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关于供电企业内部利润的测算和控制 (吴安官) 为全面完成 2000 年我局成本和内部利润指标,有必要对中层干 部和专业管理人员进行量本利分析基本概念和有关内部利润测算与 控制的普及教育,特举办本次讲课,供大家讨论。 一、量本利分析基本概念: 1、可变成本与固定成本: 供电企业成本共有六项:外购电力费、材料费、工资及福利费、 折旧费、修理费和其他费用。其中第一项外购电力费随售电量、线 损率与购电单价三个因素而变化,所以是可变成本,其余五项均属 于固定成本,习惯上称固定费用。 CT=CV+CF 2、销售收入与内部利润 供电企业销售收入取决于售电量与平均售电价;销售收入与成 本支出之差即为内部利润。内部利润计算公式如下: .(1) 其中: c 增值税税率为 0.17 x 售电量 kWh y 含税售电平均单价 元/kWh a 内部(或外部)购电单价 元/kWh z 线损率 b 固定费用 当售电平均单价为不含税时,上式可简化为: .(2) bxzaycW)1()(bzaxyw1 式(2)是最基本的公式,有丰富的内容。 3、盈亏平衡点和量本利分析: 1) 、盈亏平衡点概念 由式(2)可看出,当售电量达到一定数量时,W=0 时即不盈 不亏,即为盈亏平衡点: (3) 用文字表达就是: 盈亏平衡点售电量 X 平 =固定费用 /(售电平均单价-考虑线损后购 电单价) ,如图( 1)所示: 图(1)盈亏平衡点概念 以 2000 年全局计划指标为例:固定费用为 b=19148 万元,售 电平均单价(不含税)y =255.06 元/MWh,内部购电单价(峰谷平加 权值)a=189.425 元/MWh,线损率为 4.2%,代入(3)式可得: X 平 =19148104/(255.06-189.425/0.958)10 -3 =33.40108 kWh 即仅需实现 33.4 亿售电量就可实现盈亏平衡。 2) 、由内部利润值确定盈利售电量: 由图(1)可看出, B 区为盈利区。总收入大于总支出的部分即 为利润值 W,由盈利值 W 可以确定所需的售电量 X 盈 。由式(2)得: )1(,)1(zaybxzayx )z-1a(yb盈X 关于供电企业内部利润得测算和控制 3 (4) 2000 年我局内部利润指标为 22413 万元,由上式可求得: X 盈=(22413+19148)10 4/(255.06-189.425/0.958) 10-3=72.50108kWh。说明我局如能完成 72.5 亿售电量而且售电 平均单价和线损率都达到计划指标,那内部利润就可达到计划要求 的 22413 万元。 3) 、各因素对盈利的影响: 由式(2)可看出 x、 y、 z、 a、 b 五个因素影响利润: 图 2 、固定费用降低 b,内部利润就增加 b。由图 2 可见:b 2 降到 b1, 同样售电量 X 平 2 时,总支出为 b1 时有利润 b,而总支 出为 b2 时为零利润(盈亏平衡点) 。 、平均电价升高,同样售电量下利润加大(见图 3) ,y, 收入线变陡。同样 x1 售电量 y2 时对应内部利润增大值为 W 图 3 、线损率降低,购电费降低,总支出直线变缓,同样 y、 x 值 下产生增利 W(见图 4) 。x 1 在 y1 时为盈亏平衡点 W=0,在 y2 时 产生利润为 W,从图看出售电量越大,两种线损率下 W 值越大。 图 4 二、内部利润微观分析: 1、单位平均成本与单位利润 在扩大售电过程中要了解多卖 1kWh 将有多大收益,在内部考 核时,希望了解丢失 1kWh 电量要贴多少成本,这就需要了解单位 成本与单位利润的概念。 1) 、单位利润:将(2)式两边除以售电量 x,则可得到单位利 润的公式: 按省局下达的内部利润有关数据计算,我局 2000 年内部利润为 22413 万元,售电量计划为 72.5 亿 kWh,则单位利润 w=2.2416/72.5=0.0309 元/kWh3.1 分/kWh ,从单位利润的构成分析, 它由两部分组成,前一部分是平均售电单价与计入线损后的购电单 价之差即 y-a /( 1-z) =(255.06-189.425/0.958 )10 -3=0.0573 元 /kWh5.7 分 / kWh;第二部分是个变数,即单位售电量的固定费用, 按计划指标计算 b/x=1.9148/72.5=0.0264 元/kWh 2.64 分/ kWh。