国资委决算报表套表审核需注意以下事项

2013 年度国资委财务决算套表审核时需注意的事项 1、封面审核注意事项 中介审计机构：必须是全称 签字的注册会计师：两人 行政隶属关系：140000 部门标识：304 国资委（监管企业） 国家代码：156 集团总部代码：66660808x 补充指标代码：无 审计方式：社会中介机构审计； 审计意见：根据事务所审计报告意见类型填列。 2、资产负债表注意事项 存货的其中项：原材料、库存商品(产成品) 要与财务情况表 （2）表存货情况表期末数一致；要与会计附注表（36）存货分类表 期初价值、期末价值一致。 应付职工薪酬的其中项：77 行应付工资、78 行应付福利费要 与会计附注（91）表应付职工薪酬中应付工资、应付福利费对应的 期初、期末数一致。 应付福利费实行据实列支以后，年初、年末应无余额。 应交税费其中项：81 行应交税金应等于会计附注表（92）表 税金部分+其他税费中属于税金的部分填列期初、期末应交税金数。 2 实收资本的其中项要根据被审计单位出资人情况填列，会计 附注（115）表实收资本要与财务情况表（17）表股东股权结构情况 表对应填列。 盈余公积其中项：法定公积金、任意公积金要与会计附注 （118）表中期初、期末数一致。 合并报表的实收资本和盈余公积= 母公司的实收资本和盈余公 积。 合并报表的年末少数股东权益= 年初少数股东权益+本年利润表 中少数股东损益+ 少数股东本年追加的投资- 少数股东本年转让的投 资额+子公司资本公积增加或减少，少数股东按比例应享有的部分。 资产负债表中有商誉的，应填写会计附注表（68）表。 会计附注表（69）表本年摊销额应与会计附注表（155）表间 接法现金流量表第 6 行本年金额一致。 3、利润表注意事项 利润表第 23 行财务费用其中项要填列。 营业外收入、营业外支出应注意其中项的填列，并与会计附 注 136、138 表内容一致。营业外收入若存在政府补助的款项，还应 该注意会计附注 137 表的填列。 利润表第 27 行应与会计附注（133）表的本期金额、上期金 额一致。 利润表第 27 行应与资产减值准备情况表本期计提数的合计数一 致，若本期为红冲数，则以负数填列在本期计提数中。 3 利润表第 46 行本期金额、上期金额应与所有者权益变动表第 6 行第 7 列、第 6 行第 18 列一致。合并利润表第 47 行本期金额、 上期金额应与所有者权益变动表第 6 行第 10 列、第 6 行第 21 列一 致。 4、现金流量表注意事项（直接法编制） 第 22 行支付给职工以及为职工支付的现金，应等于会计附注 （91）表应付职工薪酬本年减少额扣减转入应交税费-个人所得税部 分，扣减转入其他应付款-个人应负担的养老、医疗部分，加上应交 税金- 个人所得税本年实际上缴数，加上其他应付款- 个人应负担的 养老、医疗本年上缴的部分，再扣减财务情况表（12）表人工成本 情况表中本年支付的工会经费数。 第 34 行应根据本年购置的固定资产、在建工程中付现部分、 购置的无形资产和其他长期资产所支付的现金分析填列，同时包括 以前年度与上述业务有关的应付款挂账，本年实际付现部分。 第 35 行应根据长期股权投资、交易性金融资产等投资类科目 本年实际的投资额分析填列。 第 48 行结合被审单位本年偿还贷款本金填列。 第 49 行结合单位有无分配利润、现金股利以及支付利息情况 填列。 第 23 行支付的各项税费=应上交应弥补款项表中第 66 行。 支付的工会经费填列在“支付其他与经营活动有关的现金” （24 行） 。 4 吸收投资收到的现金（42 行）：反映企业以发行股票等方式筹 集资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后 的净额） 。有限公司的股东增加的投资也填列在 42 行。 取得借款所收到的现金（44 行）：反映企业举借各种短期、长 期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收 入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额） 。 现金流量表的编制应首先正确划分投资和筹资的流入、流出， 才能保证经营活动现金净流量正确，同时注意期初数调整事项不涉 及现金流量表的变化，故本年现金流量表的上期金额应与 2012 年决 算表中的本期金额数一致，要注意核对。 