企业到企业注册地以外进行工程安装或施工作业

企业到企业注册地以外进行工程安装或施工作业，付款方一般会要求开具工程所在地的发 票，此时，施工方可以到工程当地地税局代开发票，除正常的营业税，城建税，教育费附 加外，还应按工程收入*一定比例（1.5%-2%）缴企业所得税（不是缴个人所得税）。 安装工程施工单位到企业注册地以外的地方进行施工的，应该在注册地的地、国税局办理 “外经证” （全称为：外出经营证），一般情况下，提供的资料齐全的，当天可办理取得外 经证。在施工当地地税局代开发票时出示外经证，当地地税局可让纳税人选择在当地按收 入的百分比预缴企业所税或回企业注册地自行申报企业所得税，如果当地地税局强制性要 求在当地预缴企业所得税（当地地税局为了完成税收任务，不是没有可能），纳税人在预 缴企业所得税后，可按规定要求施工地地税局在外经证上盖章（按规定无论是否在施工地 预缴企业所得税，只要缴了营业税，城建税和教育费附加就可以要求盖章），纳税人回到 企业注册地后，将施工地地税局盖章的外经证拿到地、国税局备案，在申报季度企业所得 税时，如果当季营利的，可冲减营利，如果全年都亏损的，次年可申请退还企业在施工地 预缴的企业所得税。 如果没有办外经证，即使施工企业在施工地预缴了企业所得税，回到企业注册地也不能冲 减当月、季、年度产生营利应纳的企业所得税。 工程总承包人所得税能否扣除分包工程额？ 2010 年 09 月 06 日 咨询内容： 我公司作为总承包人，承包一项建筑安装工程，合同总金额 500 万元。同时，我公司又把其中的室内外装 饰工程分包给乙公司，分包额 200 万元。请问：我公司是按 500 万元带征所得税，还是按 300（500-200）万 元带征所得税？（我公司所得税实行核定征收） 回复内容： 您好！根据中华人民共和国营业税暂行条例第五条第三款规定：“纳税人将建筑工程分包给其他单位 的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。”因此，您公司的营 业额=500-200=300 万元，按核定征收方式征收企业所得税=300 万元8%25%=6 万元。 仍有疑问请继续登录本网站或拨打 123662、2196166 纳税服务热线或上门咨询（地址：梅州市江南路 5 号 市地税局纳税人服务中心），我们将竭诚为您服务。 请教 myhway 版主:查帐征收建筑公司异地工程带征所得税问题 myhway 版主您好：以前看过您关于建筑公司带征所得税的文章，想请教一下，我公司是查 帐征收（所得税在国税交）的建筑公司，在外地有一工程，想不开外经证直接在当地税局 带征所得税，项目估计产生的利润约 1000 万，该项目单独建帐，内部独立核算，该项目结 束后利润并回到公司帐，所得税汇缴时如何才能避免重复纳税，问过给公司做汇缴的事务 所说国税并不认可在外地带征的所得税，汇缴时也不能扣除这部分利润，您文章里所说的 带征部分不纳入汇缴是否是说项目单独建帐部分不并入公司帐，那项目盈余资金如何回到 公司帐上呢？期盼您在百忙之中能指点一下迷津，先谢过了！ “部分带征所得税问题 进行汇算清缴的纳税人仅包括查账征收的企业，核定征收（包括定额定率）企业暂不进行 汇算清缴，但实务中往往有这种情况：查账征收企业中有部分业务带征了企业所得税，如 何处理？ “带征”的意思大概是指：连带征收，是属于核定征收（定率）的一种方式。 带征企业所得税的情形如何处理： 1、建安企业，在深圳地税开具营业税发票时，地税往往带征了企业所得税，国税局已会同 地税局协调了 N 次，目前的执行是这样的：到国税局开具外出经营证明，有了这证明，地 税开具发票时就不带征企业所得税。 带征的企业所得税（地税局），国税局是不会退还的，也不能作为预交税款抵的，因此填 列申报表时，就带征了所得税的收入及相关的成本费用、税金等全部不在年度企业所得税 纳税申报表反映。 2、增值税小规模纳税人，到国税局代开 4%增值税票时，国税局往往带征了企业所得税， 处理方法同样是带征的所得税及相关的成本费用不在年度企业所得税纳税申报表反映。 3、代开票纳税人的运输企业，因代开票时已带征了企业所得税，不在国税局纳税申报，也 不用汇算清缴，如果是兼营的，仅就兼营的部分进行申报。 4、自开票纳税人的运输企业，与其他企业一样在国税局汇算清缴。 “带征”的账务处理：首先必须将“查账征收”与“带征”分别核算，将相关的收入、 成本、费用、税金分别进行核算； 这样才能提供哪些已经交纳了企业所得税，哪些要进行汇算清缴，税务审核及税务稽查时 才能提供依据。“ 对于你的具体问题, 1、你在哪个城市？ 2、并不是每个事务所对带征问题都明白的。 3、