这 xbzayxWw)1( 关于供电企业内部利润得测算和控制 5 两部分的组成提示我们,售电量越大,第二部分越小,第一部分不 变,使单位利润加大,这就是增加售电量增加利润最好的说明。全 局盈利单位中南城分局 w=0.093 元/kWh ,县区局中北郊局 w=0.056 元/kWh 为最高,是南城分局的 60%,而阳曲电业局 w=0.0114 元 /kWh,仅为南城分局的九分之一。 2) 、单位售电成本:售电总成本=ax/ ( 1-z) +b,所以单位售电 成本也是由两部分组成,前一部分就是变动成本系数,后一部分就 是固定成本单位售电份额。全局 2000 年计划指标 C0=189.45/0.95810-3+1.9148/72.5=0.197+0.0264=0.224 元/ kWh=224 元/MWh,全局单位成本中购电单位占 88%,而固定费用单位售电份 额占 12%。我局售电单价是 0.25506 元/kWh ,所以总利润 W=X( W0-C0) =X 0.0031 元/kWh,这对于基层企业领导分析逐日 利润变化和内部考核是很有用的。按计划指标计算最低的是河西分 局 C0=0.224 元 / kWh,而最高的是娄烦局 C0=0.299 元/kWh,这说明 我局今年试行的县区分局内部利润考核成本分解是基本合理的。下 面我们把单位利润与单位成本的图画出以加深理解: 图 5 图 6 2、边际成本与边际利润 辞海中解释边际为边缘、边界。形容人说话空洞时说“漫无边 际” 。在经济学领域边际概念很重要。 1)边际成本:如做 100 个杯子总成本是 100 元,每个杯子的平 均成本是 1 元,现在再增加 1 个杯子,成本只增加了 0.5 元,那么边 xbzaC1 际成本就是 0.5 元,而 101 个杯子的平均成本仍很接近 1 元。经济学 上边际成本定义就是增加 1 个单位的产出的额外的或增加的成本。 如一架有空位的客机,增加一个旅客的成本仅是一顿便餐,在正常 客座率下飞机的边际成本是很低的,用数学的语言表达,边际成本 就是成本的增量与产量的增量的比值,即: 由图 7 可看到 Cm 是纵坐标的增量与横坐标增量的之比, CT / x 就是这直线的斜率,也就是直线方程的比例系数。 直线的斜率就是 a/( 1-z) ,所以对于供电成本来说,售电的边 际成本 Cm=a/( 1-z) ,对于学过微积分的就知道增量比值就是导数, 图 7 即: 产 量 增 量成 本 增 量xCTbzaxfvT)1( zadxCmT1 关于供电企业内部利润得测算和控制 7 我局 2000 年 a 是峰谷平加权购电价为 189.425 元/ MWh,线损 率 z=4.2%,所以可得到全年的边际成本: 显然,它比平均单位成本 0.224 元/kWh 要少。因为它仅是增量 比值,所以跟固定费用无关。由于各基层单位 a、 z 不同,边际利润 也有区别。阳曲局 Cm=0.21036 元/ kWh 最低,而娄烦县最高 Cm=0.22167 元/ kWh。利用边际成本的概念可比较哪一种用电户每 售一度电可得到较大利益。 2)边际利润,每增售 1kWh 增加的利润。 由于利润 w( x) 也是一条直线,所以 Wm 也是直线的斜率。 (微积 分中称为变化率、导数) 。 所以直线的斜率(正比例系数)就是边际利润,所以边际利润 计算公式: 所以边际利润=边际收入- 边际成本。全局 2000 年指标算得边际 利润为: 超过 72.5 亿元后,每增售 1kWh,内部利润就增加 5.7 分。如果 售电量达到 75 亿,而平均售电单价 y 小于 255.06 元/ kWh,那么边际 利润也要小于 5.7 分/ kWh 。 3、各因素影响利润的定量计算: 计划情况为 1,实际完成情况为 2,则增利( W)可按下式计 算: 最后整理为: kWhkhCm/1973.01073.9042.15893 元元 Wmbxzaybzay)1(1)(zyWmkh/0573.)042.5896.25( 3元 1122212 )()( bxzaybxzayW54321 )( 111zayx 分解为五个因素的增利分析,其中: .(5) 售电量增长增利=售电量增量(计划平均单价-计划计损购电单价) (6) 售电单价增利=实际售电量平均单价增量 (7) (8) 购电单价降低增利=实际售电量购电单价差值 固定费用降低值=计划固定费用-实际固定费用 上述增利分解计算也可以计本期与上期累计比,可算出本期各 因素增利情况。 三、内部利润分析经营决策中应用: 1、计划指标的确定: 对省局下达的计划指标可进行校核计算,也可以对利润指标变 动后其它指标的确定进行计算,基本公式为: 2、超利条件下指标选择计算: 按照增利因素分配来落实超利计划。