乾安县同级审计方案

乾安县关于开展 2007 年度同级财政预算执行审计的实施方案 为了贯彻落实审计法，搞好 2007 年度本级财政预算执行情况审计，根据 审计机关审计方案准则和吉林省预算执行情况审计监督办法，按照省、 市 2008 年指令性审计计划安排，结合我县实际情况，制定此方案。 一、指导思想 同级财政预算执行情况的审计要以规范预算管理和财政分配秩序为目标，以资 金为主线，分析、监督预算资金收缴、分配、拨付及使用情况，规范财政收支 秩序，加强财政收支管理，促进提高财政资金的使用效益，为我县经济又好又 快发展服务。 二、审计目标 （一）从真实性审计入手，核实财政收支，完善制度，保证预算资金安全，防 范财政风险。加强预算执行情况的审计，进一步发挥审计在推动财政管理法制 化、制度化、规范化改革过程中的作用。 （二）进一步依法规范预算管理，维护政令统一，促进财政、地税等部门依法 行政，增强预算的约束力，并通过加大审计力度，杜绝预算单位挤占挪用事业 费和截留财政收入的问题。 （三）加强对财政专项资金的审计，纠正各种挤占挪用、挥霍浪费国家资财的 问题，促进各部门各单位努力提高财政资金的使用效益。 三、审计范围 根据吉林省预算执行情况审计监督办法的规定，主要审计本级财政 2007 年 度预算执行和其他财政收支情况，审计的重点资金、项目和部门详见附表，重 大问题可追溯到以前年度或延伸审计二级预算单位。 四、审计内容 （一）对财政部门审计的重点 1、审计财政部门按照本级人民代表大会审查批准的预算向各部门批复预算情况。 检查财政部门批复预算是否及时，是否符合规定的程序和手续，有无不批复、 批复不全面、手续不健全行为，有无在批复预算过程中预留指标、改变预算的 行为，预算调整是否经过同级人大常委会批准。 2、审查预算资金的管理和拨付情况。检查财政内部控制制度是否健全,执行是 否有效；预算支出追加的合规性，有无随意增加支出预算、乱开增支口子问题， 各项支出是否专款专用；有无虚列支出，挪用或转移资金问题；有无给非预算 单位拨款问题；有无无预算、超预算拨款问题;检查上级补助的专项资金是否专 款专用，及时拨付到位，有无转移、挪用问题；上级要求匹配的资金是否按照 规定予以匹配；补助下级的专项资金是否存在弄虚作假申请资金、批复资金问 题；跨年结转支出是否符合规定等问题。 3、审查其他财政收支情况。检查财政部门管理的事业性收费、罚没款、财政有 偿使用资金的来源和使用是否符合规定，有无利用“专户存储”和“周转资金” 账户截留、隐瞒、转移预算拨款等问题；有无用预算资金购买债券问题；有无 收入不实、将各项占用费挂账不处理等形成“小金库”问题；检查国家规定应 纳入预算管理的政府性基金是否纳入预算管理，各项基金是否按规定及时足额 征收缴入国库，各项基金的使用是否符合规定等问题。 4、审查预算资金平衡情况。检查财政收支决算草案的真实性，有无采取虚收虚 支、收入不入账、支出挂账等人为调节财政结余行为；结转下年的支出项目是 否符合规定，数字是否真实，有无隐匿财政资金问题。 （二）对地税部门审计的重点 1、减免税、缓税、包税和先征后返问题。 2、混淆税款入库级次，影响省级收入问题。 3、卖税获取分成问题。审查地税计会、征收稽查、检查部门是否存在将税款、 查补税款和税收罚款不直接以税收形式入库，而以罚没款等非税收形式缴入财 政部门的相关账户，并从财政部门获取分成的问题。 4、税款“过渡户”和“税费合一户”问题。一是查清地税部门是否存在违反国 家规定擅自设立税款“过渡户”和通过经费过渡税款问题；二是查清是否存在 通过税款“过渡户”和“税费合一户”混库、卖税、串税问题；三是查清是否 存在通过税款“过渡户”和“税费合一户”延解、积压税款，以及过渡性账户 中存在的挪用存款利息、资金管理混乱等问题。 5、税收不实问题。一是查清是否存在人为压缩税收基数而以误征名义退税、到 期税款应征不征、虚报瞒报欠税等隐瞒税收、调节税收问题；二是查清是否存 在为完成税收任务而跨年、跨月多征或预征“过头税”，直接贷款代企业缴税， 协助纳税人以贷缴税问题；三是通过对税收缴款书和更正通知书的审查，查清 是否存在擅自变更、混淆税种，造成各税种收入不实问题。 