《税务管理与纳税检查》习题

税务管理与纳税检查习题 本习题适用于本学期的期末考试，所列题目为期末试卷试题的出题范围。本次期末考 试题型分为五种：单项选择题（201.5） ；多项选择题（102） ；判断题（101） ；计算 与分析题（56） ；综合题（110） 。 第一部分 客观性试题 1、税收的目的是国家为了（ ） 。 A、实施政治权利 B、组织财政收入 C、实现其管理社会的职能 D、参与社会产品的分配 2、税务登记是指税务机关根据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基 本制度。它的意义在于（ ） 。 A、有利于税务机关了解纳税人的基本情况，掌握税源 B、加强征收与管理，防止漏管漏征 C、建立税务机关与纳税人之间正常的工作联系 D、强化税收政策和法规的宣传，增强纳税意识等。 3、 （ ）是整个税收征收管理的起点。 A、发票管理 B、纳税申报管理 C、税款征收管理 D、税务登记管理 4、从事生产、经营的纳税人，在（ ）时，自工商行政管理机关办理变更登记之日起 30 日内，持相关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记的活动。 A、纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关 B、纳税人因住所、经营地点变动，不涉及变更税务登记机关 C、被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记 D、发生解散 5、除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记 证件的有（ ） 。 A、申请减税、免税、退税 B、申请办理延期申报、延期缴纳税款 C、领购发票 D、开立银行基本账户 6、根据税务登记管理办法规定，发生纳税义务的法人、自然人都必须办理税务登记。 （ ） 7、根据税法规定，从事生产、经营的纳税人外出经营，在（ ）的，应当在营业地办 理税务登记手续。 A、连续超过 180 天 B、同一地累计超过 180 天 C、同一地连续 12 个月内累计超过 180 天 D、同一地连续 12 个月内累计超过 6 个月 8、某私营企业因经营管理不善，于 2011 年 5 月停业，并将厂房转让给他人。6 月份，主 管税务机关检查时发现事情真相后，令该企业原经理张某按规定期限办理注销税务登记。 下列说法正确的是（ ） 。 A、主管税务机关责令张经理按规定期限办理注销税务登记是违法的 B、张经理应该在向工商行政管理部门办理注销登记之前持相关证件向主管税务机关申报 2 办理注销税务登记 C、张经理应该在向工商行政管理部门办理注销登记之后持相关证件向主管税务机关申报 办理注销税务登记 D、张经理已将厂房转让他人，所以张经理也可以将其税务登记证予以转让，不必办理注 销税务登记 9、根据税收管理法规规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他 有关涉税资料至少要保存 10 年。 （ ） 10、 税收征管法实施细则规定，纳税人必须办理纳税申报的情形包括（ ） 。 A、全部或部份产品、项目或者税种享受减税、免税照顾的纳税人 B、当期营业额未达起征点或没有营业收入的纳税人 C、实行定期定额纳税的纳税人 D、按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳税人。 11、( )流程是税收征收管理的中心环节。 A、税款征收 B、税务登记 C、税务稽查 D、纳税申报 12、纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据，不缴或者少缴应纳税款的行为属于( )。 、骗税 B、偷税 C、欠税 D、抗税 13、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限扣缴税款的，税务机 关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的( )的滞纳金。 、万分之一 B、万分之五 C、千分之一 D、千分之五 14、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的情况下，下列说 法正确的是( )。 A、没收违法所得优先于税收，税收优先于罚款 B、税收优先于罚款、没收违法所得 C、罚款优先于税收和没收违法所得 D、没收违法所得应当优先于税收和罚款 15、税务机关对纳税人、扣缴义务人和纳税担保人采取强制执行措施时，( )不在强制 执行措施的范围之内。 A、未缴纳的滞纳金 B、商品货物 C、个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品 D、在开户银行或者其他金融机构的存款 16、某纳税义务人从 2003 年 1 月 1 日起使用计算机记账，下列有关说法不正确的是( )。 、纳税人使用计算机记账的，应当在 2003 年 2 月 l 日将纳税人的会计核算软件、使用说 明书及相关资料报送主管税务机关备案 B、纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确完整计算其收入和所得，应当建立总账 及与纳税有关的其他账簿 、纳税人会计制度健全，能通过计算机正确完整计算其收入和所得的，其计算机输出完 整的书面会计记录，可视同会计账簿 、纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计 处理办法和会计核算软件报送税务机关备案 17、在纳税评估中发现纳税人有偷税行为的，下列正确的处理方法是( )。 