2014会计继续教育题库

单项选择题 （共 2 题） 1 中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率为（ ）。 25% 20% 33% 30% 2 按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（ ）。 符合条件的小型微利企业适用税率为 20 非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为 10 居民企业适用税率为 25 未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为 10 多选题 （共 2 题） 3 某企业 2008年应缴企业所得税的税率有可能是（ ）。 20% 15% 33% 25% 4 自 2008年 1月 1日起，原享受企业所得税低税率 15%的企业，在企业所得税法施行后逐步过渡到法定税率， 以下说法正确的是（ ）。 2011年按 24%税率执行 2009年按 20%税率执行 2010年按 22%税率执行 2008年按 18%税率执行 判断题 （共 2 题） 5 国家级高新技术开发区内的高新技术企业才能享受 15%优惠税率的规定。（ ） 正确 错误 6 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得按 25%的税率缴纳企业所得税。 （ ） 错误 正确 单项选择题 （共 2 题） 1 根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境 内的企业，是（ ）。 居民企业 外国企业 本国企业 非居民企业 2 按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（ ）。 私营企业 国有企业 合伙企业 外商投资企业 多选题 （共 2 题） 3 视同机构、场所的“营业代理人”的必须同时具备条件是（ ）。 代理的具体行为，包括代其签订合同，或者储存、交付货物 代理活动必须是经常性的行为 接受外国企业委托的主体是中国境内的单位或个人 接受居民企业委托的中国境内的单位或个人 4 下列属于居民企业的是（ ）。 出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国 注册地或实际管理机构所在地其一在中国 注册地与实际管理机构均在中国 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 判断题 （共 2 题） 5 标准在境外登记注册的企业属于非居民企业。（ ） 正确 错误 6 非居民企业偶尔委托个人在中国境内从事生产经营活动的，则该个人不视为非居民企业在中国境内设立的 机构、场所。（ ） 正确 错误 单项选择题 （共 2 题） 1 根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境 内的企业，是（ ）。 本国企业 外国企业 居民企业 非居民企业 2 居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（ ）计算并缴纳企业所得税。 就地缴纳 独立 汇总 分别 多选题 （共 2 题） 3 下列属于居民企业的是（ ）。 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国 注册地与实际管理机构均在中国 注册地或实际管理机构所在地其一在中国 4 视同机构、场所的“营业代理人”的必须同时具备条件是（ ）。 代理的具体行为，包括代其签订合同，或者储存、交付货物 代理活动必须是经常性的行为 接受外国企业委托的主体是中国境内的单位或个人 接受居民企业委托的中国境内的单位或个人 判断题 （共 2 题） 5 居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（ ） 正确 错误 6 非居民企业偶尔委托个人在中国境内从事生产经营活动的，则该个人不视为非居民企业在中国境内设立的 机构、场所。（ ） 错误 正确 1 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（ ）的税率征收企业所得税。 15% 12% 10% 20% 单项选择题 （共 2 题） 1 甲公司 2008年度的销售收入为 1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为 200万元， 该公司应按照（ ）万元予以税前扣除。 100 200 150 50 2 企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额（ ）的部分，可以扣除。 2% 1.5% 1% 2.5% 多选题 （共 2 题） 3 下列各项中企业应确认为无形资产的有（ ）。 吸收投资取得的土地使用权 因转让土地使用权补交的土地出让金 由于技术先进掌握了生产诀窍而形成的商誉 企业的研究开发过程中的研究费用 4 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ ）。 税收滞纳金 企业所得税税款 向环保部门缴纳的罚款 土地增值税税款 判断题 （共 2 题） 5 居民企业来源于中国境外的应税所得，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得 税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，不得抵补。（ ） 正确 错误 6 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（ ） 错误 正确 单项选择题 （共 2 题） 1 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（ ）的规定计算。 