aa财政学期末复习资料

财政学复习资料 一、名词解释 公共产品：是指由政府部门(公共部门)提供的、用来满足社会公共需要的物品 和服务。 消费税：消 费 税 是 在 对 货 物 普 遍 征 收 增 值 税 的 基 础 上 ， 选 择 少 数 消 费 品 再 征 收 的 一 个 税 种 ， 主 要 是 为 了 调 节 产 品 结 构 ， 引 导 消 费 方 向 ， 保 证 国 家 财 政 收 入 。 （ 消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应 税消费品征收的一种税。） 购 买 性 支 出 ： 是 指 直 接 表 现 为 政 府 购 买 商 品 和 服 务 的 活 动 的 支 出 ， 包 括 购 买 进 行 日 常 政 务 活 动 所 需 的 或 用 于 国 家 投 资 所 需 的 商 品 或 服 务 的 支 出 ， 它 体 现 的 是 政 府 的 市 场 再 分 配 活 动 。 转 移 性 支 出 ： 是 指 政 府 按 照 一 定 方 式 ， 把 一 部 分 财 政 资 金 无 偿 地 ， 单 方 面 转 移 给 居 民 和 其 他 收 益 者 的 支 出 ， 主 要 有 补 助 支 出 、 捐 赠 支 出 和 债 务 利 息 支 出 ， 它 体 现 的 是 政 府 的 非 市 场 型 再 分 配 活 动 。 拉 弗 曲 线 : 一 般 情 况 下 ， 税 率 越 高 ， 政 府 的 税 收 就 越 多 ， ； 但 税 率 的 提 高 超 过 一 定 的 限 度 时 ， 企 业 的 经 营 成 本 提 高 ， 投 资 减 少 ， 收 入 减 少 ， 即 税 基 减 小 ， 反 而 导 致 政 府 的 税 收 减 少 ， 描 绘 这 种 税 收 与 税 率 关 系 的 曲 线 叫 做 拉 弗 曲 线 。 社保支出：是财 政 转 移 支 付 的 重 要 内 容 ， 主 要 是 指 国 家 财 政 用 于 社 会 保 障 方 面 的 支 出 ， 并 包 括 非 财 政 经 费 安 排 的 社 会 保 障 支 出 。 其 内 容 主 要 包 括 社 会 保 险 支 出 和 社 会 福 利 支 出 （ 含 社 会 救 济 支 出 或 社 会 补 助 支 出 和 社 会 优 抚 支 出 ） 两 方 面 。 财 政 挤 出 效 应 ： 是指政府开支增加所引起的私人支出减少，这样就减弱了扩张 性财政政策刺激经济的作用。 税收负担：是 指 纳 税 人 承 担 的 税 收 负 荷 ， 亦 即 纳 税 人 在 一 定 时 期 应 交 纳 的 税 款 ， 简 称 税 负 。 瓦 格 纳 法 则 ： 是 指 随 着 国 家 职 能 的 扩 大 和 经 济 的 发 展 就 要 求 保 证 行 使 这 些 国 家 职 能 的 财 政 支 出 不 断 增 加 ， 即 随 着 人 均 收 入 提 高 财 政 支 出 相 对 规 模 相 应 提 高 。 基尼系数：是国际上用来综合考察居民内部收入分配差异状况的一个重要分析 指标，由意大利经济学家基尼于9年提出。其经济含义是：在全部居民收 入中，用于进行不平均分配的那部分收入占总收入的百分比。 税务代理人：指 具 有 丰 富 的 纳 税 事 务 工 作 经 验 和 较 高 的 税 收 、 会 计 专 业 理 论 以 及 法 律 基 础 知 识 ， 经 国 家 税 务 总 局 及 其 省 、 自 治 区 、 直 辖 市 国 家 税 务 局 批 准 ， 从 事 税 务 代 理 的 专 门 人 员 及 其 工 作 机 构 。 国 债 ： 是 整 个 社 会 债 务 的 重 要 组 成 部 分 ， 具 体 是 指 中 央 政 府 在 国 内 外 发 行 债 券 或 向 外 国 政 府 和 银 行 借 款 所 形 成 的 国 家 债 务 。 国家预算：是政府的基本财政收支计划，是政府集中和分配资金,调节社会经济 生活得主要财政机制，是国家的重要立法文件。 政府采购：政 府 采 购 就 是 指 国 家 各 级 政 府 为 从 事 日 常 的 政 务 活 动 或 为 了 满 足 公 共 服 务 的 目 的 ， 利 用 国 家 财 政 性 资 金 和 政 府 借 款 购 买 货 物 、 工 程 和 服 务 的 行 为 。 政 府 采 购 不 仅 是 指 具 体 的 采 购 过 程 ， 而 且 是 采 购 政 策 、 采 购 程 序 、 采 购 过 程 及 采 购 管 理 的 总 称 ， 是 一 种 对 公 共 采 购 管 理 的 制 度 。 