关于供电企业内部利润的测算和控制

关于供电企业内部利润的测算和控制 （吴安官） 为全面完成 2000 年我局成本和内部利润指标，有必要对中层干 部和专业管理人员进行量本利分析基本概念和有关内部利润测算与 控制的普及教育，特举办本次讲课，供大家讨论。 一、量本利分析基本概念： 1、可变成本与固定成本： 供电企业成本共有六项：外购电力费、材料费、工资及福利费、 折旧费、修理费和其他费用。其中第一项外购电力费随售电量、线 损率与购电单价三个因素而变化，所以是可变成本，其余五项均属 于固定成本，习惯上称固定费用。 CT=CV+CF 2、销售收入与内部利润 供电企业销售收入取决于售电量与平均售电价；销售收入与成 本支出之差即为内部利润。内部利润计算公式如下： .(1) 其中: c 增值税税率为 0.17 x 售电量 kWh y 含税售电平均单价 元/kWh a 内部（或外部）购电单价 元/kWh z 线损率 b 固定费用 当售电平均单价为不含税时，上式可简化为： .(2) bxzaycW)1()(bzaxyw1 式(2)是最基本的公式，有丰富的内容。 3、盈亏平衡点和量本利分析： 1） 、盈亏平衡点概念 由式（2）可看出，当售电量达到一定数量时，W=0 时即不盈 不亏，即为盈亏平衡点： (3) 用文字表达就是: 盈亏平衡点售电量 X 平 =固定费用 /(售电平均单价-考虑线损后购 电单价) ，如图（ 1）所示： 图（1）盈亏平衡点概念 以 2000 年全局计划指标为例：固定费用为 b=19148 万元，售 电平均单价（不含税）y =255.06 元/MWh，内部购电单价（峰谷平加 权值）a=189.425 元/MWh，线损率为 4.2%，代入（3）式可得： X 平 =19148104/（255.06-189.425/0.958）10 -3 =33.40108 kWh 即仅需实现 33.4 亿售电量就可实现盈亏平衡。 2） 、由内部利润值确定盈利售电量： 由图（1）可看出， B 区为盈利区。总收入大于总支出的部分即 为利润值 W，由盈利值 W 可以确定所需的售电量 X 盈 。由式（2）得： )1(,)1(zaybxzayx )z-1a(yb盈X 关于供电企业内部利润得测算和控制 3 （4） 2000 年我局内部利润指标为 22413 万元，由上式可求得： X 盈=（22413+19148）10 4/（255.06-189.425/0.958） 10-3=72.50108kWh。说明我局如能完成 72.5 亿售电量而且售电 平均单价和线损率都达到计划指标，那内部利润就可达到计划要求 的 22413 万元。 3） 、各因素对盈利的影响： 由式（2）可看出 x、 y、 z、 a、 b 五个因素影响利润: 图 2 、固定费用降低 b，内部利润就增加 b。由图 2 可见：b 2 降到 b1， 同样售电量 X 平 2 时，总支出为 b1 时有利润 b，而总支 出为 b2 时为零利润（盈亏平衡点） 。 、平均电价升高，同样售电量下利润加大（见图 3） ，y， 收入线变陡。同样 x1 售电量 y2 时对应内部利润增大值为 W 图 3 、线损率降低，购电费降低，总支出直线变缓，同样 y、 x 值 下产生增利 W（见图 4） 。x 1 在 y1 时为盈亏平衡点 W=0，在 y2 时 产生利润为 W，从图看出售电量越大，两种线损率下 W 值越大。 图 4 二、内部利润微观分析： 1、单位平均成本与单位利润 在扩大售电过程中要了解多卖 1kWh 将有多大收益，在内部考 核时，希望了解丢失 1kWh 电量要贴多少成本，这就需要了解单位 成本与单位利润的概念。 1） 、单位利润：将（2）式两边除以售电量 x，则可得到单位利 润的公式： 按省局下达的内部利润有关数据计算，我局 2000 年内部利润为 22413 万元，售电量计划为 72.5 亿 kWh，则单位利润 w=2.2416/72.5=0.0309 元/kWh3.1 分/kWh ，从单位利润的构成分析， 它由两部分组成，前一部分是平均售电单价与计入线损后的购电单 价之差即 y-a /（ 1-z） =（255.06-189.425/0.958 ）10 -3=0.0573 元 /kWh5.7 分 / kWh；第二部分是个变数，即单位售电量的固定费用， 按计划指标计算 b/x=1.9148/72.5=0.0264 元/kWh 2.64 分/ kWh。