A、移交税务稽查部门处理 3 B、主管税务机关约谈纳税人 C、主管税务机关报经县以上税务局局长批准采取保全措施 D、主管税务机关到生产经营现场了解情况、审核账目凭证 18、对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，主管 税务机关应( )。 A、提请纳税人自行改正 B、督促纳税人按照税法规定逐项落实 C、进行税务约谈 D、移交税务稽查部门处理 19、税务机关应履行的义务有( )。 A、提供税收政策咨询服务 B、依法为纳税人办理税务登记、发票领购手续 C、承担税务行政诉讼的举证责任 D、依法保护纳税人的合法权益 20、纳税人在税收征纳关系中的权利有( )。 A、按期履行纳税申报 B、依法申请缓税、减税、免税、出口退税 C、依法提请税务行政复议 D、依法检举税务人员有悖公平征税，侵害纳税人合法权益的问题 21、税务机关追缴欠税的主要手段有( )。 A、纳税担保 B、课征滞纳金 C、强制征收 D、阻止出境 22、以下有关纳税人权利表述正确的有( )。 A、纳税人有申请延期申报和延期缴纳税款的权利 B、纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密 C、纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利 D、纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税人自结算税款之日起 5 年内发现，可以向税务机 关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息 23、下列有关追征税款的说法不正确的有( )。 、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征税款和滞纳金 B、因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在 10 年内追征税款 C、对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关可以在 20 年内追征 D、对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金 24、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，( )，可申请延期纳税。 A、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 B、当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 C、当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后，不足以缴纳税款的 D、当期货币资金在扣除应付职工工资、应计提的公益金、公积金后，不足以缴纳税款的 25、下列各项财产在税收保全措施之内的有( )。 A、个人的豪华住房 B、个人抚养的与之共同居住生活的配偶的金银首饰 C、个人的机动车辆 D、个人的维持生活必需的价值为 2000 元人民币的电器 26、下列有关纳税申报的具体要求，说法正确的有( )。 A、实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 B、纳税人享受免税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报 C、纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报，可以延期办理；但是，应在不可抗力情 形消除后立即向税务机关报告。税务机关应查明事实，予以批准 4 D、扣缴义务人，若当期没有发生扣缴义务，可以不报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 27、在进行纳税评估时，发现纳税人有下列( )情形，应移交税务稽查部门处理。 A、纳税申报表填写错误，有较大数额税款少纳 B、虚开增值税专用发票偷税 C、销售货物价格明显偏低无正当理由 D、逃避追缴欠税 28、下列属于税务机关的义务的有( )。 、进行税务检查 B、对违法涉税行为进行处罚 、受理减免、退税申请 D、受理税务行政复议 29、某食品加工厂财会人员出国出差未归，没能够及时处理账务，无法按期进行纳税申报。 该厂经理因此到该县国税局申请办理延期申报。下列说法正确的是（ ） 。 A、国税局可以核准其延期申报 B、该厂必须按照上期实际缴纳的税额预缴税款 C、国税局不可以核准其延期申报 D、该厂应该在国税局核准的延期内办理税款结算 30、税务机关在税务稽查构成要件中属于（ ） 。 A、主体 B、对象 C、客体 D、要件 31、对于自产产品用于管理部门的销售额和销项税额的检查，下列说法正确的是（ ） 。 