分 税 制 ： 分 税 制 是 指 在 国 家 各 级 政 府 之 间 明 确 划 分 事 权 及 支 出 范 围 的 基 础 上 , 按 照 事 权 和 财 权 相 统 一 的 原 则 ,结 合 税 种 的 特 性 ,划 分 中 央 与 地 方 的 税 收 管 理 权 限 和 税 收 收 入 , 并 辅 之 以 补 助 制 的 预 算 管 理 体 制 模 式 ， 是 符 合 市 场 经 济 原 则 和 公 共 财 政 理 论 要 求 的 ,这 是 市 场 经 济 国 家 运 用 财 政 手 段 对 经 济 实 行 宏 观 调 控 较 为 成 功 的 做 法 。 财 政 政 策 ： 是指国家根据一定时期政治、经济、社会发展的任务而规定的财政 工作的指导原则，通过财政支出与税收政策来调节总需求。 财政补贴：是一种影响相对价格结构，可以改变资源配置结构、供给结构和需 求结构的政府无偿支出。 科斯定理：其内容是，只要产权是明晰的，无论把产权赋予谁，市场竞争机制 就能有效地运行，从而实现资源的有效配置。 国债依存度：是指当年国债发行额占财政支出的比例，它从流量上反映了一个 国家的财政支出有多少是依靠发行国债来实现的。 自动稳定器：自动稳定的财政政策也称为自动稳定器，指财政的某些制度性安 排能够自动促进总需求和总供给的平衡，无需借助外力就可以直接产生控制的 效果。 行政管理费用：政府为行使其最基本的职能所必须花费的一项支出，包括行政 管理费、公检法经费、武装警察部队经费、对外援助支出、外交支出。 二简答题 1市场失灵的表现形式？ 答：垄断，信息不充分和不对称，外部效应与公共物品，收入分配不公，经济 波动。 2财政收入的来源？ 答：1 )税 收 收 入 ： 税 收 市 政 府 为 实 现 其 职 能 的 需 要 ， 凭 借 其 政 治 权 利 并 按 照 特 定 的 标 准 ， 强 制 、 无 偿 的 取 得 财 政 收 入 的 一 种 形 式 ， 它 是 现 代 国 家 财 政 收 入 最 重 要 的 收 入 形 式 和 最 主 要 的 收 入 来 源 。 2)国 有 资 产 收 益 ： 国 有 资 产 收 益 是 指 国 家 凭 借 国 有 资 产 所 的 权 获 得 的 利 润 、 租 金 、 股 息 ， 红 利 、 资 金 使 用 费 等 收 入 的 总 称 。 3)国 债 收 入 ： 国 债 收 入 是 指 国 家 通 过 信 用 凡 是 取 得 的 有 偿 性 收 入 。 国 债 收 入 具 有 自 愿 性 、 有 偿 性 和 灵 活 性 的 特 点 。 4)收 费 收 入 ： 收 费 收 入 是 指 国 家 政 府 机 关 或 事 业 单 位 在 提 供 公 共 服 务 、 实 施 行 政 管 理 或 提 供 特 定 公 共 设 施 的 使 用 时 ， 向 受 益 人 收 取 一 定 费 用 的 收 入 形 式 。 5） 其 他 收 入 ： 包 括 基 本 建 设 贷 款 归 还 收 入 、 基 本 建 设 收 入 、 捐 赠 收 入 等 。 3.税 收 的 主 要 原 则 和 内 容 ？ 答 ： 即财政原则，包括充分原则和弹性原则；国民经济原则，包括税源的选择 原则和税种的选择原则；社会公正原则，包括普遍原则和公平原则；税务行政 原则，包括确实原则、便利原则、最少征收费原则即节省原则。 PS：公平原则：税收公平原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的 运用，应确保公平，遵循公平原则。 效率原则：税收效率原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用 ，应讲求效率，遵循效率原则。 适度原则：税收适度原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用 ，应兼顾需要与可能，做到取之有度。 法治原则：税收的法治原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运 用，应以法律为依据，依法治税。 4.财政效应的主要分析方法？ 答：（1） “成本效益分析法”适用于那些有直接经济效益的支出项目。 （2） “最低成本法 ”适用于那些只有社会效益、且其产品不能进入市场的支出项 目 5.增 值 税 的 功 能 作 用 ？ 答 ： 1、有利于保证财政收入及时、稳定地增长。 2、有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化 3、有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展 6. 财政政策和货币政策配合的原因和方式？ 答：原因：1 ）两者的作用机制不同。 2）两者的作用方向不同。 3）两者在扩 张和紧缩需求方面的作用不同。 方式：1）松的财政政策和松的货币政策，即所谓“双松”政策。 2）紧的财政政策和紧的货币政策，即所谓的“双紧”政策。 3）紧的财政政策和松的货币政策。 4）松的财政政策和紧的货币政策。 7.国债在弥补财政赤字方面跟税收增加，货币投放相比有什么优点？ 