原计划数为第 1 状态,超 利目标为第 2 状态。如 W5=0, W4=0,则就在 z、 y、 x 三个因素 中分配增利。计算程序:(1) )(122yxW12123)(azx计 划 购 电 单 价实 际 供 电 量计 划 线 损 率实 际 售 电 量 计 划 购 电 单 价少 购 供 电 量线 损 率 变 动 增 利 )1()( 2124azxW)(215bbzaxy1 321 关于供电企业内部利润得测算和控制 9 (2) 确定售电量增量; (3) 由 W2,x 2=x1+ x 确定 y,由 y1+ y 确定 y2; (4)由 公式从 W3、x 2 反求线损率指标许可值 z2 值。 3、内部利润的分解与指标协调: 将各县局分局的成本、平均电价格先预确定;按去年实际峰、 谷、平段售电比例确定供电峰、谷、平比例,算出内部加权平均购 电单价;由预定的线损、售电量指标测算各分局县局内部利润,然 后按全局总内部利润进行比较;需加大利润的分局、县局可加大售 电量或降低线损;协调的原则是保总利润而调整可人为努力的 x、z 两个指标。 4、扩销分利的指标计算: 今年省公司规定,比计划超售电量所产生的增利留基层一半, 这样就带来一个扩销分利条件下的指标计算问题。 如果设增利留成系数为 k,则可分两种情况进行计算,一种是 其他各项指标均能达到指标要求,另一种是某一指标达不到要求, 要靠扩大销售来弥补,两种情况有不同的计算方法: (1)其他指标可实现时增利分析的扩销计算: 我们分析依靠扩销增利分成的计算。利用扩销增利公式(5)可 作如下计算: .(9) 如我局 2000 年其他各项指标可能完成,要增利 1000 万元,省 局扩销增利留成系数为 0.5,则代入上式可得 x=1000104/(0.557.33 10-3)=3.48810 8kWh=3.488 亿 kWh, 也就是说超售 3.488 亿,平均电量还达到计划指标实际超利 2000 万 1zay)(121)(az Wzayxk)1( )1(zaykWx 元,但我局只能得 1000 万元。 (2) 、某项指标低于计划时增利分成得扩销计算: 1) 、保利润指标的分析: 设想平均电价低于原计划指标,靠扩销来保原利润指标。思路 是留成增利= 平均电价降低的增利,得下式: 移项合并可得下式: (10) 如我局 2000 年平均售电量比计划指标 255.08 元/MWh,降低 3.0 元/ MWh,即 y=0.003 元/MWh,代入上式可得: 如果平均电价降低 3.0 元/MWh,则留成为 0.5 时,扩销要达到 8.474 亿 kWh。如果平均电价降低仅为 1 元/MWh ,用上式算得 x=2.62108kWh,也就是说平均电价降低 1 元/ MWh,年售电量要 达到 75.12 亿 kWh,才能保持计划利润水平。 2) 、考虑留成后增利为 W 的计算: 可用(10)相仿办法,可得公式: .(11) 验算如下: yxzayxk)()1(1 21y)1()(2zkaykhx8 83381047. 6.2531070)95.4106.25.6.25( 1)(2zkayx 关于供电企业内部利润得测算和控制 11 比计划 2.2413 亿元多 754 万元,这是要上交省局的。因为扩销 增利 其中一半 751 万元,要上交省局的。而平均电价降低的减利 正好是扩销增利的一半。 如我局平均电价降低 1 元/MWh,还要超利 500 万元,留成系 数为 0.5,则代入上式可得: 也就是说如平均售电单价降低 1 元/MWh,年售电量达到 76.93 亿 kWh,才能超利 500 万元,验证如下: 而计划指标是 2.2413 亿元,按 W1 公式计算扩销增利达到 W1=4.42810857.3310-3=253.857105=2538.57 万元,其中一 半交省公司,即为 k W1=0.52538.57104=1269.29104,最终我 局实际扩销增利 W 局存 =2.422108-2.413108- 0.12693108=0.0537108=537104 基本正确。 5、降价促销的有关计算: 全年省公司提出降价促销的举措,仅以供电企业角度看,降价 的幅度如何确定,对这个问题考虑得到这样思路:降价必减利,但 可以以最低要求的销售利润率保持不变来确定降价幅度,那就是寻 找电价与售电量变化规律。 (1) 、销售利润率保持不变条件下降价促销分析,由式(2)
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