5、所有者权益变动表注意事项 上年金额所有者权益变动数要与 2012 年决算数一致，若本年 有期初数调整事项时，应在上年金额对应栏填列。若期初数调整事 项是 2012 年的事项，还要追溯调整利润表上期金额对应项目。 第 25 行其他列一般不填数字。若填列数字应说明原因。 所有者权益内部结转第 26 行合计应为零。 所有者权益变动表本年金额栏各项目增减变动情况要与附注 115、116、117、118、119 表本年增加、本年减少一致。 应能够合理解释合并所有者权益变动表中的每一个数据，特别 是少数股东权益的增减变化数的原因。 6、国有资产变动情况表注意事项 第 1 行年初国有资本及权益总额=上年年末国有资本及权益总 5 额。但企业发生经营期内子企业划转、财务决算合并范围变化、会 计政策变更、重大前期差错更正事项等需追溯调整的事项时，可存 在差异。 本年净利润*国有资本持股比例对应填列在本年经营积累或经 营减值行。 “接受捐赠” （9 行）：根据接受捐赠对国有权益的影响数填 列。 税收返还（11 行）：反映企业按国家有关规定，收到返还的 所得税、增值税等直接增加的国有权益，行业性的税收返还政策， 不在本项目。 合并国有资产变动情况表应根据合并资产负债表和合并利润表 填列，倒挤差额表。 7、资产减值准备情况表 财务情况（1）表应收款项情况表年初坏账准备、年末坏账准 备=资产减值准备情况表坏账准备年初数和年末数。若预付账款也计 提坏帐准备，则二者不一致，应单独进行说明计提的依据，计提的 比例以及金额。 本期计提数合计数=利润表第 27 行资产减值损失。 资产减值准备情况表中各项目的期初、期末减值数应与会计 附注表中对应项目的期初、期末减值数一致。 资产减值准备情况表中第一行第 7 列转销额应=会计附注 （18）表与会计附注（33）表的合计数，并提供核销的依据。 6 8、应上交应弥补款项表 应上交应弥补款项表中所有税费本年应交数、本年已交数=会 计附注（92）表应交税费本年应交、本年已交数。 应上交应弥补款项表中职工五险一金本年应交数、本年已交 数=会计附注（ 91）表应付职工薪酬五险一金本年增加额、本年减少 额。 应上交应弥补款项表第 65 行本年应交税费总额应=会计附注 （92）表应交税费本年应交、扣除本年个人所得税贷方发生额，再 加上直接在费用中列支的印花税、车船使用税等税金。 应上交应弥补款项表第 66 行本年实际上交税费总额应=会计附 注（92）表应交税费本年已交数，扣除本年个人所得税支付数，再 加上直接在费用中列支的印花税、车船使用税等税金。 应上交应弥补款项表第 26 行、27 行教育费附加应包括地方教 育费附加，会计附注（92）表应交税费中教育费附加应口径一致填 列。 应注意应上交应弥补款项表第 67 行、68 行的填列。 9、基本情况表 第 52 行工业总产值工业企业填列。劳动生产总值点击审核后 根据下方的提示值填列。 第 38 行本年支付的企业负责人薪酬总额，第 39 行企业负责 人人数由各被审单位据实填列。 第 85 行是填列当年计提的固定资产折旧总额，而不是折旧的 7 累计数。填列本年计提的固定资产折旧额=会计附注（56）表固定资 产分类表中累计折旧的本年增加额，并对应填列分项数。 第 94 行投资收益= 利润表中第 30 行投资收益，并根据明细分 项目填列第 95 行至第 100 行。 第 103 行、第 104 行、第 105 行由煤矿企业填列。 第 80 行固定资产原价合计 =资产负债表 29 行期末数，并根 据会计附注（56）表对应填列分项数。 第 89 行当年计提折旧的固定资产原价=第 80 行固定资产原价 合计本年不计提折旧的固定资产原价 第 90 行当年固定资产投资额=91、92、93 行合计数，其他增 加如投资转入的固定资产，非货币性交易增加的固定资产等。 第 40 行、45 行、46 行=财务情况表 12 表人工成本表 15 行、 17 行。 注意第 28 行至 34 行的填列、职工人数的填列、各类参保人 数的填列，应经被审计单位确认人数，人数不正确将直接影响集团 公司人均指标的考核。 10、财务情况表第（1）表应注意 11 行、12 行、13 行以及右边 补充资料应收款项（包括应收账款和其他应收款）21 行至 30 行的 期初、期末的填写。