按企业财务、会计处理办法 按有资质的中介机构 按税收法律、法规 按上级机关的指示 2 某公司外购一专利权，使用期限为 6年，该公司为此支付价款和税费 600万元。同时，该公司自行开发一 商标权，开发费用为 500万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为（ ） 万元。 110 150 100 183.33 多选题 （共 2 题） 3 下列属于企业所得税法所称其他收入的是（ ）。 违约金收入 确实无法偿付的应付款项 逾期未退包装物押金收入 资产溢余收入 4 企业的下列（ ）收入为不征税收入。 符合条件的非营利组织的收入 国务院规定的不征税收入 财政拨款 依法收取并纳入财政管理的政府性基金 判断题 （共 2 题） 5 企业销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售货物收入金额。（ ） 正确 错误 6 不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，与“免税收入”的概念不同，属于税收优惠的范畴。 （ ） 错误 正确 单项选择题 （共 2 题） 1 企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额（ ）的部分，可以扣除。 2% 1.5% 1% 2.5% 2 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 10% 12% 15% 20% 多选题 （共 2 题） 3 企业所得税法所称企业取得收入的货币形式包括（ ）。 现金、存款、应收账款、应收票据 不准备持有至到期的债权投资 准备持有至到期的债券投资 债务的豁免 4 下列各项中企业应确认为无形资产的有（ ）。 企业的研究开发过程中的研究费用 由于技术先进掌握了生产诀窍而形成的商誉 因转让土地使用权补交的土地出让金 吸收投资取得的土地使用权 判断题 （共 2 题） 5 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，不改变用途的，不 得扣除。（ ） 正确 错误 6 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。（ ） 正确 错误 单项选择题 （共 2 题） 1 按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（ ）。 牲畜、家禽的饲养 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 农作物新品种的选育 灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目 2 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（ ）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。 500 300 100 30 多选题 （共 2 题） 3 企业从事下列（ ）项目的所得,免征企业所得税。 远洋捕捞 牲畜、家禽的饲养 中药材的种植 农作物新品种的选育 4 按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时 符合的有（ ）。 资产总额不超过 3000万元 从业人数不超过 100人 从事国家非限制和禁止行业 年度应纳税所得额不超过 30万元 判断题 （共 2 题） 5 企业取得的债券利息收入免征企业所得税。（ ） 正确 错误 6 居民企业取得 800万元的技术转让所得免征企业所得税。（ ） 正确 错误 单项选择题 （共 2 题） 1 按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（ ）。 牲畜、家禽的饲养 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 农作物新品种的选育 灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目 2 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（ ）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。 500 300 100 30 多选题 （共 2 题） 3 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税的有（ ）。 符合条件的技术转让所得 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 从事农、林、牧、渔业项目的所得 4 企业的下列（ ）收入为免税收入。 符合条件的非营利组织的收入 国债处置收益 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 判断题 （共 2 题） 5 某工业企业，年度应纳税所得额 20万元，从业人数 50人，资产总额 1000万元；它属于小型微利企业。 （ ） 正确 错误 6 企业所得税法规定对民族自治地方内的企业，可以减征或者免征企业所得税。（ ） 正确 错误 多选题 （共 2 题） 3 下列哪些项目可享受三免三减半优惠（ ）。 公共污水外理 安全生产 沼气综合开发利用 海水淡化 4 按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时 符合的有（ ）。 资产总额不超过 3000万元 从业人数不超过 100人 从事国家非限制和禁止行业 年度应纳税所得额不超过 30万元 单项选择题 （共 2 题） 1 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时（ ）收 入。 