A、应作销售记录，不需计提销项税额 B、应作销售记录，并计提销项税额 C、不作销售记录，应计提销项税额 D、不作销售记录，亦不作计提销项税额 32、在税务检查中如果发现如下会计分录：借记应收账款，贷记库存商品，则最有可能是 （ ） 。 A、纳税人以产成品抵偿债务 B、纳税人隐瞒经营收入 C、纳税人存在账外经营行为 D、纳税人销售价格明显偏低 ,且无正当理由 33、某市食品加工厂（一般纳税人）生产生熟肉制品，在对其检查时，发现该厂 2 月份第 30 号凭证会计分录为：借记其他应收款 5600，贷记库存商品 香肠 5600。凭证下附有该 厂全体职工签名册。经核实，为春节期间向职工优惠销售香肠。则下列说法正确的是（ ） 。A、该厂的行为属偷税行为，应将 “库存商品 香肠”调整为“主营业务收入 香肠” B、该厂的行为属偷税行为，应按规定视同销售，计提销项税额 C、该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出 D、该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月香肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项 税额 34、在对某商场进行日常检查时，发现该商场销售空调，并提供安装服务，8 月份空调销 售额为 50 万元（不含税） ，收取的安装费为 5 万元，则该商场计征流转税的方法是（ ） 。 A、空调销售额应缴纳增值税，但安装费缴纳营业税 B、空调销售额、安装费应缴纳增值税 C、全部收入均应缴纳增值税 D、全部收入均应缴纳营业税 35、纳税人采取直接收款方式销售应税消费品，货款已收到，货物未发出，但提货单已交 购买方，其正确的会计分录为（ ） 。 5 A、借：现金 贷：库存商品 B、借：现金 贷：主营业务收入 C、借：现金 贷：主营业务收入 应交税金 应交增值税（销项税额） D、借：现金 贷：主营业务收入 应交税金 应交增值税（销项税额） 借：营业税金及附加 贷：应交税金 应交消费税 36、税务人员在税务稽查中发现，甲炼油厂运输车间领用汽油时的会计分录为： 借：生产 成本 辅助生产成本（运输车间） 贷：库存商品 汽油。则该企业（ ） 。 A、少计了增值税 B、既少计了增值税，又少计了消费税 C、应将“库存商品 汽油” 改为“主营业务收入 汽油” D、处理正确 37、纳税人以应税消费品抵债，其计税价格是（ ） 。 A、当月同类消费品加权平均价格 B、材料成本（1+ 成本利润率） C、材料成本（1+ 成本利润率）+消费税 D、同类消费品最高销售价格 38、出口货物退（免）税检查的税种是（ ） 。 A、增值税和消费税 B、增值税、消费税和营业税 C、增值税和营业税 D、增值税、消费税和关税 39、某企业为增值税一般纳税人，购进原材料一批，不含税价 120000 元，增值税 20400 元， 运输过程中的保险费 800 元，入库前的挑选整理费 300 元，采购过程业务招待费 1000 元， 该批原材料的采购成本为（ ） 。 A、141500 元 B、121100 元 C、122100 元 D、120800 元 40、某建材商场本月销售建材材料，另外兼营零星安装工程，且未分开核算材料销售和安 装工程收入，本月共计购进材料 100 万元(不含税) ，另购进安装工程用材料 20 万元(不含税)， 则本月进项税额为( ) 万元。 A、20.4 B、17 C、7.2 D、4.8 41、某电视机厂(一般纳税人 )销售给某商场 100 台电视，不含税单价为 2300 元/ 台，已开具 专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费 1500(开具普通发票) 。当月该企业可以抵扣 的进项税额为 3400 元。该企业应纳增值税是( )元。 A、35955 B、35917.95 C、35700 D、4127.95 42、某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为 2000 万元，关税税额为 2000 万元， 小汽车适用增值税税率为 17%,，消费税税率为 5%,则该公司应纳增值税为 ( )万元。 A、680 B、375.79 C、1395.79 D、715.79 43、下列销售行为中，可以按销售差额作为销售额计税的是( )。 A、金银首饰以旧换新 B、所有货物的以旧换新 C、还本销售 D、以物易物 6 44、根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误的是( )。 A、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额 的凭据，并将提货单交给买主的当天 B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C、采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天 D、委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天 45、增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付邮寄费，按现行的税法规定应( )。 A、按正常运费依 7%计算进项税额 B、按正常运费依 10%计算进项税额 C、不允许计算进项税额抵扣 D、购买货物的邮寄费可计算进项税额 46、某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金 额处理正确的是( )。 