这 xbzayxWw)1( 关于供电企业内部利润得测算和控制 5 两部分的组成提示我们，售电量越大，第二部分越小，第一部分不 变，使单位利润加大，这就是增加售电量增加利润最好的说明。全 局盈利单位中南城分局 w=0.093 元/kWh ，县区局中北郊局 w=0.056 元/kWh 为最高，是南城分局的 60%，而阳曲电业局 w=0.0114 元 /kWh，仅为南城分局的九分之一。 2） 、单位售电成本：售电总成本=ax/ （ 1-z） +b，所以单位售电 成本也是由两部分组成，前一部分就是变动成本系数，后一部分就 是固定成本单位售电份额。全局 2000 年计划指标 C0=189.45/0.95810-3+1.9148/72.5=0.197+0.0264=0.224 元/ kWh=224 元/MWh，全局单位成本中购电单位占 88%，而固定费用单位售电份 额占 12%。我局售电单价是 0.25506 元/kWh ，所以总利润 W=X（ W0-C0） =X 0.0031 元/kWh，这对于基层企业领导分析逐日 利润变化和内部考核是很有用的。按计划指标计算最低的是河西分 局 C0=0.224 元 / kWh，而最高的是娄烦局 C0=0.299 元/kWh，这说明 我局今年试行的县区分局内部利润考核成本分解是基本合理的。下 面我们把单位利润与单位成本的图画出以加深理解： 图 5 图 6 2、边际成本与边际利润 辞海中解释边际为边缘、边界。形容人说话空洞时说“漫无边 际” 。在经济学领域边际概念很重要。 1）边际成本：如做 100 个杯子总成本是 100 元，每个杯子的平 均成本是 1 元，现在再增加 1 个杯子，成本只增加了 0.5 元，那么边 xbzaC1 际成本就是 0.5 元，而 101 个杯子的平均成本仍很接近 1 元。经济学 上边际成本定义就是增加 1 个单位的产出的额外的或增加的成本。 如一架有空位的客机，增加一个旅客的成本仅是一顿便餐，在正常 客座率下飞机的边际成本是很低的，用数学的语言表达，边际成本 就是成本的增量与产量的增量的比值，即： 由图 7 可看到 Cm 是纵坐标的增量与横坐标增量的之比， CT / x 就是这直线的斜率，也就是直线方程的比例系数。 直线的斜率就是 a/（ 1-z） ，所以对于供电成本来说，售电的边 际成本 Cm=a/（ 1-z） ，对于学过微积分的就知道增量比值就是导数， 图 7 即： 产 量 增 量成 本 增 量xCTbzaxfvT)1( zadxCmT1 关于供电企业内部利润得测算和控制 7 我局 2000 年 a 是峰谷平加权购电价为 189.425 元/ MWh，线损 率 z=4.2%，所以可得到全年的边际成本： 显然，它比平均单位成本 0.224 元/kWh 要少。因为它仅是增量 比值，所以跟固定费用无关。由于各基层单位 a、 z 不同，边际利润 也有区别。阳曲局 Cm=0.21036 元/ kWh 最低，而娄烦县最高 Cm=0.22167 元/ kWh。利用边际成本的概念可比较哪一种用电户每 售一度电可得到较大利益。 2）边际利润，每增售 1kWh 增加的利润。 由于利润 w（ x） 也是一条直线，所以 Wm 也是直线的斜率。 （微积 分中称为变化率、导数） 。 所以直线的斜率（正比例系数）就是边际利润，所以边际利润 计算公式： 所以边际利润=边际收入- 边际成本。全局 2000 年指标算得边际 利润为： 超过 72.5 亿元后，每增售 1kWh，内部利润就增加 5.7 分。如果 售电量达到 75 亿，而平均售电单价 y 小于 255.06 元/ kWh，那么边际 利润也要小于 5.7 分/ kWh 。 3、各因素影响利润的定量计算： 计划情况为 1，实际完成情况为 2，则增利（ W）可按下式计 算： 最后整理为： kWhkhCm/1973.01073.9042.15893 元元 Wmbxzaybzay)1(1)(zyWmkh/0573.)042.5896.25( 3元 1122212 )()( bxzaybxzayW54321 )( 111zayx 分解为五个因素的增利分析，其中： .（5） 售电量增长增利=售电量增量（计划平均单价-计划计损购电单价） （6） 售电单价增利=实际售电量平均单价增量 （7） （8） 购电单价降低增利=实际售电量购电单价差值 固定费用降低值=计划固定费用-实际固定费用 上述增利分解计算也可以计本期与上期累计比，可算出本期各 因素增利情况。 三、内部利润分析经营决策中应用： 1、计划指标的确定： 对省局下达的计划指标可进行校核计算，也可以对利润指标变 动后其它指标的确定进行计算，基本公式为： 2、超利条件下指标选择计算： 按照增利因素分配来落实超利计划。