2013年企业所得税汇算清缴业务辅导材料

广州市黄埔区国家 税务局 2014 年 1 月 编者按： 为方便您更好地了解企业所得税汇算清缴相关政策，我局整 理了纳税人较关心的政策及事项办理流程，编印了此期2013 年企业所得税汇算清缴业务辅导专刊，请您阅览。 2013 年企业所得税汇算清缴业务辅导专刊 目 录 第一部分 2013 年 度居民企业所得税汇算清缴办税指南 .3 一、企业所得税汇算清缴范围 3 二、企业所得税汇算清缴时限 3 三、企业所得税汇算清缴申报方式 3 四、企业所得税汇算清缴需报送资料 4 五、注意事项 5 六、法律责任 6 七、咨询途径 6 第二部分 企业所 得税汇算清缴网上申报办税指南 .7 一、企业所得税汇算清缴网上申报的适用范围 7 二、企业所得税汇算清缴网上申报开通时间 8 2 三、企业所得税汇算清缴网上申报如何办理 8 四、企业所得税汇算清缴网上申报的内容 8 五、企业所得税汇算清缴网上申报的流程 9 六、服务咨询电话 .13 第三部分 20 13 年度 企业所得税税收优惠办税指南 13 一、目前税务机关对企业所得税税收优惠实施何种管理方式 .13 二、如何享受简易备案的优惠项目 .14 三、如何享受登记备案的优惠项目 .15 四、如何办理收入免税优惠 .15 五、如何办理综合利用资源减计收入的优惠 .16 六、如何办理研发费和工资薪金加计扣除的优惠 .17 七、如何办理固定资产（无形资产）加速折旧（摊销）的优惠 .18 八、如何办理创业投资企业抵扣应纳税所得额的优惠 .19 九、如何办理经营所得减税免税优惠 .19 十、如何办理规定项目所得减税、免税的优惠 .21 十一、如何办理专用设备税额抵免优惠 .24 十二、如何办理过渡性税收优惠 .24 十三办理税收优惠的注意事项 .25 十四、企业咨询税收优惠政策及税收优惠备案办理手续的途径 .25 第四部分 企 业资产损失所得税税前扣除办税指南 26 一、申报扣除的要求 .26 二、申报扣除的资产损失范围 .26 三、资产损失申报扣除的方式 .26 3 四、汇总纳税企业的资产损失申报扣除规定 .27 五、申报资料的报送要求 .28 六、申报期限和申报流程 .29 七、专项申报应报送的证据资料一览表 .29 八、其他注意事项 .40 九、咨询途径 .41 第一部分 2013 年度居民企业所得税汇算清缴办税指南 一、企业所得税汇算清缴范围 2013 年度内在我市从事生产、经营（包括试生产、试经营）的查账征 收和核定应税所得率征收的企业所得税纳税人，无论是否在减税、免税期 间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得 税汇算清缴管理办法的有关规定，办理企业所得税汇算清缴（2013 年跨地 区经营汇总纳税企业的分支机构也需要在当地主管税务机关进行汇算清缴 申报）。 二、企业所得税汇算清缴时限 纳税人自纳税年度终了之日起 5 个月内，向主管税务机关办理企业所 得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所 得税税款。 为保证税收优惠政策及时落实和核定征收企业下一年度的企业所得税 预缴工作，小型微利企业和核定征收企业应及早办理年度纳税申报。 三、企业所得税汇算清缴申报方式 （一）网上申报 4 1.已在广州市数字证书管理中心（）申请数字证书并 开通国税应用的纳税人，均可登录广州市国家税务局门户 （www.123 66.）办理企业所得税汇算清缴申报。 2.纳税人进行汇算清缴网上申报后，不需再向主管税务机关报送纸质 申报资料。 3.纳税人进行汇算清缴网上申报后，发现纳税申报有误，可重新填报 企业所得税年度纳税申报表，但需到主管税务机关办税服务厅进行更正申 报。 4. 跨地区经营汇总纳税企业的纳税人（包括总机构和分支机构）不 采用网上申报方式。 （二）前台申报 1.查账征收企业携带电子申报数据和纸质申报资料直接到主管税务机 关的办税服务厅办理纳税申报。 2.核定征收企业携带纸质申报资料直接到主管税务机关的办税服务厅 办理纳税申报。 四、企业所得税汇算清缴需报送资料 纳税人向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴时，应如实填列和报 送下列有关资料： （一）查账征收企业 查账征收纳税人需使用税务机关规定的电子申报软件( “广东省企业 所得税申报系统”或 “涉税通”申报软件）进行年度申报 1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）主表及其 附表； 2.年度财务报表； 5 3.有享受税收优惠的纳税人，应报送税收优惠备案事项相关资料； 4.有发生资产损失税前扣除事项的纳税人，应报送规定格式的资产损 失税前扣除申报表及资料。其中属于专项申报的资产损失，还需同时附送 有资格的中介机构出具的资产损失鉴证报告； 5.中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表； 6.企业所得税汇算清缴鉴证报告。 （二）核定征收企业 1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B 类）； 2.有享受税收优惠的纳税人，应报送税收优惠明细表及税收优惠 备案事项相关资料。 （三）跨地区经营汇总纳税企业的总机构 除报送查账征收企业上述的六项资料外，还应报送汇总纳税企业分支 机构分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税 调整情况的说明。 （四）跨地区经营汇总纳税企业的分支机构 1.经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税 分配表； 2.分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）； 3.分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明（年度纳税调整情况的 说明，可参照企业所得税年度纳税申报表附表“纳税调整项目明细表”中 列明的项目进行说明，涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明）。 