国家审计的职能和特点

国家审计的职能和特点 杭州“房叔”落马记事件 学院:管理学院 班级:会计 1202 姓名:肖婉玉 学号:1202010213 摘要：为了维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设， 保障国民经济和社会健康发展，国家实行审计监督制度，设立审计机关，依法 独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政财 务收支有关的资料和资产，对财政财务收支以及有关经济活动的真实、合法和 效益进行审计监督。 关键词：国家审计，职能，特点 1国家审计的概述 国家审计的本质是国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵 御功能的“免疫系统”，是国家政治制度的重要组成部分。随着经济社会发展 环境和条件的变化，政府审计监督的视野早已超越传统财政财务收支范围，目 前已经成为一项政策性、政治性、法治性、专业性较强的工作，将重点主要放 在对国家经济社会运行状况进行独立的监督和评估上，放在公共机构行使权力 的效率、效果和效益上，放在有关机构和个人法定职责的履行上，从而把促进 执行法律法规、维护国家安全、加强反腐倡廉、提高政府绩效、推进生态环境 保护、促进经济社会健康可持续发展作为审计监督的使命和责任。 二杭州“房叔”落马记事件 以杭州“房叔”落马记的事件来作为影子，即杭州市房管局原副局长张新 一名副处级干部，因疯狂敛财博得杭州“房叔”的大名，在职期间受贿 1.24 亿元，贪污 1053 万元。那么问题来了，他是如何被发现贪污如之多的赃 款。 2010 年 10 月，国家审计署组织对 18 个省（市）的财政收支情况进行审计。 根据安排，由长沙特派办负责对浙江省杭州市 2010 年政府投资保障性住房情况 进行审计。在审计资金使用情况时，审计人员发现了一个疑点杭州市近年 来有大量的廉租住房建设资金被投入危旧房改造项目。 随后，审计人员在审查的过程中，对时任房管局副局长张新提出要求查阅 项目的房屋拆迁档案，张新却答复该项目未要求归档，没有档案；接下来，在 拆迁安置房项目中，开发商恰好是被拆迁方呢，当被询问到“项目开发公司开 发项目的土地为什么在其两家股东名下”等关键问题时，张新的说法是，按照 杭州市政策，确实不允许企业利用名下土地自行开发拆迁安置房项目。可是这 个拆迁安置房项目有点特殊，因为甲公司和乙公司经营困难，住房困难职工较 多，这是为解决职工住房困难问题而特事特办的项目。但是，经了解，并不存 在张新所说的困难职工较多、需给予政策照顾的情形。 于是，审计人员详细查阅了该项目 2004 年以来所有的批复文件、会议纪要， 相关项目建设和财务资料，整理相关人员谈话记录，最终梳理、复原了该项目 的整个过程。 原来，在张新的精心策划下，市建委（张新时任市建委住房开发处处长） 违规批复同意甲公司和乙公司在自有土地上自建拆迁安置房，实际将“拆迁安 置房项目”建设主体指定给两公司联合成立的项目开发公司。 此外，张新还协助项目开发公司直接取得房地产开发企业三级资质；并在 项目招投标过程中，协助其通过抬高土地补偿费、压低房屋销售价格的方式排 挤竞争对手，确保项目开发公司作为唯一中标单位获得项目的建设开发权。项 目建设过程中，张新还多处违规操作，为项目开发公司提供便利、输送利益。 至此，审计组已基本查明：张新涉嫌利用职务之便为私营企业牟利，使得 甲公司和乙公司通过伪造评估报告等方式至少多获得土地补偿款 8225 万元，通 过超出基准价销售安置房的方式多获利 7089 万元，共计 1.53 亿元。同时，市 纪委顺藤摸瓜，发现张新利用职务便利先后从多个项目中受贿 1.24 亿余元，贪 污 1000 多万元，给国家造成了巨额损失。最终，在国家审计人员的审查下，发 现如此巨额的贪污腐败，这无疑体现出了国家审计的重要性。 当然通过上述事件，我们很自然的引出了我国国家审计的基本职能和特点。 三国家审计的基本职能 1.经济监督职能。国家审计的经济监督职能与政府审计的“查账”行为并 行发展，是“查账”本质属性的具体表现。国家审计组织和人员通过审核、检 查被审计单位的经济活动，发现其中存在的问题，督促被审计单位加以纠正， 保证被审计单位的经济活动在规定的范围内或正常的轨道上进行。它通常包括 三个环节：(1)通过审查，了解被审计对象的真相;(2)以一定的法规或其他既定 标准，判断事件是否真实、合法、有效;(3)督促被审计单位合法、合理、有效 地进行经济活动，公允、真实地处理经济业务，反映经济活动情况。 2.经济评价职能。国家审计的经济评价职能，是指审计组织和人员通过审 核、检查，客观、公正、权威地评定被审计单位的经济决策、计划和方案等是 否先进、可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，是否有经济效益， 有关经济活动的规章制度是否健全、有效，有关管理人员的经济责任履行是否 圆满等。国家审计评价一般包括下列步骤：(1)通过审核、检查，确定需要评价 资料的真实性;(2)按照评价目的的要求，确定评价指标，并计算其实际数值;(3)将 评价指标的实际数值与事先确定的标准数值进行比较，确定是否存在差异;(4) 本着客观、公正、全面积极的原则进行分析评价，并出具评价意见。 3.民主职能。所谓现代国家审计的民主职能，就是国家审计帮助人民实现 “当家作主”的职能，这是现代民主社会国家审计职能新的表现形式。按民主 制原则，所有国家机构和官员均受人民的委托对公共资金和资源进行管理，国 家机构和官员都应受到严格的经济责任制度的约束。