A.冲减销售收入，但不减少当期销项税额 B.冲减销售收入，同时减少当期销项税额 C.增加销售费用，减少当期销项税额 D.全部计入财务费用，不能减少当期销项税额 47、某轮胎厂收到汽车制造厂抵顶货款卡车一辆，取得的专用发票上注明的增值税款为 17000 元。轮胎厂得到汽车后，随即又转让给另一企业作固定资产使用。按现行增值税法 规定，轮胎厂销售的汽车应当( )。 A、免征增值税 B、按 6%征收增值税，不得开具增值税专用发票 C、按 17%征收增值税，不得开具增值税专用发票 D、按 17%征收增值税，可以开具增值税专用发票 48、从事运输业务的单位和个人，发生的主要销售货物并负责运输所售货物的混合销售行 为，应征收( )。 A、营业税 B、增值税 C、消费税 D、预提所得税 49、企业接受捐赠转入的货物，其增值税专用发票上注明的增值税额( )。 A、可以抵扣 B、不可以抵扣 C、进项转出 D、按 6%抵扣 50、下列说法中正确的表述是(D ) 。 A、收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不征消费税 B、销售金银首饰，其包装物只要能分别核算，不征消费税 C、收取啤酒押金时间超过一年不再退还的，应征收消费税 D、白酒的包装物押金无论如何核算都应征收消费税 51、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售按( )征收消费税。 A、销售额全额 B、金银首饰销售额 C、其他产品销售额 D、按所占比重 52、下列项目中，不允许在应税所得额中扣除的有( )。 A、对外投资支出 B、劳动保护支出 C、违反经济合同违约金 D、广告性质赞助支出 53、下列收入中，不直接计入企业收入总额，计算征收企业所得税的有( )。 A、固定资产盘盈收入 B、教育费附加返还款 C、接受捐赠的收入 D、包装物押金收入 7 54、企业在计算应纳税所得额时，对于在生产经营过程中租入固定资产而支付的租赁费， 不能直接作为费用扣除的是( )。 A、经营租赁方式发生的租赁 B、融资租赁方式发生的租赁费 C、承租方支付的手续费 D、安装交付使用后支付的利息 55、对纳税人采用“以旧换新”方式销售货物，检查其有无将收回旧货物直接冲减销售额 的情况，下列方法正确的是（ ） 。 A、检查“主营业务收入”明细账中有否产品（商品）销售价格明显偏低的情况 B、检查销售额与旧货作价额是否在同一张发票上注明 C、检查纳税人“主营业务成本 ”明细账的贷方发生额与“原材料 ”“辅助材料”等账户 的借方发生额核算内容是否一致 D、检查纳税人“主营业务成本 ”明细账的借方发生额与“库存商品”等账户的贷方发生 额核算内容是否一致 56、对自产应税消费品销售情况进行检查，主要应检查（ ） A、 “主营业务收入”科目贷方发生额 B、 “库存商品”科目贷方发生额 C、盘点表的结存额和仓库数量账 D、 “生产成本”的贷方发生额 57、某烟厂生产销售卷烟和烟丝,该厂附设非独立核算车队,检查中应注意( )。 A、卷烟和烟丝销售是否分别核算 B、车队运费收入是否分别核算 C、车队运费收入是否计提增值税和消费税 D、车队运费收入不予检查 58、对外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的计税依据的检查，应注意 （ ） 。 A、检查纳税人的“委托加工物资 ”明细账并与有关记账凭证，原始凭证相核对，看委托 加工收回时受托方是否已代收了消费税 B、检查“生产成本”明细账，并与 “发出材料” “原材料”的有关凭证相核对，看委托加 工收回或外购的材料是否用于生产应税消费品 C、检查外购或委托加工收回的应税消费品的领用数量 D、检查“原材料”科目借方发生额，外购应税消费品采购费用不能计算扣 除消费税 59、税收调整增加的项目一般有（ ） 。 A、违法经营的罚款和被没收财物的损失 B、赞助支出 C、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分 D、超过规定限额的业务招待费支出 60、税收调整减少的项目一般有（ ） 。 A、弥补亏损 B、股息收入 C、国库券利息收入 D、境外收益 61、企业下列收入，应计入收入总额计算缴纳所得税的有（ ） 。 A、在建工程发出的试运行收入 B、国库券利息收入 C、外单位公款支付的利息 D、固定资产盘盈收入 62、下列项目中属于营业外支出的有（ ） 。 A、固定资产盘亏 B、产成品盘亏 C、水灾损失 D、劳动保险费 63、企业发生的借款利息支出，在计算应纳税所得额时，不得以收入总额中扣除的有（ ） 。 8 A、筹办期间发生的借款利息 B、在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出 C、开发无形资产的借款利息支出 D、以融资租赁方式租入固定资产投入使用前发生的借款利息支出 64、检查固定资产项目情况的具体内容包括（ ） 。 A、要检查固定资产原值比上期数额的增减变化情况 B、要检查本期提取的折旧额是否与固定资产的增减变化情况相适应 C、要检查购置固定资产的总额和票据 D、要检查固定资产构成情况 65、对应付账款各期数额进行分析比较，如发现数额异常，可能发现的问题有（ ） 。 