答：1）发行国债只是部分社会资金的使用权的暂时转移，可能产生的副作用也 很小。2）国债的认购通常遵循自愿的准则，基本上是社会资金运动中游离出来 的资金，一般不会对经济发展产生不利的影响。 增 加 税 收 包 括 开 增 新 税 扩 大 税 基 和 提 高 税 率 。 但 它 具 有 相 当 的 局 限 性 ， 并 不 是 弥 补 财 政 赤 字 稳 定 可 靠 的 方 法 ： 首 先 ， 由 于 税 收 法 律 的 规 定 性 ， 决 定 了 不 管 采 用 哪 一 种 方 法 增 加 税 收 ， 都 必 须 经 过 一 系 列 的 法 律 程 序 ， 这 使 增 加 税 收 的 时 间 成 本 增 大 ， 难 解 政 府 的 燃 眉 之 急 。 其 次 ， 由 于 增 加 税 收 必 定 加 重 负 担 ， 减 少 纳 税 人 的 经 济 利 益 。 所 以 ， 纳 税 人 对 税 收 的 增 减 变 化 是 极 为 敏 感 的 ， 这 就 使 得 政 府 依 靠 增 税 来 弥 补 财 政 赤 字 的 试 图 往 往 受 到 很 大 的 阻 力 ， 从 而 使 增 税 可 能 议 而 不 决 。 最 后 ， 拉 弗 曲 线 标 示 增 税 是 受 到 限 制 的 ， 不 可 能 无 限 的 增 加 ， 否 则 ， 必 将 给 国 民 经 济 造 成 严 重 的 恶 果 。 增 发 货 币 是 弥 补 财 政 赤 字 的 一 个 方 法 ， 至 今 许 多 发 展 中 国 家 仍 采 用 这 种 方 法 。 但 是 从 长 期 来 看 ， 通 货 膨 胀 在 很 大 程 度 上 取 决 于 货 币 的 增 长 速 度 ， 过 量 的 货 币 发 行 必 定 会 引 起 通 货 膨 胀 ， 将 带 来 恶 性 后 果 。 因 此 ， 用 增 发 货 币 来 弥 补 财 政 赤 字 只 是 一 个 权 宜 之 计 。 8.我 国 行 政 支 出 增 长 过 快 的 原 因 及 其 控 制 措 施 ？ 原 因 分 析 ： （ 1） 经 济 和 社 会 发 展 。 改 革 开 放 以 来 ， 随 着 我 国 经 济 社 会 的 不 断 发 展 ， 政 府 的 职 能 范 围 也 在 不 断 延 伸 、 扩 大 ， 政 府 参 与 社 会 和 经 济 的 事 务 的 广 度 和 深 度 大 大 加 强 ， 这 使 得 社 会 对 政 府 的 行 政 管 理 提 出 了 越 来 越 高 的 要 求 ， 客 观 上 导 致 了 我 国 行 政 管 理 支 出 的 快 速 增 长 。 （ 2） 行 政 管 理 机 构 编 制 和 人 员 的 设 置 缺 乏 科 学 性 。 这 是 我 国 行 政 管 理 支 出 增 长 的 一 个 主 要 原 因 。 改 革 开 放 以 来 ， 虽 然 我 国 进 行 了 广 泛 的 以 精 简 机 构 、 压 缩 编 制 、 裁 撤 冗 员 为 主 的 改 革 ， 但 是 ， 政 府 机 构 的 人 数 仍 以 较 快 的 速 度 增 长 ， 财 政 供 养 人 员 的 比 重 过 大 ， 直 接 导 致 了 行 政 管 理 支 出 的 快 速 上 升 。 （ 3） 财 政 体 制 自 身 的 缺 陷 。 这 是 我 国 行 政 管 理 支 出 增 长 过 快 的 体 制 原 因 。 由 于 行 政 管 理 支 出 预 算 约 束 软 化 ， 许 多 项 目 违 规 挤 入 到 公 用 经 费 支 出 中 。 财 政 的 监 督 机 制 严 重 退 化 ， 预 算 方 法 不 够 科 学 、 规 范 ， 再 加 上 信 息 不 对 称 ， 这 些 均 导 致 了 行 政 管 理 支 出 的 不 合 理 使 用 。 （ 4） 价 格 水 平 的 上 升 。 经 济 体 制 改 革 以 来 ， 随 着 我 国 价 格 体 制 改 革 的 不 断 深 入 ， 价 格 总 水 平 也 呈 上 升 趋 势 ， 这 也 客 观 上 增 加 了 对 行 政 管 理 支 出 的 需 要 。 答 出 三 个 即 可 。 行 政 管 理 支 出 的 控 制 ： （ 1） 科 学 界 定 政 府 职 能 范 围 ， 精 简 行 政 管 理 机 构 和 人 员 。 要 根 据 政 府 职 能 设 置 机 构 ， 机 构 数 量 和 层 次 要 科 学 调 整 和 压 缩 ， 裁 减 机 关 冗 员 ， 充 实 一 线 工 作 人 员 ， 真 正 做 到 减 员 增 效 ， 从 根 本 上 缩 小 行 政 管 理 支 出 规 模 。 （ 2） 在 行 政 机 构 内 部 引 入 竞 争 机 制 。 