6、混淆税种造成挪用专项资金问题。查清是否存在将教育附加、城建税串为其 它税种，造成挪用专项资金问题。 7、混淆预算级次造成占用省级资金问题。 8、税收征管不利造成收入流失问题。 9、税收票证管理和使用不规范、不合规问题。 10、财务收支问题。主要审查收入和支出是否合法，会计核算是否真实，账表 是否相符，有无乱开账户、搞账外账私设“小金库”问题；有无固定资产不入 账、购买专控商品不办理手续、不执行政府采购制度；有无违反规定挤占、挪 用税收专项经费问题；有无有禁不止，铺张浪费国家资财的问题。 （三）对金库审计的重点 1、审查预算收入划分是否符合国库条例和财政管理体制的规定，预算收入 是否按级次入库。 2、审查金库是否按规定时间及时办理税款入库和按时拨付财政资金，有无延压 税款和延期支付财政资金问题。 （四）对其它预算执行单位审计的重点 主要检查执收执罚收支大户，检查已纳入预算管理的行政收费和罚没款是否及 时足额上缴国库，有无坐支、挪用、截留等问题；有无隐瞒、转移收入，形成 账外“小金库”；二是检查未纳入预算管理的行政事业收费，是否按照预算外 资金管理办法实行专户存储；是否按照规定的用途和范围使用；三是行政事业 性收费项目是否经过批准，有无超范围、超比例或自行设立收费项目等乱收费 问题；四是专项资金管理使用是否认真执行有关规定，使用资金单位是否坚持 专款专用，有无转移、挪用和损失浪费等问题，必要时延伸审计部分二级使用 单位；五是预算单位是否严格执行财政预算管理规定。同时，还要进行一般常 规审计，检查有无违反其它财经纪律等行为。 五、审计方法 预算执行审计方法，主要是从账户入手进行审计。对财政税务部门组织总预算 执行情况的审计，从审计国库存款账户入手，全面审计相关的财政总预算会计 账目，审计预算执行中存在的不规范的问题；对各部门预算执行情况的审计， 从审计预算单位的银行账户入手，全面审计相关的会计账目，审计各部门在预 算执行中存在的违反财政制度问题，反映和评估资金使用效果。同时，在审计 中要注意四个结合:一是全面审计与重点审计相结合;二是账面审计与延伸审计 相结合;三是综合分析与审计评价相结合;四是预算执行审计与其他财政收支审 计相结合。 六、几点要求 （一）各审计组要按照国家审计署有关审计准则的规定以及本次审计方案要求， 认真负责地完成好所承担的审计任务，切实保证审计质量。 （二）在预算执行审计中，对涉及县政府行为的违规事项，向县政府提出建议； 对财税其它部门违规问题在法定职权范围内，依据有关法律、法规出具审计报 告作出审计决定。重大问题向县政府提出处理意见，有针对性地提出改进和完 善财政管理的可行性建议，促进财政管理水平的提高。 （三）坚持整体性评价原则，使其成为审计成果转化的先导，对预算执行情况 的审计评价，应当遵循恰当、谨慎的原则，参照国民经济有关指标和预算收支 考核指标，运用辩证分析方法，对预算资金管理情况和使用效益进行综合分析 和评价，为政府宏观决策服务。 七、实施步骤 我县的同级预算执行情况审计工作，要严格按照审计法规定的权限和职责 进行审计，要成立专项审计小组，在县政府的统一领导下，由审计部门主要领 导亲自抓，统一行动。各审计小组要各负其责，分步实施，全面兼顾，整体推 进，确保各项审计任务圆满完成。3 月 1 日开始审前准备工作，3 月 20 日全面 实施审计，4 月 30 日前完成对同级重点部门及所属二级预算单位和专项资金审 计，并形成报告。5 月 1 日开始对本级财政预算执行情况进行审计。5 月 25 日 前向县政府和上级审计机关提交审计结果报告。 附：审计的重点单位和内容 件： 审计的重点单位和内容 财政局及直属单位 重点审计 2007 年度预算执行情况及其他财政收支情况。 地税局 重点审计年度财政收支、税收征管、税种及入库级次混淆、税收政策执行情况。 司法局 重点审计各项收费是否执行收支两条线，有无坐支问题，财务收支是否合规。 民政局 重点审计救灾、抚恤救济费、捐款和事业费使用情况及财务收支情况。 教育局 重点审计各项收费及教育经费的管理、使用情况。 卫生局 重点审计各项行政事业费的收支管理、使用情况。