先填合计数，再分项填列。 11、财务情况表第（3）表对外长期股权投资情况表 要求填列完整，尤其是投资主体、被投资企业名称、初始投 资成本。 8 对外长期股权投资情况表第 11 列本年账面投资收益结合利润 表中的投资收益分析填列；第 12 列应与现金流量表中投资收益数核 对。 对外长期股权投资情况表年末账面余额第 10 列合计数第 14 列减值准备年末余额=资产负债表第 27 行期末余额。因期初存在 本年减少的子公司不在该表填列，故期初数不存在上述勾稽关系。 12、财务情况表（5）表、 （6）表提示有相关业务的应填列。 13、财务情况表（7）表带息负债表，有长、短期借款的应填写， 本年应计利息= 本年资本化利息与费用化利息之和，年末若负债类科 目应计利息存在尚未支付的利息时同时要填写第 7 列年末应付利息 同时要注意填列右边补充资料，利息支出总额=本年应计利息，利息 支出总额的其中项资本化利息金额应填写。 14、财务情况表第 10 表主要业务情况表 严格按煤销集团分类明细填列。 15、财务情况表第 12 表人工成本情况表 第 5 行结合会计附注 85 表应付职工薪酬填列，第 3 行不含退休 人员，如果被审单位无离退休人员、下岗人员，则该表第 1 行=第 2 行=第 4 行。 财务情况表 12 表人工成本表第 4 行职工人工成本总额=会计附 注（91）表应付职工薪酬本年发生额。 16、财务情况表第（13）表非经常性损益情况 第 1 行填列营业外收入减去营业外支出的金额，其他项目分析 9 填列。 17、财务情况表第（15）社会责任情况表要根据应上交应弥补 款项情况表中本年实际上缴的税金总额、人工成本表以及基本情况 表、利润表等填列，上年数应该从上年国资委套表中取数字。 财务情况表（16） 、 （17）表应注意填写 18、财务情况表（18）表企业期初数调整情况表 企业期初数调整情况表反映企业本年年初数与上年审计报告年 末数存在的差异，如果存在差异，应分析原因填列。 19、资产负债表递延所得税资产和递延所得税负债 资产负债表 43 行递延所得税资产和递延所得税负债 98 行期 末余额、期初余额应与会计附注表 70 表递延所得税资产、和递延所 得税负债期末余额、期初余额一致，并分项填列确认的内容。 会计附注表 71 表未确认递延所得税资产明细即可抵扣暂时 性差异、可抵扣亏损，注意可抵扣亏损应是税务认定的在 5 年内可 弥补的亏损额。 若会计附注表 71 表填有可抵扣亏损额，则应填写会计附注 表 72 表 .若企业即存在可抵扣的暂时性差异，也存在应纳税暂时性差 异，则应填列会计附注表 73 表和 74 表。 20、会计附注表（1）至（6）表应注意，有相关内容的要填写。 21、会计附注表（40）表其他流动资产，应注意填写明细项目。 10 22、会计附注表（155）表间接法现金流量表 间接法现金流量表附注（155）表第 2 行本年金额、上年金额 =利润表第 45 行本期金额、上期金额。 间接法现金流量表附注（155）表第 4 行本年金额=会计附注 （56）表累计折旧本年增加的合计数。 间接法现金流量表附注（155）表第 5 行本年金额=会计附注 （65）表累计摊销额本年增加数的合计。 间接法现金流量表附注（155）表第 6 行本年金额=会计附注 （69）表本年摊销额的合计数。 间接法现金流量表附注（155）表第 11 行本年金额、上年金额 =利润表第 30 行的本期金额、上期金额的相反数。 间接法现金流量表经营性应收项目、经营性应收项目应分析填 列，应剔除期初、期末与经营活动无关的支出，在计算减少或增加 额。 23、间接法现金流量表中其他栏若有数字应说明数字的构成。 24、会计附注表（157）表应根据附注（7）表填列。 25、会计附注表（158）表应填列，有子公司的应填列会计附注 表（159）表。 26、会计报表附注（91）表应付职工薪酬第三项社会保险费应 等于其中项的合计数 27、要注意六个往来科目会计附注表的填列，账龄一年以上的 11 往来披露金额占到 60%以上，合并报表披露时应不含母公司合并范 围内的单位之间的往来。 28、煤销集团各二级子公司合并时应注意抵消其合并范围内母、 子公司之间以及子公司之间的内部交易和内部往来，同时要注意合 并现金流量表的抵消，与国际