一 方 面 ， 在 结 构 上 政 府 部 分 机 构 实 行 场 化 ， 将 部 分 公 共 产 品 承 包 给 私 人 企 业 去 生 产 ， 对 公 共 产 品 的 提 供 进 行 招 标 ， 由 报 价 最 低 的 企 业 生 产 ， 这 样 能 够 迫 使 公 共 部 门 无 法 进 行 垄 断 性 控 制 和 减 少 政 府 的 机 构 层 次 ， 从 而 减 少 行 政 管 理 支 出 ， 同 时 提 高 行 政 效 率 ； 另 一 方 面 是 在 政 府 部 门 内 部 引 入 竞 争 机 制 ， 对 厉 行 节 约 行 为 给 予 相 应 的 奖 励 ， 对 铺 张 浪 费 给 予 相 应 的 惩 罚 。 （ 3） 与 政 府 绩 效 挂 钩 确 定 部 门 预 算 规 模 。 可 以 考 虑 为 政 府 的 合 理 和 有 效 行 为 设 计 一 套 标 准 ， 全 面 分 析 政 府 支 出 行 为 的 绩 效 ， 并 将 政 府 支 出 行 为 绩 效 的 高 低 与 政 府 部 门 预 算 挂 钩 ， 从 而 控 制 政 府 行 政 支 出 的 规 模 。 衡 量 政 府 支 出 行 为 绩 效 ， 要 科 学 分 析 政 府 活 动 的 经 济 成 本 、 政 治 成 本 、 环 境 成 本 和 机 会 成 本 ， 全 面 系 统 地 分 析 政 府 的 活 动 是 否 用 最 少 的 成 本 取 得 最 好 的 效 果 。 （ 4） 严 格 公 务 员 考 核 制 度 ， 抑 制 寻 租 和 腐 败 现 象 。 建 立 科 学 规 范 的 公 务 员 考 准 入 、 考 核 以 及 退 出 制 度 ， 将 工 作 纪 律 、 廉 洁 纪 律 方 面 的 考 核 ， 作 为 公 务 员 考 核 的 重 点 内 容 。 真 正 实 行 公 务 员 工 资 、 奖 金 、 福 利 待 遇 等 各 种 收 入 透 明 和 公 开 化 ， 实 行 财 产 公 示 制 度 ， 对 相 关 干 部 的 财 产 进 行 定 期 审 计 ， 从 源 头 上 有 效 抑 制 贪 污 、 受 贿 、 权 钱 交 易 等 腐 败 现 象 的 发 生 。 另 外 ， 对 公 款 吃 喝 、 公 车 私 用 等 寻 租 和 腐 败 行 为 ， 还 应 制 定 相 关 法 律 制 度 进 行 惩 处 ， 以 达 到 保 护 国 家 资 源 不 受 侵 犯 、 节 约 使 用 行 政 管 理 经 费 的 目 的 。 （ 5） 推 行 电 子 政 务 ， 提 高 行 政 效 率 。 通 过 实 行 电 子 政 务 ， 有 利 于 改 进 政 府 管 理 方 式 ， 精 简 人 员 ， 提 高 政 府 工 作 效 能 ， 切 实 降 低 行 政 成 本 ， 节 约 行 政 管 理 支 出 。 后 五 项 答 出 4 项 即 可 。 9.市 场 经 济 条 件 下 ， 财 政 的 资 源 配 置 职 能 ？ 答：资源配置职能。资源配置，广义地理解是指社会总产品的配置，狭义地理 解是指生产要素的配置。不论作何种理解，资源配置就是运用有限的资源形成 一定的资产结构、产业结构以及技术结构和地区结构，达到优化资源结构的目 标。 财政的资源配置机制和手段主要有：第一，根据社会主义市场经济条件下的 政府职能确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占 GDP 的合理比例，从 而符合高效的资源配置原则。第二，优化财政支出结构，合理确定生产性支出 与非生产性支出的比例，购买性支出与转移性支出的比例。第三，合理安排政 府投资的规模、结构，保证国家的重点建设。第四，通过政府投资、税收和补 贴，调节社会投资方向，提高社会投资的整体效率。第五，提高财政配置本身 的效率。 10.财政政策和货币政策工具的不同点？ 答：财政政策工具有：税收、 国债、 转移支付、 财政补贴等。财政政策的主 要调节工具有发行国债，和在国际市场上发行信用级别较高的国际债券，以及 政府转移支付（如加大社会保障资金的份额等） 货币政策工具分为两类，一是一般性货币工具，包括法定准备金，再贴现，公 开市场操作。二是选择性货币政策工具，包括消费信用控制，证券市场信用控 制，不动产信用控制，道义劝告。 货币政策的工具相对较多一些，主要有在贴现窗口操作、发行货币、调节存款 准备金率和外汇储备（主要相对我国目前还实行相对固定的汇率而言）等。 11.商品税，所得税各自税制的优缺点？ 答：商品课税的优点：税源充裕，课征方便，并可以抑制消费，增加储蓄和投 资，有利于经济发。缺点:由于商品课税和商品价格相联系，在国内会干扰市场 运行并形成分配不公，在国际间会阻碍资金，劳动力和商品的自由竞争和流动。 所得课税的优点:1)税负相对公平。2）一般不会存在重复征税问题，不影响商 品的相对价格。3 ）有利于维护国家的经济权益。4 ）课税有弹性。缺点：1） 所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制。