加成 减计 加计 加倍 2 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时（ ）扣除。 加倍 减半 全额 加计 多选题 （共 2 题） 3 对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（ ）。 安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按 100%加计扣除 创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的 70%在股权持有满 2年的当年抵免应纳税额 采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的 60% 符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税 4 对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的是（ ）。 安置残疾人员的企业，所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收 入 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免 对小型微利企业，减按 15的税率征收 判断题 （共 2 题） 5 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，计入当期损益据实扣除。 （ ） 错误 正确 6 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，企业所得税法允许采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的 方法计提折旧。（ ） 错误 正确 单项选择题 （共 2 题） 1 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时（ ）扣除。 全额 减半 加倍 加计 2 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（ ）扣除。 加计 加倍 减半 全额 多选题 （共 2 题） 3 企业的下列研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除（ ）。 开发新产品 开发新技术 受让新技术 开发新工艺 4 对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的是（ ）。 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收 入 对小型微利企业，减按 15的税率征收 安置残疾人员的企业，所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除 判断题 （共 2 题） 5 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，计入当期损益据实扣除。 （ ） 正确 错误 6 新企业所得税法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的， 按照国务院规定，可以在本法施行后过渡到本法规定的税率。（ ） 错误 正确 单项选择题 （共 2 题） 1 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（ ）扣除。 全额 减半 加计 加倍 2 企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国 务院规定，可以在本法施行后（ ）年内，逐步过渡到规定的税率。 10 2 5 3 多选题 （共 2 题） 3 企业的下列研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除（ ）。 开发新技术 受让新技术 开发新工艺 开发新产品 4 对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的是（ ）。 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收 入 对小型微利企业，减按 15的税率征收 安置残疾人员的企业，所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除 判断题 （共 2 题） 5 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间 费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。（ ） 正确 错误 6 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，计入当期损益据实扣除。 （ ） 错误 正确 单项选择题 （共 2 题） 1 实施条例中规定对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年（ ） 起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。 4月 1日 3月 1日 5月 1日 6月 1日 2 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（ ）支出，不得在计算应 纳税所得额时扣除。 管理费用 生产成本 利息 损失 多选题 （共 2 题） 3 企业与其关联方的业务往来处理，下面说法符合企业所得税法规定的有（ ）。 