不动产经营租赁(一般计税方法)纳税申报

不动产经营租赁（一般计税方法）纳税申报 新项目一般计税方法(一般纳税人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产) 例 1 某企业为一般纳税人，机构所在地为北京市东城区，纳税人以其 2016 年 6 月 7 日在河北省保定市高开区取得的不动产对外出租，2016 年 7 月共取得租金 收入 111 万元(含税) ，为了对外出租更换照明灯 200 个，购买照明灯取得增值 税专用发票，发票上注明的销售额为 10 万元，税额为 1.7 万元。 相关政策 一般纳税人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产，适用一般计税方法计 税。该案例中纳税人于 2016 年 6 月取得不动产，因此按 11%的税率计算税额。 不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照 3%的预 征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报 纳税。 不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地 主管国税机关申报纳税。 该纳税人机构所在地与不动产所在地不在同一县(市、区)，因此应该在河 北省保定市高开区进行预缴。纳税人出租不动产，需要预缴税款的，应在取得 租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。 该纳税人 2016 年 7 月取得租金，应该于 8 月申报期内在河北省保定市高开区国 家税务局预缴。 报表填写 (一 )纳税人在不动产所在地预缴时 该一般纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产时，应填写增 值税预缴税款表 。纳税人在“预征项目和栏次”部分的第 3 栏“出租不动产” 行次填写相关信息： 1、第 1 列填写纳税人出租不动产取得全部价款和价外费用(含税);在该案例 中该纳税人于 7 月取得租金为 111 万，因此第 1 列“销售额”111 万元 2、第 2 列“扣除金额”无需填写; 3、本例中该纳税人应按照 3%的预征率，因此第 3 列“预征率”填写为 3%。 4、该纳税人 2016 年 8 月应在河北省保定市高开区国家税务局预缴的税额 为： 应预缴税额=111(1+11%)3%=3 万元。第 4 列预缴税额为 3 万。 (二 )申报期内申报表的填写 1、该一般纳税人出租不动产并且按规定预缴的增值税，应填写“增值税纳 税申报表附列资料(四) ”第 5 行“出租不动产预征缴纳税款” 。 2、该纳税人适用一般计税方法，如该纳税人开具了增值税专用发票，则填 写“增值税纳税申报表附列资料(一)”中“一、一般计税方法计税”第 4 行 11%税 率的的 1、2 列：第 1 列销售额=111/(1+11%)=100，第 2 列销项(应纳税额) =111/(1+11%)*11%=11 3、因为此案例中纳税人采用一般计税方法，因此进项税额可以抵扣，购买 照明灯取得增值税专用发票，发票上注明的销售额为 10 万元，税额为 1.7 万元。 应填入增值税纳税申报表(一般纳税人适用)附列资料(二)第 1 栏“认证相符 的税控增值税专用发票” 、第 2 栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣” 。 4、主表 将不含税租金填入主表第 1 行(一)按适用税率计税销售额，相应的税额填 入 11 行(一) 按适用税率计税销售额，进项税额填入 12 行进项税额，预缴税额 3 万元填入 28 行分次预缴税额。 向东城区国