2）所得税的累进 课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性。3）计征管理也比较 复杂，需要较高的税务管理水平，在发展中国家广泛推行往往遇到困难。 12.简述国债的政策功能。 答：国债的政策功能包括： (一)弥补财政赤字 通过发行国债弥补财政赤字，是国债产生的主要动因，也是当今各国的普遍做 法。用国债弥补财政赤字，实质是将不属于国家支配的民间资金在一定时间内 让渡给国家使用，是社会资金使用权的单方面转移。政府也可以采用增税和向 银行透支的方式弥补财政赤字。但比较而言，以发行国债的方式弥补财政赤字， 一般不会影响经济发展，可能产生的副作用也较小。(1) 发行国债只是部分社会 资金使用权的暂时转移，一般不会导致通货膨胀；(2) 国债的认购通常遵循自愿 的准则，基本上是社会资金运动中游离出来的资金，一般不会对经济发展产生 不利的影响。当然，也不能把国债视为医治财政赤字的灵丹妙药：一是财政赤 字过大，形成债台高筑，最终会导致财政收支的恶性循环；二是社会的闲置资 金是有限的，国家集中过多往往会侵蚀经济主体的必要资金，从而降低社会的 投资和消费水平。 (二)筹集建设资金 国债具有弥补财政赤字的功能，又具有筹集建设资金的功能，似乎无法辨别两 种功能的不同。其实不然，在现实生活中仍可以从不同角度加以区分。比如， 我国财政支出中经济建设资金占 50%左右。由于固定资产投资支出的绝对数和 比重都较大，如果不发行国债，势必要压缩固定资产投资支出，从这个角度讲， 发行国债具有明显的筹集建设资金的功能。有的国家则从法律上或在发行时对 两种不同功能做出明确的规定。如我国发行的国库券，没有明确规定目的和用 途，但从 1987 年开始发行重点建设债券和重点企业建设债券(其中包括电力债 券、钢铁债券、石油化工债券和有色金属债券)。又如日本在法律上将国债明确 分为两种：一是建设公债；二是赤字公债。 (三)调节经济 国债是对 GDP 的再分配，反映了社会资源的重新配置，是财政调节的一种重 要手段。这部分财力用于生产建设，将扩大社会的积累规模，改变既定的积累 与消费的比例关系；这部分财力用于消费，则扩大社会的消费规模，使积累和 消费的比例向消费一方偏移；用于弥补财政赤字，就是政府平衡社会总供给和 社会总需求关系的过程。国债不仅是财政政策手段，而且是金融政策手段，国 债券是可流通债券的主要组成部分，特别是短期国债券是中央银行进行公开市 场操作从而调节货币需求与供给的重要手段。 13.简要分析财政预算产生的原因。 资本主义生产方式的出现是财政预算产生的社会经济条件，也是财政预算产生 的根本原因。只有在新兴资产阶级作为一股强大的政治力量出现在历史舞台以 后，王室财政与国家财政才有可能彻底分开，也才有可能通过议会控制国家的 全部财政收支，编制财政计划。 加强财政管理是财政预算产生的另一个动因。随着社会生产力发展和政府职能 的扩展，财政分配规模日益扩大，收支之间的关系日益复杂化，客观上要求加 强对财政活动的计划和管理，要求制定统一的财政预算制度。 财政活动的货币化，也是财政预算产生的必要条件。只有在财政活动货币化的 条件下，全部财政收支才能统一反映在一览表（即平衡表）中，才能完整地反 映国家财政活动，才有利于议会的审议。 三 ： 论 述 题 1. 论 述 优 化 我 国 财 政 支 出 的 基 本 思 路 ？ 答 ： （ 一 ） 内 增 长 理 论 （ 二 ） 当 前 调 整 和 优 化 财 政 支 出 结 构 的 方 针 和 措 施 1.加 强 财 政 的 宏 观 调 控 2.加 大 新 农 村 建 设 的 资 金 投 入 和 政 策 扶 持 力 度 3.支 持 就 业 ， 再 就 业 和 社 会 保 障 工 作 。 4.促 进 自 主 创 新 ， 推 进 经 济 增 长 方 式 的 转 变 。 5.加 大 转 移 支 付 力 度 ， 促 进 区 域 协 调 发 展 。 6.着 力 支 持 经 济 体 制 改 革 。 2. 论 述 现 阶 段 我 国 税 制 的 存 在 问 题 及 其 改 革 思 路 ？ 答 ： （ 一 ） 税 负 水 平 不 合 理 。 我 国 宏 观 税 负 水 平 不 仅 远 远 低 于 经 济 发 达 国 家 ， 也 低 于 一 部 分 发 展 中 国 家 。 这 导 致 了 税 收 的 财 政 职 能 和 宏 观 调 控 职 能 的 发 挥 受 到 一 定 得 限 制 ， 直 接 影 响 我 国 经 济 结 构 调 整 的 力 度 。 （ 二 ） 税 制 结 构 不 合 理 。 一 是 流 转 税 ， 所 得 税 的 比 列 不 合 理 ： 流 转 税 所 占 比 重 过 大 ， 所 得 税 所 占 比 重 过 小 。 二 是 其 他 税 种 配 置 不 够 科 学 ， 合 理 。 