生产企业财务处理

第一讲 购进货物的核算 一、采购国内原材料。 1、价款和运杂费记入采购成本，增值税专用发票上注明的增值税额记入进项税额，根据供货方的有 关票据，作如下会计分录： 借：材料采购 应交税金应缴增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付帐款等） 2、对可抵扣的运费金额按 7计算进项税额，作如下会计分录： 借：应交税金应缴增值税（进项税额） 贷：材料采购 3、原材料入库时，作如下会计分录：借：原材料贷：材料采购 二、进口原材料。 1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作如下会计分录： 借：材料采购进料加工材料名称三、委托加工产品收回。 可直接对外销售的，凭入库单作如下会计分录： 借：材料采购 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款） 验收入库后，凭入库单作如下会计分录： 借：产成品 贷：材料采购 二、委托加工产品会计处理 委托加工材料发出，凭加工合同和发料单作如下会计分录： 借：委托加工材料生产企业出口货物免抵退税审批通知单批准的应退税款办 理退库 借：银行存款 5 万元 贷：应收补贴款增值税&5 万元 4、当期免税销售的会计处理。 （1）内销货物的销售 借：银行存款（或应收账款）585 万元 贷：产品销售收入内销 500 万元 应交税金应交增值税（销项税额）85 万元 （2）来料加工复出口内销 借：银行存款（或 应收外汇账款）100 万元 贷：产品销售收入来料加工贸易出口 100 万元 同时对来料加工耗用的进口料件按销售比例进行进项税额转出： 转出数=85/（500+400+100-50） X100=8.95 借:出口产品销售成本 8.95 万元 贷:应交税金应交增值税(进项税额转出) 8.95 万元 (3) 进料加工复出口销售额,凭出口外销发票金额入账(不考虑成交方式). 借:银行存款 400 万元 贷产品销售收入进料加工贸易出口 400 万元 同时,计算不得抵扣税额入账: 不得抵扣税额=400X(17%-15%)=8 借: 出口产品销售成本 8 万元 贷:应交税金应交增值税(进项税额转出)8 万元 5. 运保佣入账（平时不参与免抵退计算，年终一次性调整） 借：出口产品免税销售收入 -50 万元 贷：银行存款 50 万元 6. 应纳税额计算与应交税金的会计处理。 本月应纳税额=85+（-2）+15+8.95+8-（85+10）-15=4.95（万元） 本月“应交税金应交增值税”为贷方余额，月末会计分录如下： 借 应交税金转出未交增值税 19.95 万元 贷：应交税金未交增值税 19.95 万元 月末，“应交税金未交增值税”为贷方余额 4.95 万元（19.95-15）。此结果与下面第二种方法相 比，退税抵冲了 0.05 万元应纳税额。 如“应交税金应交增值税”为借方余额月末会计分录如下： 借：应交税金未交增值税 贷：应交税金转出多交增值税 7. 单证收齐并向主管国税机关退税申报。此时不作账务处理，只登记退税申报台账。 以上会计分录涉及的“应交税金应交增值税”科目通过丁字型账户反映如下： 应交税金应交增值税 借方 贷方 1 购进货物 85 2 收到免税证明入账-2 3 审批应免抵