使用）折旧年限由 10 年变更为 5 年，该设备原价为 10 万元，1 至 11 月份仍按 10 年计提折旧，12 月份已按 5 年计提折旧。 9记账凭证 9 号 业务摘要：2008 年 12 月 31 日，可供出售金融资产（2007 年 5 月购入）年末公允价值为 17 万元高于账面余额 15.5 万元。 借：可供出售金融资产 15000 贷：资本公积其他资本公积 15000 10记账凭证 10 号 业务摘要：2008 年 12 月 31 日，发生存货减值准备 5000 元。 借：资产减值损失 5000 贷：存货跌价准备 5000 11记账凭证 11 号 业务摘要：2008 年 12 月 31 日，为欢度元旦发放 5 件肤丽牌化妆品作为职工福利。 借：管理费用 40000 贷：应付职工薪酬职工福利 40000 借：应付职工薪酬职工福利 40000 贷：库存商品肤丽牌化妆品 40000 同时检查人员对“应付职工薪酬”账有关明细账户全年发生数进行审查，资料汇总如下表 明细账借方发生额（实际支付数） 贷方发生额（计入成本费用 数） 工资890 万元900 万元（假设合理） 职工福利122 万元126 万元 14 工会经费18 万元（有专用收据）18 万元 职工教育经费18.5 万元22.5 万元 辞退福利6 万元 12记账凭证 12 号 业务摘要：2008 年 12 月 31 日，预提下年广告费、业务招待费 借：管理费用业务招待费 50000 销售费用广告费 30000 贷：预提费用 80000 检查人员审查“销售费用” 、 “管理费用”明细账得知该公司全年广告费、业务招待费账面数 据分别为 400 万元、35 万元。 13记账凭证 13 号 业务摘要：2008 年 12 月 31 日，摊销本年特许权使用费 借：管理费用特许权使用费 150000 贷：预提费用 150000 检查人员审核：该公司年初与某外国公司（未在境内设立机构、场所，不适用税收协定）签 订专利权使用协议，按协议规定，每年支付 15 万元，本年度因外方要求推延至 2009 年支付。 要求：指出美利达公司存在的问题，计算 2008 年应补缴的增值税、消费税和企业所得税。 15 参考答案参考答案 一、单项选择题：（每小题一、单项选择题：（每小题 1 分，共分，共 25 分）分） 1 （ a ） 2 （ c ） 3 （ d ） 4 （ d ） 5 （ b ） 6 （ d ） 7 （ a ） 8 （ d ） 9 （ a ） 10 （ a ） 11 （ c ） 12 （ c ） 13 （ b ） 14 （ d ） 15 （ d ） 16 （ b ） 17 （ b ） 18 （ c ） 19 （ a ） 20 （ b ） 21 （ c ） 22 （ b ） 23 （ c ） 24 （ a ） 25 （ b ） 二、多项选择题：（每小题二、多项选择题：（每小题 2 分，共分，共 30 分）分） 1 （ bcd ） 2 （ ab ） 3 （ abd ） 4 （ bcd ） 5 （ abc ） 6 （ bcdef ） 7 （ bde ） 8 （ abcd ） 9 （ abcde ） 10 （ abc ） 11 （ abc ） 12 （ abcd ）13 （ bcd ） 14 （ abc ） 15 （ ad ） 三、判断题：（每小题三、判断题：（每小题 1 分，共分，共 10 分）分） 1 （ ） 2 （ ） 3 （ ） 4 （ ） 5 （ ） 6 （ ） 7 （ ） 8 （ ） 9 （ ） 10 （ ） 四、判断与改错：（每小题四、判断与改错：（每小题 5 分，共分，共 15 分）分） 1（错）。 改正：按照条例第九十九条的规定“企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以资源综合利 用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标 准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额。 ”该企业将资源综合利用的总收入和其成本费用均按照 90%计 算，（100-80）90%+100 25%=29.5 万元，错误。应该为（10090%-80+100）25%=27.5 万元 2 （错） 改正：按照企业所得税法的规定，抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上 市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企 业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 16 3 （错） 改正：根据中华人民共和国企业所得税法的规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当 就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际 联系的所得，缴纳企业所得税。 五、实务题：（第（一）题 20 分，第（二）题 10 分，第（三）题 40 分，共 70 分） （答题时请分别注明题号）（答题时请分别注明题号） （一） （1）国库券利息收入免征所得税； （2）增值税不得在所得税前扣除； （3）广告费实际发生 150 万元 广告费税前列支限额503015754.5（万元） ，不需调整； （4）银行罚息万元可在所得税前扣除； （5）新产品研究开发费用在所得税前据实扣除，再按实际发生额的 50从其纳税所得中扣除（后面 计算） ； （6）会计利润=5030+20+20-3000-110-14-6-250-12-802-70=806（万元） 捐赠扣除限额=80612%=96.72 万元，通过当地政府部门向农村某小学捐赠款 20 万元，可全额在所得 税前扣除；因排污不当被环保部门罚款 1 万元，属于行政性罚款，不得在所得税前扣除； （7）已提取未使用的职工教育经费 2 万元所得税前不得扣除； （8）所得税额的计算： 应税所得额806-20-9050%+1+2744（万元） 补亏后纳税所得额744-10-15719（万元） 应纳企业所得税71325%179.75（万元） （二） 1、东海市国税局行政复议决定正确。 2、理由 （1）税务机关行使代位权的法律规定 征管法第五十条规定：欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让 财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以 依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。 合同法第七十三条规定：因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向 人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外。 税务机关在依法行使代位权时，应该首先符合以下条件：税款合法，税务机关需要对纳税人进行 追缴的税款合法，纳税人对税务机关要追征的税款没有争议；纳税人与次债务人之间的债权、债务合 法；纳税人对次债务人的债权已经到期；纳税人怠于行使债权；给国家造成税收损失，即税务机 17 关对欠缴税款的纳税人采取足够的强制措施以后，尚有一定的税额无法组织入库，在纳税人没有其他可 供强制执行的财物的情况下，由于纳税人怠于行使到期债权，造成欠缴税款的流失；税务机关在依法 行使代位权时，还必须依法向人民法院进行申请。 （2）稽查局在行使税收代位权时，有以下不合法之处 洗衣机厂的债权不合法 由于洗衣机厂与东方贸易公司之间的购销业务存在一定的经济纠纷，两家的债权、债务有分歧，洗 衣机厂对东方贸易公司的债权尚不能算作合法的债权。 给国家造成税收损失的条件不具备 由于洗衣机厂成品仓库尚有足够的洗衣机可变现缴税，稽查局完全可以通过采取必要的税收强制执 行措施来达到