上 述 种 种 问 题 的 存 在 ， 使 得 各 税 种 之 间 的 科 学 合 理 地 协 调 配 合 ， 充 分 发 挥 税 制 整 体 功 能 作 用 受 到 一 定 得 影 响 ， 特 别 是 有 些 税 种 的 缺 位 ， 会 直 接 影 响 经 济 结 构 调 整 的 进 程 。 （ 三 ） 各 税 种 的 缺 陷 要 求 启 动 新 一 轮 的 税 制 改 革 1.增 值 税 需 要 转 型 。 我 国 现 行 增 值 税 ， 无 论 是 在 税 制 上 还 是 征 收 管 理 方 面 ， 与 理 想 的 成 熟 性 增 值 税 相 比 仍 有 极 大 差 距 ， 还 属 于 发 展 性 即 不 完 整 性 增 值 税 。 （ 四 ） 地 方 税 改 革 措 施 未 出 台 。 改 革 目 标 ： （一） 优化税制结构 1、税种结构的优化 流转税过大的税制结构与市场经济的发展是不相适应的，调整现行税制结构， 逐步降低流转税的比重，增大非流转税收的份额，是发展我国市场经济的要求 ，也是税制改革的基本目标之一。 2、中央税与地方税结构的优化 建立充裕、稳固的地方税体系不仅是优化税制结构的重要内容，也是规范地 方政府行为，推动税费改革的前提。 （二）调整税收负担。需要在保持现有宏观税负水平的前提下，逐步调 整税负结构，降低企业的负担水平。 （三）税收法制化。有必要加速税收法制化进程，提高税收法律级次， 真正做到有法可依，执法必严，违法必究。 3. 结 合 我 国 实 际 ， 论 述 财 政 在 市 场 经 济 条 件 下 的 公 平 分 配 职 能 ？ 答 ： （1 ）财政的收入分配职能是指财政通过收入再分配来调节初次分配形成 的收入分配差异，促进社会公正、公平，维护社会稳定。 （2）收入分配的目标是实现公平分配，而公平分配包括经济公平和社会公平两 个层次。经济公平是市场经济的内在要求，强调的是要素投入和要素收入相对 称，它是在平等竞争的环境下由等价交换来实现的。社会公平是指将收入差距 维持在现阶段社会各阶层居民所能接受的合理范围内。 （3）财政实现收入分配职能的机制和手段主要有：第一，划清市场分配与财政 分配的界限和范围。第二，规范工资制度。第三，加强税收调节。第四，通过 转移性支出，改善生活水平和福利水平。 4. 我 国 分 税 制 的 完 善 基 本 思 路 ？ 5. 阐 述 政 府 支 持 教 育 的 理 论 依 据 。 （ 1） 教 育 对 整 个 社 会 的 人 力 资 源 发 展 具 有 决 定 性 的 作 用 。 （ 2） 教 育 的 外 溢 效 应 。 （ 3） 教 育 是 一 种 优 值 品 。 （ 4） 教 育 的 间 接 性 和 迟 效 性 要 求 政 府 承 担 一 定 的 责 任 。 （ 5） 出 于 对 公 平 的 考 虑 。 （ 6） 资 本 市 场 的 不 完 全 性 。 答 出 4 个 方 面 即 可 。 6. 论 述 发 展 我 国 教 育 的 财 政 对 策 。 （ 1） 加 强 政 府 在 教 育 投 资 上 的 主 体 地 位 和 主 导 作 用 。 （ 2） 调 整 财 政 资 金 的 分 配 结 构 ， 加 强 政 府 对 基 础 教 育 的 投 入 力 度 。 （ 3） 逐 步 缩 小 地 区 之 间 教 育 发 展 的 差 异 。 （ 4） 加 强 预 算 外 资 金 的 管 理 。 （ 5） 发 行 教 育 公 债 。 7. 试 述 财 政 的 收 入 分 配 职 能 的 目 标 及 实 现 这 一 目 标 的 机 制 和 手 段 。 答 ： 在 市 场 经 济 体 制 下 ， GDP 分 配 的 起 始 阶 段 是 由 市 场 价 格 形 成 的 要 素 分 配 为 依 据 ， 即 各 种 收 入 首 先 是 以 要 素 投 入 为 依 据 ， 由 市 场 价 格 决 定 ， 要 素 收 入 与 要 素 投 入 相 对 称 。 收 入 分 配 的 核 心 问 题 是 实 现 公 平 分 配 ， 因 而 财 政 的 收 入 分 配 职 能 所 要 研 究 的 问 题 ， 主 要 是 确 定 显 示 公 平 分 配 的 标 准 和 财 政 调 节 收 入 分 配 的 特 殊 机 制 和 手 段 。 实 际 上 ， 由 于 各 国 的 经 济 发 展 水 平 和 历 史 传 统 的 不 同 ， 不 可 能 有 一 个 统 一 的 衡 量 公 平 分 配 的 标 准 ， 当 前 各 国 几 乎 公 认 采 取 由 洛 伦 兹 曲 线 计 算 基 尼 系 数 来 显 示 公 平 分 配 的 程 度 。 财 政 实 现 收 入 分 配 职 能 的 机 制 和 手 段 主 要 有 ： (1)划 清 市 场 分 配 与 财 政 分 配 的 界 限 和 范 围 ， 原 则 上 属 于 市 场 分 配 的 范 围 ， 财 政 不 能 越 俎 代 庖 ， 凡 属 于 财 政 分 配 的 范 围 ， 财 政 应 尽 其 职 。 (2)规 范 工 资 制 度 。 这 里 是 指 由 国 家 预 算 拨 款 的 政 府 机 关 公 务 员 的 工 资 制 度 和 视 同 政 府 机 关 的 事 业 单 位 职 工 的 工 资 制 度 。 凡 应 纳 入 工 资 范 围 的 收 入 都 应 纳 入 工 资 总 额 ， 取 消 各 种 明 补 和 暗 补 ， 提 高 工 资 的 透 明 度 ； 实 现 个 人 收 入 分 配 的 货 币 化 和 商 品 化 ； 适 当 提 高 工 资 水 平 ， 建 立 以 工 资 收 入 为 主 、 工 资 外 收 入 为 辅 的 收 入 分 配 制 度 。 (3)加 强 税 收 调 节 。 税 收 是 调 节 收 入 分 配 的 主 要 手 段 ： 通 过 间 接 税 调 节 各 类 商 品 的 相 对 价 格 ， 从 而 调 节 各 经 济 主 体 的 要 素 分 配 ； 通 过 企 业 所 得 税 调 节 公 司 的 利 润 水 平 ； 通 过 个 人 所 得 税 调 节 个 人 的 劳 动 收 入 和 非 劳 动 收 入 ， 使 之 维 持 在 一 个 合 理 的 差 距 范 围 内 ； 通 过 资 源 税 调 节 由 于 资 源 条 件 和 地 理 条 件 而 形 成 的 级 差 收 入 ； 通 过 遗 产 税 、 赠 与 税 调 节 个 人 财 产 分 布 等 等 。 (4)通 过 转 移 性 支 出 ， 如 社 会 保 障 支 出 、 救 济 金 、 补 贴 等 ， 使 每 个 社 会 成 员 得 以 维 持 起 码 的 生 活 水 平 和 福 利 水 平 。 8. 试 述 公 共 选 择 理 论 的 基 本 内 涵 及 其 对 我 国 财 政 法 制 化 和 民 主 化 的 借 鉴 意 义 。 答 ： 在 我 国 建 立 和 完 善 社 会 主 义 市 场 经 济 体 制 的 过 程 中 ， 公 共 选 择 理 论 对 于 处 理 政 府 与 市 场 的 关 系 、 协 调 政 治 体 制 和 经 济 体 制 的 关 系 、 转 变 政 府 的 经 济 职 能 、 避 免 政 府 干 预 的 失 效 ， 具 有 重 要 的 启 迪 意 义 。 首 先 ， 该 理 论 对 合 理 解 决 政 府 与 市 场 关 系 具 有 指 导 意 义 。 公 共 选 择 理 论 认 为 市 场 会 失 灵 ， 所 以 需 要 政 府 的 干 预 或 调 节 ， 然 而 政 府 在 履 行 经 济 职 能 时 ， 并 非 总 能 起 到 弥 补 市 场 失 灵 的 作 用 ， 市 场 不 能 解 决 好 的 问 题 ， 政 府 也 不 一 定 能 解 决 得 好 ； 市 场 存 在 失 灵 ， 政 府 机 制 本 身 也 不 是 完 美 无 缺 和 无 所 不 能 的 ， 也 存 在 政 府 干 预 的 失 败 。 因 此 ， 在 建 立 和 完 善 社 会 主 义 市 场 经 济 体 制 过 程 中 ， 必 须 把 握 好 政 府 干 预 的 限 度 、 范 围 和 内 容 。 基 本 思 路 应 是 ： 政 府 干 预 是 弥 补 市 场 机 制 的 失 灵 ， 而 不 是 取 代 市 场 机 制 ， 特 别 是 要 避 免 习 惯 于 用 计 划 经 济 手 段 来 管 理 市 场 经 济 。 其 次 ， 该 理 论 对 政 治 体 制 及 行 政 体 制 的 改 革 具 有 借 鉴 意 义 。 按 公 共 选 择 理 论 的 思 路 ， 经 济 过 程 与 政 治 过 程 是 相 互 联 结 的 ， 政 治 体 制 与 经 济 体 制 是 不 可 分 的 ， 要 求 二 者 的 改 革 进 程 相 互 协 调 ， 政 治 体 制 改 革 的 滞 后 将 制 约 经 济 体 制 改 革 的 深 化 ， 对 财 政 体 制 的 影 响 尤 为 明 显 。 因 此 ， 政 治 及 行 政 体 制 的 改 革 是 改 革 和 完 善 经 济 体 制 和 财 政 体 制 的 重 要 前 提 。 再 次 ， 该 理 论 对 实 现 公 共 决 策 (政 府 决 策 )的 法 制 化 和 民 主 化 具 有 重 要 的 实 践 意 义 。 公 共 选 择 理 论 强 调 立 宪 改 革 ， 注 重 宪 法 、 法 律 、 规 则 的 建 设 （ 尤 其 是 公 共 决 策 规 则 的 改 革 ） 。 在 向 市 场 经 济 的 过 渡 中 ， 必 须 加 强 法 制 建 设 ， 特 别 是 注 意 公 共 决 策 的 法 制 化 ， 将 公 共 政 策 的 制 定 和 执 行 纳 入 法 制 化 的 轨 道 ， 优 化 公 共 政 策 制 定 和 执 行 系 统 ， 完 善 决 策 体 制 和 决 策 规 则 ， 提 高 政 策 制 定 和 执 行 的 质 量 。 