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法 调整 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联往来情况的， 税务机关有权依法核定其应纳税所得额 企业可以提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约 定价安排 不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整 4 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情 况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额，可以采用下列方法（ ）。 参照同类或类似企业的利润率水平核定 按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定 按照其他合理方法核定 按照关联企业集团集体利润的合理比例核定 判断题 （共 2 题） 5 企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行 分摊。（ ） 错误 正确 6 税务机关按法作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。（ ） 正确 错误 单项选择题 （共 2 题） 1 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（ ）支出，不得在计算应 纳税所得额时扣除。 管理费用 利息 损失 生产成本 2 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的， 税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（ ）年内，进行纳税调整。 10 2 5 3 多选题 （共 2 题） 3 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情 况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额，可以采用下列方法（ ）。 按照其他合理方法核定 按照关联企业集团集体利润的合理比例核定 参照同类或类似企业的利润率水平核定 按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定 4 企业与其关联方的业务往来处理，下面说法符合企业所得税法规定的有（ ）。 企业可以提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约 定价安排 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联往来情况的， 税务机关有权依法核定其应纳税所得额 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法 调整 不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整 判断题 （共 2 题） 5 依照企业所得税法加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币 贷款基准利率计算。（ ） 错误 正确 6 企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行 分摊。（ ） 错误 正确 单项选择题 （共 2 题） 1 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时 应当按照（ ）进行分摊。 公平交易原则 方便管理原则 节约成本原则 独立交易原则 2 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的， 税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（ ）年内，进行纳税调整。 10 2 5 3 多选题 （共 2 题） 3 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情 况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额，可以采用下列方法（ ）。 按照其他合理方法核定 按照关联企业集团集体利润的合理比例核定 参照同类或类似企业的利润率水平核定 按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定 4 企业与其关联方的业务往来处理，下面说法符合企业所得税法规定的有（ ）。 企业可以提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约 定价安排 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联往来情况的， 税务机关有权依法核定其应纳税所得额 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法 调整 不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整 判断题 （共 2 题） 5 依照企业所得税法加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币 贷款基准利率计算。（ ） 错误 正确 6 企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行 分摊。