对这些受托管理者的经济 责任加以监督，乃是现代民主政治的重要内容，它为滥用权力、贪污盗窃和效 率低下设置了障碍，满足了使用公共资金必须光明磊落、公正廉洁的要求，并 实现了公民负责行使主权的基本权力。但是，在经济监督范畴内，财政监督、 税务监督、银行监督、统计监督等部门的监督都是国家自身行为的延伸，从而 不具有“独立性”。审计机关和审计人员除了审计监督以外，不参与被审计单 位的经济管理，不承担其他业务工作，和被审计单位没有直接利害关系，这保 证了审计的客观、公正的地位。 4国家审计的特点 国家审计的主要特点就是法定性。国家审计是一种法定审计，被审计单位 不得拒绝。审计机关作出的审计决定，被审计单位和有关人员必须执行。审计 决定涉及其他有关单位的，这些单位应当协助执行。 1.独立性强。 （1）组织上的独立性。审计机构是单独设置的，不隶属于其他任何部门或 业务机构。审计署受国务院总理领导，地方审计机关受各级地方人民政府主要 负责人的领导，同时，独立于被审单位，与被审单位在组织上无行政隶属关系； （2）工作上的独立性。审计机构与人员不直接参加日常的经济计划与管理 工作，审计人员是按照 宪法、 审计法等法律赋予的职责进行工作的， 独立编制审计计划，独立取证和审核检查，作出评价，独立作出审计结论，提 出处理意见，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，这种监督具有法律 效力； （3）人事上的独立性。审计署审计长由总理提名，全国人大常委会任命， 地方各级审计机关主要负责人，由政府提名，地方人与常委会任命。而且下级 审计机关负责人的任免调动，要征求上级审计机关意见，这种人事安排的独立 性，有利于保持稳定性； （4）经济上的独立性。国家审计的审计经费及收入有稳定的来源，不受被 审计单位的制约。经费是独立的，列入财政预算，由各级政府承担，保证其执 法的独立客观性。同时，按照审计法及审计署制定的审计规范，审计机关 对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为和违纪违法行为，不仅拥有检 查权，而且拥有行政处理权、移送行政处理及提请司法处理权等，具有很强的 独立性。 2.强制性大 （1）主导地位上的强制性。国家审计是依据宪法在县级以上人民政府内部 建立的，代表国家实施审计监督，并在业务上对内部审计和社会审计进行管理、 指导和监督。这种管理、指导和监督是强制性的，是不以内部审计和社会审计 的意愿为转移的，构成了国家审计在整个审计组织体系中主导地区； （2）审计立项上的强制性。国家审计的审计立项可以根据自我编制的年度 审计计划，也可以根据本级人民政府或上级审计机关临时交办的事项，还可根 据国家审计组织本身临时掌握的线索等，由此可见，国家审计的审计立项是以 法定程度和自我工作需要为主要依据的，而不受被审计单位和其他方面的左右 和干涉； （3）审查权限上的强制性。国家审计机关依照国家法律规定独立行使审计 监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。这既反映了国家审计的 独立性，也表现出国家审计的强制性。因为在这种审计活动中，国家审计机关 是行为主体，其审计程序、审计方法方式的运用或选用是以完成审计任务、提 高审计工作效率为指导原则的，被审计单位在审计活动中的配合情况尽管也影 响着审计工作效果，但总体上讲，被审计单位必须无条件接受审计机关的监督 检查； （4）四是审计处理上的强制性。就某一项具体的国家审计工作而言，在其 最后阶段应写出审计报告，作出审计结论和决定，并送达被审计单位及有关协 助执行部门或单位，这些单位或部门应主动地、自觉地予以执行或协助执行， 部门或单位没有或不准备主动、自觉执行或协助执行审计决定时，审计机关可 采取相应措施使审计结果得到强制执行。 3.权威性高 （1）规范国家审计行为的审计法在我国法律体系中处于较高的地位。 宪法是国家的根本大法，它把审计监督制度确立为国家财经经济管理中的 一项基本制度。审计法是具体规定国家审计监督制度的基本法律，它以 宪法关于审计监督的规定为依据，是对宪法有关规定的具体化，在规 范国家审计监督制度方面，是仅次于宪法的国家法律。同时其他行政法律 也是国家审计机关对被审单位审计并对审计中发现问题进行处理、处罚的依据； （2）审计机关与审计人员根据宪法规定直接在各级人民政府的主要行 政首脑的领导下，依法独立行使审计监督权并向其负责和报告工作，不受本地 行政机关、社会团体和个人的干涉，使国家审计具有代表行使监督权力的权威 性； （3）根据审计法规定，审计机关不但可以对各级政府机构，国有大中 型企业事业单位进行经济监督，还可以对经济执法部门如财政、税专、金融、 工商行政、物价、海关等专业经济监督部门进行“再监督”的特性，促使其依 法履行监督职责。不仅可对微观层次进行监督，而且可对宏观管理层次加以监 督。由于审计机关专司审计监督，不承担其它业务工作，与其监督对象无直接 利害关系，居于客观公正的超脱地位，其监督工作更具有权威性。 4.综合性广 国家审计是综合性的经济监督部门，一方面，具有监督面广的特点，它通 过对综合反映经济活动的财政、财务收支进行审查、鉴证、评价，从不同侧面、 不同环节上监视着经济活动的运行轨迹，在宏观调控中发挥着其他经济监督无 法替代的综合性作用，另一方面具有监督层次广的特点，不仅可通过大量的微 观审计，直接督导微观主体依法开展经济活动，促进宏观调控措施在微观层次 的落实和微观经济效益的提高，而且能够通过对广泛