A、将销售收入或应税收入列入应付账款科目，隐瞒收入 B、将销售收入或应税收入在统一结算账户核算，隐瞒收入 C、虚列购货成本 D、虚抵进项税额 66、企业经营规模无较大变化，而销售利润率变化较大时，可能存在的问题有（ ） 。 A、收入不实 B、成本不实 C、隐瞒销售利润 D、虚增销售利润 67、应重点检查其贷方发生额和红字冲销额，看其有无隐匿应税收入而偷缴税款等情况的 账户有（ ） 。 A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、营业外收入 D、投资收益 68、对税务检查中发现的疑点和问题，要查清问题，落实定案，只有通过检查会计凭证的 （ ）才能实现。 A、合法性 B、完整性 C、真实性 D、正确性 69、税务稽查的依据包括( )。 A、税收法律、法规、规章 B、财务会计制度 C、刑事法律制度 D、经济法律 70、下列对税务稽查方法表述正确的是( )。 A、税务检查方法是检查人员与检查对象发生联系的媒介 B、税务检查方法只包括账务检查方法 C、税务检查方法不包括对实物/ 场所检查的方法 D、各种税务检查方法各成体系，可以同时使用 71、在销售价格之外向购货方收取的下列费用，应并入销售额计算纳税的是( )。 A、收取的违约金 B、收取的优质费 C、代收的发展基金 D、收取的包装物押金 72、纳税人将委托加工收回的应税消费品继续使用时，以下各种使用情况中不需再缴纳消 费税的有( )。 A、用于直接销售 B、继续加工成应税消费品并销售 C、用于对外投资或无偿赠送他人 D、继续加工成非应税消费品并销售 73、行政处罚的种类有( )。 A、警告 B、罚款 C、责令停产停业 D、行政拘留 74、纳税人为他人代开增值税专用发票，除按税法规定处罚外，还要按代开发票上注明销 货金额计入该纳税人的销售帐户，计算缴纳增值税，凡未计入销售帐户的，按偷税论处。 （ ） 9 75、固定业户到外县（市）销售货物，如果未持有其机构所在地的税务机关核发的外出经 营活动税收管理证明，销售地主管税务机关应按税法规定的税率征收增值税，不得抵扣进 项。 （ ） 76、纳税人如有移送货物到外县（市）的分支机构用于销售的记录，应对照“应交税金 应交增值税（销项税额） ”科目的核算内容，检查其有无计提销项税额。 （ ） 77、用于修理机器设备的修理用零配件的进项税额，按有关法规规定不得申报扣税。 （ ） 78、小规模纳税人的“主营业务税金及附加”科目只能包含消费税、城市维护建设税、教 育费附加等，不得包含应纳增值税。 （ ） 79、检查企业存货项目时，要计算存货周转率和存货周转天数，确定其合理的存货水平， 检查其是否有虚开进项发票、虚增销售成本等情况。 （ ） 80、如果企业流动比率较小而速动比率较大时，说明企业存货过多，应对存货情况作重点 分析和实施进一步的稽查。 （ ） 81、检查企业销售成本时，在价格无较大变化的情况下，销售成本率与前期、上年、同类 企业相比有较大幅度变动时，就应实施进一步稽查，看有无隐匿销售利润、虚列生产成本 特别是虚开进项发票等问题。 （ ） 82、企业利润总额是一项综合性指标，在对销售收入额、销售成本、销售税金及附加、销 售利润检查后，一般不再对企业利润总额进行检查。 （ ） 83、对从价定率缴纳消费税的纳税人报送的消费税纳税申报表，应检查其“销售额”与增 值税纳税申报表填列的销售额是否一致。 （ ） 84、企业发生年度亏损，应以企业财务报表中反映的亏损额，按税法规定的亏损弥补期限， 在以后纳税年度的所得税中弥补。 （ ） 85、企业向保险公司缴纳的与取得应税所得有关的财产保险等各种保险费用，经主管税务 机关审查核实，可在税前扣除。 （ ） 86、税务检查中税前列支税额主要填列按规定，应在所得税前列支的税种包括增值税、消 费税、营业税、资源税和城建税，教育费附加也可视同税金列入。 （ ） 87、税务检查中，如果查获额较小，影响当期利润较小， 可不将查获额分配计算，而全部 视同查增所得额计算，检查后只补税不调账。 （ ） 88、通过税务稽查，把形形色色的偷税案件及查处情况，定期不定期地予以曝光，用深查 严处的事实告诉人们依法纳税，造成一种强大的社会影响。这属于税务稽查的惩处职能。 （ ） 89、在税务行政强制执行过程中，不发生执行和解问题。( ) 90、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间为收到销 售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。 （ ） 91、对于纳税人进货退回或折让而不扣减当期进项税额，造成不纳或少纳税的，都将被认 定为是偷税行为，并按偷税予以处罚。 （ ） 92、对从事货物生产、批发或零售业务以外的其他行业的纳税人的混合销售行为，应征收 增值税。 （ ） 93、购进钢材生产的自行车，用于赞助运动会奖品，钢材的进项税金允许抵扣。 ( ) 94、纳税人将应税消费品用于抵债，应按当月同类消费品加权平均售价计缴消费税。 ( ) 95、纳税人委托个体户加工应征消费税产品，由受托方代扣代缴消费税。 （ ） 96、纳税人通过自设独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额 或者销售数量计算征收消费税。 （ ） 97、纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料，应当按纳税人同类应税消费品的最高销 10 售价格作为计税依据。 （ ） 98、纳税人自产的应税消费品用于投资入股，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价 格作为计税依据。 ( ) 99、除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，减免或返还的流转税 需并入企业利润，征收企业所得税。 ( ) 100、纳税人委托金融企业直接借出的款项如果无法收回，可以作为财产损失在税前扣除。 ( ) 101、A 企业交给 B 企业烟叶 5 吨（每吨成本 250 元）委托加工成烟丝，B 在生产过程中 代垫辅助材料实际成本 250 元，协议加工价 1500 元。B 应代收代缴消费税（ ）元。 （消费税税率 30%） A、297.50 B、1285.71 C、525.00 D、900.00 102、某自行车厂为增值税一般纳税人，国税局稽查人员对其增值税纳税情况进行全面检查 时，发现该厂用一批自行车（销售价格共计 11700 元）换取某轮胎厂的一批轮胎。下列说 法正确的是（ ） 。 A、应确认主营业务收入 10000 元 B、应确认销项税额 1700 元 C、应确认进项税额 1700 元 D、应确认原材料成本 11700 元 103、某化妆品销售公司同事销售化妆品和护肤护发品，并将部分化妆品和护肤护发品组成 成套化妆品出售。此企业成套销售护肤护发品、化妆品零售价分别计 100000、80000 元。 下列说法正确的是（ ） 。 （化妆品消费税率 30%） A、应确认消费税 20512.82 元 B、应确认增值税销项税额 26153.85 元 C、应确认消费税 77142.86 元 D、应确认消费税 46153.85 元 104、A 厂为增值税一般纳税人，为装修厂会议室，购入装饰材料加税合计 10000 元，取得 增值税专用发票。下列说法正确的是（ ） 。 A、应确认进项税额 1700 元 B、应确认进项税额 1452.99 元 C、应确认进项税额 0 元 D、应确认在建工程成本 8547.01 元 105、某商场(增值税一般纳税人 )与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。 2011 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款 120 万元、进项税额 20.4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。 A、商场应按 120 万元计算销项税额 B、商场应按 124.8 万元计算销项税额 C、商场当月可抵扣的进项税额为 20.4 万元 D、商场当月可抵扣的进项税额为 19.7 万元 第二部分 主观性试题 1、资料：某市“东风服装厂”(系部属国有企业) ，为增值税一般纳税人，生产加工各类服 装。2011 年 3 月上旬，国税局稽查干部对该厂 2009 年的增值税以及有关会计核算情况进 行了较全面的检查。摘录以下凭证资料： （1）7 月 8 日、24 号凭证，基本生产车间将矾布条等下脚料、边角料卖给某废旧物资回收 11 站。编制分录： 借：银行存款 5850 贷：制造费用 5850 （2）8 月 16 日、56 号凭证，附原始凭证为财产自然灾害损失报告单 l 张，注明原材料 （布匹）因仓库漏雨发生霉烂损失，账面成本价 4000 元。 编制分录： 借：待处理财产损溢 4000 贷：原材料 4000 经核实，月未已经批准核销，转至“营业外支出”科目的借方 4000 元。 （3）9 月 27 日、138 号凭证，结算当月外购水电费 74080 元，其中向市电力公司支付电费 44000 元，取得的增值税专用发票注明增值税额 7480 元；向自来水公司支付水费 20000 元， 增值税专用发票上注明增值税额 2600 元。账务处理如下： 结算水电费，按总额并入辅助生产成本： 借：生产成本 辅助生产成本 94000 应交税费 应交增值税(进项税额 ) 10080 贷：银行存款 74080 分配水电费时， 借：制造费用 45000 管理费用 19000 贷：生产成本-辅助生产成本 64000 经核实，福利部门负担的电费 5000 元，并记入“管理费用”账户中。 （4）10 月 17 日、102 号凭证，销售服装一批，取得承运部门开具的运货发票上注明的运 费 10000 元，装卸费 200 元，保险费 100 元，合计 10300 元。编制分录为： 借：销售费用 10300 贷：银行存款 10300 要求：扼要指出存在的纳税问题。 按错账发生的月份，按纳税期逐期计算各月份应补(退)增值税情况，并作相应的账务调 整。 查补各税费，按所属纳税期限分别计算其滞纳金数额( 假定滞纳天数的确定，开始 日均以各期应补税额次月的第 l1 日计算，截止日以 2011 年 4 月 10 日计算)。 2、某家用电器商场 8 月份发生以下业务： （1）销售上月购入的空调 400 台（进价 3500/台） ，每台售价 4500 元。 （2）按进价卖给内部职工 50 台空调。 （3）销售本月购入的冰柜 20 台（进价 2800 元/台） ，每台售价 3500 元，并实行买一赠一， 赠送的小家电价值 100 元/件。 （4）以旧换新销售冰箱 80 台，旧冰箱收购价 200 元/台，新冰箱出售实际收款 1800 元/ 台。 （5）5 年前还本销售方式售出 1000 台彩电,本月为还本期,还本额为 200 元/台。 （6）从生产厂家购进同牌产品、型号空调 100 台，冰柜 50 台。由于商场资金周转一时困 难，只先付了 50 台冰柜货款，100 台空调货款先付 25%（即 87500 元） ，其余货款一个月 内分三次付清。生产厂家开具了 50 台冰柜和 100 台空调的两张增值税专用发票，注明税 金分别为 23800 元和 59500 元。冰柜的增值税专用发票已通过论证，空调的增值税专用发 票论证未通过。 （7）月底,有 10 台已售出的空调因质量问题,顾客要求退货。商场退给厂家，并提供了税务 机关开具的开具红字发票通知单，收回红字专用发票上注明退货款及税金共 40950 元。 9 月初商场计算当月应纳增值税额为： 12 销项税额=(400-10) 4500+203500+80(2000200) 17%-2001000134730（元） 进项税额238005950083300（元） 应纳税额1347308330051430（元） 要求：分析上述处理是否正确，如有错误，请正确计算该商场 8 月份应纳的增值税额。 （以 上价格均为不含税价） 3、某工业企业，系增值税一般纳税人，增值税税率为 17。通过审查 2011 年会计报表及 有关账证，取得如下资料： 1）企业当年取得销售收入 1100 万元，其中折扣销售额 5 万元（销售额和折扣额在同一张 销售发票上注明） 。 2）产品销售成本为 200 万元。 3）企业期间费用净支出总额 150 万元，其中研究新技术的开发费 20 万元；赞助与其有关 联关系的高等学校的研究开发新产品费用 25 万元。 4）企业当年提取存货跌价准备 35 万元。 5）企业取得国家各种补贴收入 37 万元，其中，对指定专项用途的补贴 10 万元，按有关文 件可免征所得税。 6）接受实物捐赠价值（含税）20 万元。 7）逾期未返还的押金 7.02 万元。 该企业是这样计算企业所得税的： 应纳税所得额 1100520015020503537737 万元； 应纳所得税额 73733243.21 万元. 要求：请根据上述资料，分析企业计算的所得税是否正确。如不正确，请逐项分析并 计算该企业 2011 年度应纳的企业所得税。 4、某市皮革厂是生产皮革制品的一般纳税人企业，某年税务人员在对该厂当年增值税纳税 情况进行检查时发现企业将一批售价为 5000 元（不含税价格） ，成本为 4000 元的皮革制品 用于在建工程人员的年终奖金，会计分录为： 借：在建工程 4000 贷：库存商品 4000 要求：分析存在的问题；计算应补缴的税款； 账务调整 。 5、某市糕点厂是生产糕饼点心的一般纳税人企业，某年税务人员在对该厂当年增值税纳税 情况进行检查时发现企业将一批售价为 5000 元（不含税价格） ，成本价为 4000 元的糕点用 于生产人员的季度奖金，会计分录为： 借：应付职工薪酬 4680 贷：库存商品 4000 应缴税费-应交增值税（销项税额） 680 要求：分析存在的问题；计算应补缴的税款；账务调整。 6、某市糕点厂是生产糕饼点心的一般纳税人企业，某年税务人员在对该厂当年增值税纳税 情况进行检查时发现企业将一批专用发票注明购进价格为 4000 元的面粉（无同类产品售价） 用于企业利润分配，会计分录为： 借：原材料 4000 应交税费 应交增值税（进项税额） 520 13 贷：银行存款 4520 借：应付股利 4000 贷：原材料 4000 要求：分析存在的问题；计算应补缴的税款； 账务调整。 7、某县级国有塑料薄膜公司为增值税一般纳税人，主要经营生产各种防水塑料薄膜、农膜 业务，某年税务人员对当年企业的纳税情况进行检查时发现企业销售给某化工企业防水塑 料薄膜共收价款 11300，误按 13%税率申报纳税，是但该薄膜并非用于农业生产。会计分 录为： 借：银行存款 11300 贷：主营业务收入 10000 应交税费 应交增值税（销项税额） 1300 要求：分析存在的问题；计算应补缴的税款； 账务调整。 8、某大型家电连锁超市为增值税一般纳税人，主要经营销售各种家电产品，某年税务人员 对企业当年的增值税纳税情况进行检查时发现企业零售家电时，时常向顾客收取质量保证 费，企业只将家电货款计入主营收入，将向顾客收取的质保费全部计入营业外收入账户。 会计分录为： 借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费 应交增值税（销项税额） 34000 借：银行存款 6000 贷：营业外收入 6000 要求：分析存在的问题；计算应补缴的税款；账务调整。 9、某酒厂 2012 年 5 月销售酒精 450 吨，使用包装桶 1350 个，酒精的销售价格为每公斤 5 元。其中有 450 个包装桶随同 150 吨酒精作价出售，包装桶不收取押金，每个包装桶销售 价格 50 元；有 450 个包装桶随同 150 吨酒精销售，但包装桶不作价销售而是收取押金，每 个包装桶收取押金 50 元；另外 450 个包装桶随同 150 吨酒精作价销售，同时每个包装桶另 外收 10 元押金。酒精消费税税率为 5。确定该厂当月销售酒精的应纳消费税额。 10、怡然日化公司属增值税一般纳税人，本月销售化妆品一批，开具增值税专用发票上注 明价款 120 000 元。随同化妆品出售包装物一批，单独作价，开具普通发票一张注明金额 为 10 000 元，款项均已收，产品已发出，则如何确定该公司此笔业务的计税依据？若包装 物不随同化妆品销售，而且收取押金 10 000 元，后因对方逾期未返回包装物而不再退还押 金，则对于这笔押金收入又该如何处理？ 