（ ） 错误 正确 单项选择题 （共 2 题） 1 企业应当自年度终了之日起（ ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结 清应缴应退税款。 5 4 3 6 2 某企业于 2008年 5月 5日开业，该企业的纳税年度时间为（ ）。 2008年 5月 5日至 2008年 12月 31日 2008年 5月 5日至 2009年 5月 4日 2008年 1月 1日至 2008年 12月 31日 以上三种由纳税人选择 多选题 （共 2 题） 3 除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（ ）。 在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机 构注册地 登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 居民企业以企业登记注册地为纳税地点 4 企业所得税法规定，可以实行源泉扣缴的情形是（ ）。 建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得，可以指定建设方为扣缴义务人 企业总机构与分支机构不同省的，分支机构的所得，由总机构扣缴 非居民企业纳税人在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人 非居民企业纳税人在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人 判断题 （共 2 题） 5 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得 税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。（ ） 正确 错误 6 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当就地缴纳企业所得税。（ ） 正确 错误 单项选择题 （共 2 题） 1 我国税收的征税主体是（ ）。 税务机关 政府 企业 工商部门 2 企业缴纳当月的增值税应通过以下哪个科目核算（ ）。 应交税费未交增值税 应交税费应交增值税（进项税额） 应交税费应交增值税（已交税金） 应交税费应交增值税（销项税额） 多选题 （共 2 题） 3 企业转出多交的增值税账务处理不正确的是（ ）。 借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（已交税金） 借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）贷：应交税费未交增值税 借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交的增值税） 借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出未交的增值税） 4 下列符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。 进口货物为报关进口的当天 赊销商品为发出货物的当天 采取预收货款方式为货物发出的当天 委托代销商品为收到代销单位销售的代销清单的当天 判断题 （共 2 题） 5 增值税采用税款抵扣制，被确认的进项税额可以从下期销项税额中抵扣。（ ） 正确 错误 6 纳税人当期销项税额小于当期进项税额的，其不足抵扣部分可以向税务机关申请退税。（ ） 正确 错误 单项选择题 （共 2 题） 1 下列经营行为，属于增值税征税范围的是（ ）。 典当行销售死当物品 销售不动产 出租设备 个人向受雇企业提供应税劳务 2 某布匹生产企业（纺织厂）为增值税一般纳税人，2009 年 1月份累计销售布匹不含税 100万元，本月从农 业生产者购进棉花，合法收购凭证上注明收购金额 100万元。则该企业 1月份应纳增值税为（ ）。 10万元 17万元 7万元 4万元 多选题 （共 2 题） 3 某公司 2008年 5月份发出材料 50000元，委托市机械制造厂加工产品一批，同月收回加工完毕的产品， 取得对方开具的增值税专用发票，注明加工费用 20000元，增值税额 3400元，款项尚未支付。则正确的 会计处理是（ ）。 借：委托加工材料 20000 借：应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：应付账款 23400 借：库存商品 70000 贷：委托加工材料 70000 借：库存商品 73400 贷：委托加工材料 73400 借：委托加工材料 50000 贷：原材料 50000 4 企业转出多交的增值税账务处理不正确的是（ ）。 借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）贷：应交税费未交增值税 借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交的增值税） 借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（已交税金） 借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出未交的增值税） 3 我国现行增值税的征收范围包括（ ）。 过境货物 进口货物 在中国境内提供加工、修理修配劳务 在中国境内销售货物 单项选择题 （共 2 题） 1 下列项目中，不属于价外费用的是（ ）。 返还利润 包装物租金 向买方收取的销项税额 运输装卸费 2 下列关于销项税额确认时间的正确说法是（ ）。 赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天 预收货款方式销售的，为收款的当天 直接收款方式销售的为发出货物当天 将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送的当天 多选题 （共 2 题） 3 下列选项中，关于销货退回或折让的处理的说法正确的是（ ）。 