原计划数为第 1 状态，超 利目标为第 2 状态。如 W5=0， W4=0，则就在 z、 y、 x 三个因素 中分配增利。计算程序：（1） )(122yxW12123)(azx计 划 购 电 单 价实 际 供 电 量计 划 线 损 率实 际 售 电 量 计 划 购 电 单 价少 购 供 电 量线 损 率 变 动 增 利 )1()( 2124azxW)(215bbzaxy1 321 关于供电企业内部利润得测算和控制 9 （2） 确定售电量增量； （3） 由 W2，x 2=x1+ x 确定 y，由 y1+ y 确定 y2； （4）由 公式从 W3、x 2 反求线损率指标许可值 z2 值。 3、内部利润的分解与指标协调： 将各县局分局的成本、平均电价格先预确定；按去年实际峰、 谷、平段售电比例确定供电峰、谷、平比例，算出内部加权平均购 电单价；由预定的线损、售电量指标测算各分局县局内部利润，然 后按全局总内部利润进行比较；需加大利润的分局、县局可加大售 电量或降低线损；协调的原则是保总利润而调整可人为努力的 x、z 两个指标。 4、扩销分利的指标计算： 今年省公司规定，比计划超售电量所产生的增利留基层一半， 这样就带来一个扩销分利条件下的指标计算问题。 如果设增利留成系数为 k，则可分两种情况进行计算，一种是 其他各项指标均能达到指标要求，另一种是某一指标达不到要求， 要靠扩大销售来弥补，两种情况有不同的计算方法： （1）其他指标可实现时增利分析的扩销计算： 我们分析依靠扩销增利分成的计算。利用扩销增利公式（5）可 作如下计算： .（9） 如我局 2000 年其他各项指标可能完成，要增利 1000 万元，省 局扩销增利留成系数为 0.5，则代入上式可得 x=1000104/（0.557.33 10-3）=3.48810 8kWh=3.488 亿 kWh， 也就是说超售 3.488 亿，平均电量还达到计划指标实际超利 2000 万 1zay)(121)(az Wzayxk)1( )1(zaykWx 元，但我局只能得 1000 万元。 （2） 、某项指标低于计划时增利分成得扩销计算： 1） 、保利润指标的分析： 设想平均电价低于原计划指标，靠扩销来保原利润指标。思路 是留成增利= 平均电价降低的增利，得下式： 移项合并可得下式： （10） 如我局 2000 年平均售电量比计划指标 255.08 元/MWh，降低 3.0 元/ MWh，即 y=0.003 元/MWh，代入上式可得： 如果平均电价降低 3.0 元/MWh，则留成为 0.5 时，扩销要达到 8.474 亿 kWh。如果平均电价降低仅为 1 元/MWh ，用上式算得 x=2.62108kWh，也就是说平均电价降低 1 元/ MWh，年售电量要 达到 75.12 亿 kWh，才能保持计划利润水平。 2） 、考虑留成后增利为 W 的计算： 可用（10）相仿办法，可得公式： .（11） 验算如下： yxzayxk)()1(1 21y)1()(2zkaykhx8 83381047. 6.2531070)95.4106.25.6.25( 1)(2zkayx 关于供电企业内部利润得测算和控制 11 比计划 2.2413 亿元多 754 万元，这是要上交省局的。因为扩销 增利 其中一半 751 万元，要上交省局的。而平均电价降低的减利 正好是扩销增利的一半。 如我局平均电价降低 1 元/MWh，还要超利 500 万元，留成系 数为 0.5，则代入上式可得： 也就是说如平均售电单价降低 1 元/MWh，年售电量达到 76.93 亿 kWh，才能超利 500 万元，验证如下： 而计划指标是 2.2413 亿元，按 W1 公式计算扩销增利达到 W1=4.42810857.3310-3=253.857105=2538.57 万元，其中一 半交省公司，即为 k W1=0.52538.57104=1269.29104，最终我 局实际扩销增利 W 局存 =2.422108-2.413108- 0.12693108=0.0537108=537104 基本正确。 5、降价促销的有关计算： 全年省公司提出降价促销的举措，仅以供电企业角度看，降价 的幅度如何确定，对这个问题考虑得到这样思路：降价必减利，但 可以以最低要求的销售利润率保持不变来确定降价幅度，那就是寻 找电价与售电量变化规律。 （1） 、销售利润率保持不变条件下降价促销分析，由式（2）