最 后 ， 对 在 政 府 决 策 过 程 中 ， 正 视 政 府 行 为 的 “经 济 人 ”特 征 具 有 借 鉴 意 义 。 社 会 主 义 的 国 家 政 府 代 表 着 广 大 人 民 群 众 的 根 本 利 益 ， 政 府 工 作 人 员 应 是 人 民 公 仆 ， 必 须 全 心 全 意 为 人 民 服 务 。 但 也 不 应 回 避 或 忽 视 政 府 部 门 及 其 工 作 人 员 对 自 身 的 利 益 追 求 ， 应 该 承 认 其 合 理 的 自 利 动 机 ， 把 理 想 与 利 益 有 机 地 结 合 起 来 ， 这 样 可 调 动 其 积 极 性 ， 抑 制 寻 租 及 腐 败 。 同 时 ， 导 致 政 府 机 构 低 效 益 的 一 方 面 原 因 是 没 有 降 低 成 本 的 激 励 因 素 ， 缺 乏 经 济 效 益 的 审 计 。 根 据 公 共 选 择 理 论 ， 我 们 可 以 用 经 济 方 法 对 政 府 的 行 为 （ 特 别 是 公 共 开 支 项 目 ） 进 行 损 益 分 析 ， 以 此 评 价 项 目 的 净 收 益 及 政 府 及 官 员 的 政 绩 。 9. 试 述 财 政 监 督 的 内 涵 、 作 用 及 其 构 成 要 素 。 答 ： （ 一 ） 财 政 监 督 的 内 涵 。 财 政 监 督 是 指 财 政 机 关 在 财 政 管 理 过 程 中 ， 依 照 国 家 有 关 法 律 法 规 ， 对 国 家 机 关 、 企 事 业 单 位 及 其 他 组 织 涉 及 财 政 收 支 事 项 及 其 他 相 关 事 项 进 行 的 审 查 、 稽 核 与 检 查 活 动 。 财 政 监 督 体 现 财 政 管 理 的 本 质 属 性 ， 与 财 政 管 理 有 机 联 系 ， 不 可 分 离 ， 是 财 政 部 门 进 行 财 政 管 理 的 一 项 重 要 职 责 和 一 个 重 要 组 成 部 分 。 财 政 监 督 寓 于 管 理 活 动 当 中 ， 与 财 政 资 金 运 动 同 步 进 行 ， 因 此 ， 凡 有 财 政 收 支 与 财 政 管 理 业 务 的 领 域 ， 就 必 然 有 财 政 监 督 。 财 政 监 督 贯 穿 于 财 政 收 支 执 行 的 全 过 程 ， 有 事 前 审 查 、 事 中 跟 踪 监 控 和 事 后 检 查 稽 核 。 改 革 越 深 入 ， 经 济 越 发 展 ， 就 越 需 要 加 强 和 完 善 财 政 监 督 。 （ 二 ） 财 政 监 督 的 地 位 和 作 用 。 财 政 监 督 是 社 会 主 义 市 场 经 济 监 督 体 系 的 重 要 组 成 部 分 ， 是 依 法 理 财 、 切 实 执 行 国 家 财 政 政 策 和 实 现 宏 观 调 控 目 标 的 重 要 保 证 。 因 此 ， 加 强 财 政 监 督 ， 对 于 建 立 稳 固 、 平 衡 、 强 大 的 国 家 财 政 ， 促 进 财 政 的 民 主 化 和 法 制 化 ， 建 立 健 全 社 会 主 义 市 场 经 济 体 制 ， 都 具 有 重 要 的 意 义 。 如 前 所 述 ， 在 政 府 干 预 市 场 的 活 动 中 ， 由 于 可 能 出 现 决 策 失 误 、 政 府 扩 张 、 官 僚 机 构 的 低 效 率 以 及 寻 租 行 为 ， 从 而 形 成 政 府 干 预 失 败 的 问 题 ， 几 乎 是 不 可 避 免 的 ， 因 此 ， 建 立 有 效 的 公 共 监 督 体 系 ， 防 止 政 府 滥 用 公 民 赋 予 的 权 力 ， 是 摆 脱 “政 府 失 败 ”的 一 个 重 要 手 段 。 财 政 部 门 主 管 国 家 预 算 的 编 制 与 执 行 ， 是 政 府 的 理 财 机 构 和 重 要 的 权 力 机 构 ， 由 于 财 政 部 门 在 整 个 政 府 公 共 决 策 及 其 执 行 中 的 重 要 地 位 ， 所 以 有 效 的 财 政 监 督 是 公 共 监 督 体 系 的 重 要 组 成 部 分 。 它 的 作 用 主 要 是 及 时 发 现 和 纠 正 预 算 决 策 和 执 行 中 的 偏 差 ， 保 证 国 家 预 算 编 制 与 执 行 的 科 学 和 有 效 ， 圆 满 地 实 施 国 家 的 财 政 政 策 。 从 财 政 管 理 的 实 践 来 看 ， 财 政 管 理 的 薄 弱 ， 在 很 大 程 度 上 是 与 财 政 监 督 机 制 的 薄 弱 相 联 系 的 。 实 施 有 效 的 财 政 监 督 ， 有 助 于 发 挥 财 政 运 行 “监 测 器 ” 的 作 用 ， 及 时 发 现 运 行 中 的 偏 差 和 问 题 并 予 以 纠 正 ， 可 以 有 效 地 防 止 财 政 领 域 违 法 、 违 规 、