其会计分录为：借：银行存款（红字）贷：主营业务收入（红字）贷：应交税费应交增值税（销项税 额）（红字） 增值税一般纳税人发生销售货物退回或者折让而退还给购买方的销售款和增值税额，应分别从发生销售货 物退回或者折让当期的销售收入中冲减销售额，从当期的销项税额中扣减增值税额 开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让等情形时，未按规定开具红字增值税专用发票的，增 值税额可以从销项税额中扣减 开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让等情形时，应按国家税务总局的规定开具红字增值税 专用发票 4 下列选项中，随同货物销售而单独计价核算的包装物的账务处理正确的是（ ）。 销售货物时：借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费应交增值税（销项税额） 销售包装物时：借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费应交增值税（销项税额） 结转产品销售成本时：借：主营业务成本贷：库存商品（或产成品） 结转包装物成本时：借：其他业务成本贷：周转材料包装物 判断题 （共 2 题） 5 纳税人随同产品销售出租、出借包装物而收取的押金，单独记账核算的，应作为价外费用，并入销售额征 税。（ ） 错误 正确 6 价外费用包括受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。（ ） 错误 正确 单项选择题 （共 2 题） 1 A公司采取预收货款方式向 B公司销售货物，双方于 2009年 3月 18日签订了一份买卖合同。合同约定 B 公司于 4月 28日向 A公司预付货款，但 A公司在 4月 20日就收到 B公司的预付货款，A 公司于 5月 30日 发出货物。按我国增值税暂行条例及其实施细则的规定，A 公司增值税纳税义务发生时间应当为（ ）。 3月 18日 4月 20日 5月 30日 4月 28日 2 增值税一般纳税人销售免税货物直接减免税款的会计分录是（ ）。 借：应交税费应交增值税（减免税款）贷：应交税费应交增值税（销项税额） 借：应交税费应交增值税（减免税款）贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 借：银行存款贷：营业外收入 借：应交税费应交增值税（减免税款）贷：营业外收入 单项选择题 （共 2 题） 1 企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算缴纳增值税，借记“营业外支出“ 等科目，贷记（ ）科目。 应交税费应交增值税（销项税额） 应交税费应交增值税（进项税额转出） 应交税费应交增值税（进项税额） 应交税费应交增值税（转出未交增值税） 2 纳税人下列行为中，属于应征增值税的混合销售行为的有（ ）。 某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给某贸易公司 某铝合金生产企业，销售一批铝合金门窗并安装 某照相馆在拍照的同时销售镜框 某汽车修理厂销售汽车配件并提供修理服务 多选题 （共 2 题） 3 某木材厂将自产木材委托加工成实木地板准备对外销售，后来将其中一部分用于本企业捐赠，增值税的正 确处理是（ ）。 委托加工支付增值税不得抵扣 委托加工支付增值税可以抵扣 用于捐赠不必缴纳增值税 用于捐赠需要计算销项税额 4 下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ ）。 将外购的货物用于非应税项目 将自产的货物分给职工做福利 销售代销货物 委托他人代销货物 判断题 （共 2 题） 5 一般纳税人将自产应税货物用于投资的，需要确认收入，结转销售成本。（ ） 正确 错误 6 纳税人将自产或者委托加工的应税货物用于促销赠品，虽然会计上不做销售处理，但按税法规定应视同销 售，计提增值税的销项税额，并以货物的成本和销项税额的合计额计入销售费用。（ ） 错误 正确 单项选择题 （共 2 题） 1 以收取手续费方式代销商品中，受托方在代销商品销售后，计提的代销手续费应计入以下哪个科目（ ）。 营业外收入 营业费用 其他业务收入 销售费用 2 在还本销售情况下，企业的还本支出应计入下列哪个科目（ ）。 管理费用 财务费用 销售费用 主营业务成本 多选题 （共 2 题） 3 下列选项中，以视同买断方式委托代销货物的处理正确的是（ ）。 企业以视同买断方式委托代销货物，是指委托方按协议价收取委托代销商品的货款，实际售价可由受托方 自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有的一种代销方式 在视同买断方式下，委托方委托代销的货物按销售货物进行税务处理 在视同买断方式下，受托方按购销货物进行税务处理 以视同买断方式委托代销货物和以收取手续费方式委托代销货物的会计处理是相同的 4 以收取手续费方式委托代销货物，受托方的会计处理正确的是（ ）。 受托方在与委托方结算代销商品款及税金时：借：受托代销商品款借：应交税费应交增值税（进项税 额）贷：银行存款 受托方在代销商品销售后计提手续费时：借：受托代销商品款贷：其他业务收入 受托方在售出代销商品时：借：银行存款贷：受托代销商品贷：应交税费应交增值税（销项税额） 受托方在收到委托代销商品时：借：受托代销商品贷：受托代销商品款 判断题 （共 2 题） 5 纳税人采取以旧换新方式销售货物（销售金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。（ ） 正确 错误 6 企业采取以旧换新销售的货物，应以回收旧货价款抵减货物价款后的销售额计算销项税额。