11、某生产企业系增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，某年 1 月 25 日至 28 日，当 地主管机关对其上年 12 月份的生产经营情况及应缴纳的增值税进行了检查，取得会计资料 如下： （1）12 月 5 日 12 号凭证：购进原材料一批，已验收入库，取得增值税专用发票一张，注 明价款 200000 元，税额 34000 元。取得运输部门开具的运费普通发票一张，注明运费 10000 元，装卸费 6000 元，款项均未支付。企业账务处理为： 借：原材料 214880 应交税费应交增值税（进项税额） 35120 14 贷：应付账款 250000 （2）12 月 10 日 26 号凭证：购进机械设备一台并投入使用，取得增值税专用发票注明价 款 150000，税额 25500；取得运费结算普通发票一张，注明运费 8000，其他杂费 2000；款 项已付。企业账务处理为： 借：固定资产 159300 应交税费应交增值税（进项税额） 26200 贷：银行存款 185500 （3）12 月 12 日 42 号凭证：销售产品一批，开出增值税专用发票一张，注明价款 100000 元，税额 17000 元，货已发发出；开出普通发票，取得包装物销售收入 35100，款以收存 银行。企业账务处理为： 借：银行存款 152100 贷：主营业务收入 100000 应缴税费应交增值税（销项税额） 17000 应付职工薪酬应付福利费 35100 （4） 12 月 18 日 50 号凭证：没收逾期的出租车包装物押金 9360。企业账务处理为： 借：其他应付款 9360 贷：营业外收入 9360 （5）12 月 21 日 60 号凭证：本单位基建工程领用材料一批，成本价（不含运输费用） 180000 元。企业账务处理为： 借：在建工程 180000 贷：原材料 180000 （6）12 月 24 日 96 号凭证：收购免税农产品一批作原材料，支付收购价款 120000 元，支 付运输单位的运输费用 5000 元，货物已验收入库，相关票据符合规定。企业账务处理为： 借：原材料 125000 贷：现金 125000 （7）12 月 25 日 102 号凭证：将自产应税货物成本价格 90000 元（同类货物的不含税市场 销售价格为 100000 元）捐赠给受灾地区。企业账务处理为： 借：营业外支出 90000 贷：库存商品 90000 （8）12 月 26 日 133 号凭证：销售下脚材料，开具普通发票，取得含税销售收入 11700 元。 企业账务处理为： 借：银行存款 11700 贷：其他业务收入 11700 （9）12 月 28 日 150 号凭证：接受某单位捐赠货物一批，取得了对方开具的增值税专用发 票，注明货物金额 100000 元，增值税税额 17000 元。企业账务处理为： 借：原材料接受捐赠的原材料 11700 贷：营业外收入 11700 （10）12 月 30 日 180 号凭证：后附存货盘存表一张，盘亏原材料成本 20930 元（其中含 运输费用 930 元） 。企业账务处理为： 借：待处理财产损益 20930 贷：原材料 20930 （11）其他资料：上年 12 月末“应交税费应交增值税（进项税额） ”明细账有借方余 额 25000 元。 15 要求： （1）根据税法规定，检查该企业会计核算存在的问题；计算上年 12 月份企业应补（或退） 的增值税税额。 （2）根据检查的经济业务，对“应交税费应交增值税”明细账作相关的调账处理。 12、华美电子设备生产公司（以下简称华美公司）是某市一家电子设备生产企业，2006 年 一月开始生产经营活动，主要生产电脑显示屏，2007 年发生亏损 30 万元，2008 年华美公 司在经营中发生如下业务（适用税率为 25%）： （1） 全年销售显示器取得销售收入 8000 万元（不含以物易物的部分） ，全年购进原材料， 取得增值税专用发票，注明税款为 680 万元（已通过主管税务机关认证） 。 （2） 2 月，华美公司将资产的一批显示器换取 A 企业的原材料，市场价值为 200 万元， 成本为 125 万元，华美公司已做销售账务处理，换取的原材料价值 200 万元，双方均开具 了专用发票。 （3） 华美公司接受捐赠原材料一批，价值 100 万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票， 进项税额 17 万元，当年还获得政府财政拨款 50 万元，这两项收入均已计入营业外收入。 （4） 1 月，华美将闲置的甲车间出租给 B 公司，全年收取租金 200 万元 。 （5） 公司全年显示器销售成本为 6000 万元（不含以物易物的部分） ；其他业务成本为 100 万元；发生的销售费用为 800 万元，其中广告及业务宣传费为 600 万元，其中 10 万元未通 过媒体传播。 （2007 年发生的广告费还剩 60 万元尚未抵扣） ；管理费用 600 万元，其中业 务招待费为 300 万元，新产品开发费为 100 万元；财务费用为 400 万元，其中 20 万元为购 置新生产设备发生的利息支出。 （6） 华美公司 2006 年将 300 万元开办费作为管理费用在税前全部列支，但是按照税法规 定，应将其作为长期待摊费用分期摊销，2008 年摊销额为 100 万元。 （7） 已计入成本、费用的全年实发工资为 400 万元（工资符合合理限度）