（ ） 正确 错误 单项选择题 （共 2 题） 1 某烟草公司系增值税一般纳税人，2010 年 7月收购烟叶 20000斤，烟叶收购价格 3.5元/斤（含支付价外 补贴 10%），总计 70000元，货款已全部支付。商品已验收入库，则正确的账务处理为（ ）。 借：库存商品 70000 贷：银行存款 70000 借：库存商品 60900 借：应交税费应交增值税（进项税额）9100 贷：银行存款 70000 借：库存商品 73080 借：应交税费应交增值税（进项税额）10920 贷：银行存款 70000 贷：应交税 费应交烟叶税 14000 借：库存商品 74900 借：应交税费应交增值税（进项税额）9100 贷：银行存款 70000 贷：应交税 费应交烟叶税 14000 2 我国对购进农产品的增值税扣除率为（ ）。 7% 10% 13% 17% 多选题 （共 2 题） 3 下列准予从销项税额中抵扣的进项税额有（ ）。 一般纳税人购进农业生产者销售的农产品 一般纳税人从个人处收购的废旧物资 企业购进用于生产经营的固定资产 企业非正常损失的购进货物 4 下列项目的进项税额，不得从当期销项税额中抵扣的有（ ）。 工业企业购入货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，货物未入库的 取得增值税专用发票上未注明增值税税额或填写项目不全，不符合要求的 丢失扣税凭证或毁损扣税凭证的 未取得增值税专用发票 判断题 （共 2 题） 5 2009年 1月 1日以后，一般纳税人为自制（包括改扩建、安装）固定资产而外购的货物，即使取得增值税 专用发票，其进项税额也不得抵扣。（ ） 错误 正确 6 企业销售货物支付的运输费用，取得运费发票也不可以抵扣。（ ） 正确 错误 3 增值税暂行条例所称运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用，包括（ ）。 保险费 装卸费 铁路临管线及铁路专线运输费用 建设基金 4 农产品增值税抵扣凭证包括（ ）。 农产品销售发票 农产品收购发票 海关进口增值税专用缴款书 增值税专用发票 单项选择题 （共 2 题） 1 某工厂为增值税一般纳税人。2009 年 9月份生产过程中出现废品 10台，共耗外购原材料成本 10000元， 生产过程中合理损耗辅料的成本 6000元。则本月应转出的进项税金是（ ）元。（原材料和辅料的税率均 为 17%） 2720 0 1020 1700 2 某民营制造企业购入一批材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为 20.4万元。 材料价款为 120万元。材料已入库。货款已经支付(假设该企业材料采用实际成本进行核算)，增值税专用 发票已通过认证。材料入库后，该企业将该批材料的一半用于工程项目。根据该项经济业务，企业可作如 下会计分录（ ）。 借：材料采购 1200000 借：应交税费应交增值税（进项税额）204000 贷：银行存款 1404000 借：在建工程 702000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）102000 贷：原材料 600000 借：在建工程 702000 贷：原材料 702000 借：在建工程 702000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）102000 贷：原材料 600000 多选题 （共 2 题） 3 下列行为应进行进项税转出的有（ ）。 自产商品用于对外投资 外购货物用于在建工程 外购货物用于集体福利 外购货物用于无偿赠送他人 4 某企业为一般纳税人，因管理不善将一批外购免税农产品丢失，发生损失 26100元，应由责任人赔偿 8000 元，则下列账务处理正确的是（ ）。 一般纳税人外购农产品发生非正常损失应作进项税额的转出 经批准转销损失时：借：营业外支出 22000 其他应收款XX 责任人 8000 贷：待处理财产损溢待 处理流动资产损溢 30000 发生非正常损失时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 30000 贷：原材料 261000 贷：应交 税费应交增值税（进项税额转出） 3900 应转出的进项税额为 3900元 判断题 （共 2 题） 5 一般纳税人将外购已抵扣进项税额的固定资产，用于个人消费的，按当月固定资产账面价值和适用税率计 算应转出的进项税额。（ ） 正确 错误 6 进项税转出时无法准确确定该进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。（ ） 正确 错误 单项选择题 （共 2 题） 1 某工厂为增值税一般纳税人。2009 年 9月份生产过程中出现废品 10台，共耗外购原材料成本 10000元， 生产过程中合理损耗辅料的成本 6000元。则本月应转出的进项税金是（ ）元。（原材料和辅料的税率均 为 17%） 2720 0 1020 1700 2 某民营制造企业购入一批材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为 20.4万元。 材料价款为 120万元。材料已入库。货款已经支付(假设该企业材料采用实际成本进行核算)，增值税专用 发票已通过认证。材料入库后，该企业将该批材料的一半用于工程项目。根据该项经济业务，企业可作如 下会计分录（ ）。 借：材料采购 1200000 借：应交税费应交增值税（进项税额）204000 贷：银行存款 1404000 借：在建工程 702000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）102000 贷：原材料 600000 借：在建工程 702000 贷：原材料 702000 借：在建工程 702000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）102000 贷：原材料 600000 多选题 （共 2 题） 3 下列行为应进行进项税转出的有（ ）。 自产商品用于对外投资 外购货物用于在建工程 外购货物用于集体福利 外购货物用于无偿赠送他人 4 某企业为一般纳税人，因管理不善将一批外购免税农产品丢失，发生损失 26100元，应由责任人赔偿 8000 元，则下列账务处理正确的是（ ）。 一般纳税人外购农产品发生非正常损失应作进项税额的转出 经批准转销损失时：借：营业外支出 22000 其他应收款XX 责任人 8000 贷：待处理财产损溢待 处理流动资产损溢 30000 发生非正常损失时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 30000 贷：原材料 261000 贷：应交 税费应交增值税（进项税额转出） 3900 应转出的进项税额为 3900元 判断题 （共 2 题） 5 一般纳税人将外购已抵扣进项税额的固定资产，用于个人消费的，按当月固定资产账面价值和适用税率计 算应转出的进项税额。（ ） 正确 错误 6 进项税转出时无法准确确定该进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。（ ） 正确 错误 单项选择题 （共 2 题） 1 某机械厂属增值税小规模纳税人，2009 年 1月销售货物开具普通发票的金额为 2060元，受托加工货物一 批，委托方提供的材料金额为 3000元，机械厂收取加工费委托税务所代开增值税专用发票上注明的销售 额为 1000元。计算该机械厂当月应纳的增值税为（ ）元。 91.8 90 181.8 180 2 某汽车修理厂为增值税小规模纳税人，2009 年 7月汽车修理收入 20000元，销售外购汽车零配件、润滑油 等取得收入 5000元，该汽车修理厂当月应纳增值税（ ）元。 696.23 235.76 728.16 582.52 多选题 （共 2 题） 3 下列选项中，关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的说法正确的是（ ）。 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按 3%的征收率换算不含税销售额，再按 2%的征收率计算应纳 税额 出售已使用过设备转入清理时的会计分录为：借：固定资产清理（原值减累计折旧）借：累计折旧贷：固 定资产（原值） 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按 3%的征收率换算不含税销售额，再按 3%的征收率计算应纳 税额 收到设备价款并计提增值税时的会计分录为：借：银行存款贷：应交税费应交增值税贷：固定资产清 理（不含税价款） 4 下列选项中，小规模纳税人会计处理正确的是（ ）。 小规模纳税人预缴或实际缴纳增值税时：借：应交税费应交增值税贷：银行存款 发生销售货物退回或折让而退还给购买方的销售额，销售额已计提应纳税额时：借：银行存款或应收账款 （含税销售额）（红字）贷：主营业务收入（不含税销售额）（红字）贷：应交税费应交增值税（红 字） 销售货物时：借：银行存款或应收账款（含税销售额）贷：主营业务收入（不含税销售额）贷：应交税费 应交增值税 外购货物（或应税劳务）时：借：原材料或固定资产等借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：银 行存款或应付账款 判断题 （共 2 题） 5 小规模纳税人因购买税控收款机而支付的增值税（进项税额），允许从应纳税额中抵免，抵免税额按以下 公式计算：抵免税额含税价款（1+17%）17%。（ ） 正确 错误 6 对小规模纳税人增值税的征收，不实行进项税抵扣制度。（ ） 正确 错误 单项选择题 （共 2 题） 1 下列选项中，关于增值税一般纳税人代销寄售商品的说法错误的是（ ）。 可以开具增值税专用发票并抵扣进项税额 应将含税销售额换算为不含税销售额：应纳税额含税销售额（14%）4% 其会计分录为：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入或其他业务收入（不含税）贷：应交税费 应交增值税 按简易征收方法和 4%的征收率计算应纳税额 2 选择简易方法计税的一般纳税人，其外购货物的会计处理为（ ）。 借：原材料或库存商品借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付账款 借：原材料或库存商品借：应交税费应交增值税贷：银行存款或应付账款 借：原材料或库存商品（含税销售额）贷：银行存款或应付账款 借：原材料或库存商品（不含税销售额）借：管理费用（进项税额）贷：银行存款或应付账款 多选题 （共 2 题） 3 增值税的一般纳税人销售自己使用过的在 2009年 1月 1日以后购进或者自制的固定资产，其会计处理正 确的是（ ）。 结转销售固定资产成本时：借：其他业务成本贷：固定资产清理 支付清理费用时：借：固定资产情理贷：银行存款 收到出售设备价款并按 17%的税率计税时：借：银行存款或应收账款贷：其他业务收入（不含税价款）贷： 应交税费应交增值税 出售已使用过固定资产转入清理时：借：固定资产清理（原值减累计折旧）借：累计折旧贷：固定资产 （原值） 4 按照增值税暂行条例规定，下列选项中，一般纳税人可以按征收率方法计算征收增值税的情况有（ ）。 寄售商店代销寄售物品 自来水公司销售自来水 免税商店零售免税商品 典当业销售死当物品 判断题 （共 2 题） 5 增值税一般纳税人销售税法列举的自产货物可选择按简易征收法计税，可使用增值税专用发票，也可以抵 扣进项税额。（ ） 错误 正确 6 增值税的一般纳税人销售自己使用过的未得到抵扣进项税额的固定资产，按照 6%征收率减半征收增值税。 （ ） 正确 错误 单项选