五、注意事项 6 （一）纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度 纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其 实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。 （二）纳税人需要向税务机关专项申报或备案的事项，包括税收优惠 备案、资产损失申报、特殊性重组备案、政策性搬迁备案等，应按规定的 程序、时限和要求报送的材料等在办理企业所得税年度纳税申报前及时办 理。 （三）实行跨地区经营汇总纳税企业的纳税人，由总机构汇总计算企 业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应 缴应退税款，按照规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得 税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。 汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所 得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税 税款；预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办 理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税 款。 六、法律责任 （一）纳税人应当依照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有 关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所 得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报 的真实性、准确性和完整性负法律责任。 （二）纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送税法规定需报 送的资料，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。 七、咨询途径 7 纳税人需进一步了解或咨询有关企业所得税汇算清缴事项的，请致电 纳税服务热线 12366 或登录广州市国家税务局网站 （）查询。 第二部分 企业所得税汇算清缴网上申报办税指南 一、企业所得税汇算清缴网上申报的适用范围 1.企业所得税汇算清缴网上申报适用于已经在广州市数字证书管理中 心申领了数字证书、并且已经开通国税应用的居民企业所得税纳税人，包 括查账征收和核定征收纳税人。 2.如果纳税人已经领取了数字证书、并且已经使用过广州国税的网上 申报，可以直接使用数字证书进行企业所得税汇算清缴网上申报，不需要 办理任何手续。 3.如果纳税人在其它政府部门（工商局、人事局等）已经领取了数字 证书，但没有使用过我局的网上申报、未开通国税应用的，不需要重复申 请数字证书介质，但需要向广州市数字证书管理中心申请开通国税应用。 4.如果纳税人还没有申领数字证书，且需要使用企业所得税汇算清缴 网上申报的，则应在广州市数字证书管理中心申领数字证书并开通国税应 用才可使用。 5.如果纳税人不采用网上申报的，应按现行规定到办税大厅上门申报、 缴税和报送纸质资料。 8 6.申领数字证书或申请开通国税应用的详细流程可以参阅数字证书 宣传手册 ，或者登录广州市数字证书管理中心网站（） 查阅 二、企业所得税汇算清缴网上申报开通时间 企业所得税汇算清缴网上申报系统的开通时间为 1 月 1 日-6 月 9 日， 在此期间纳税人都可以进行网上申报工作。 纳税人在税法规定的汇算清缴期内因各种原因导致年度汇算清缴网上 申报不成功的，应及时在税法规定的汇算清缴期内按现行上门申报规定要 求，携带有关申报资料到所得税主管税务机关的办税大厅办理申报。法定 的汇算清缴期结束后，网上不再受理纳税人所得税汇算清缴网上申报业务， 仍未办理申报的纳税人，应按现行上门申报要求，携带有关申报资料到所 得税主管税务机关的办税大厅办理申报。 三、企业所得税汇算清缴网上申报如何办理 纳税人插入数字证书，登录广州国税局门户网站 （） ，点击首页左上角的“网上办税大厅” ，进入后选择 1 号办税窗口、点击“证书登录”按钮，根据提示输入 PIN 码，登录网上 办税大厅，点击界面靠右上角的“网上拓展”菜单栏，然后在“我要申报” 功能菜单下选择相应的功能进行申报。 纳税人完成了企业所得税汇算清缴网上申报后，不需再上门报送纸质 的纳税申报表及上述有关资料。 四、企业所得税汇算清缴网上申报的内容 企业所得税汇算清缴网上申报包括两大部分： 1.纳税人进行企业所得税年度纳税的网上申报及关联企业往来报告表、 9 财务会计报表的网上提交。 2.税务师事务所网上上传企业所得税汇算清缴鉴证报告。 需要报送企业所得税汇算清缴鉴证报告的企业所得税纳税人，应遵循 以下顺序进行汇算清缴网上申报： 1.税务师事务所完成“税务师事务所上传企业所得税汇算清缴鉴证报 告”网上上传工作； 2.纳税人完成“纳税人进行企业所得税年度纳税网上申报”的相关工 作，完成次序为：网上报送财务报表-企业所得税网上年度申报-网上报 送关联企业往来报告表。 不需要报送企业所得税汇算清缴鉴证报告的纳税人可直接按上述步骤 2 进行汇算清缴网上申报。 五、企业所得税汇算清缴网上申报的流程 （一）税务师事务所网上上传企业所得税汇算清缴鉴证报告流程： 【第一步】税务师事务所登录广州市国税局网上办税大厅后下载鉴证 报告电子表单模板（PDF 文件格式） 。 【第二步】税务师事务所填写电子表单并附加鉴证报告主体文档（报 告正文及相关附件） ，制作成鉴证报告电子文档，并由税务师事务所和注 册税务师分别对鉴证报告电子文档进行数字签名。 【第三步】税务师事务所登录广州市国家税务局网上办税大厅上传鉴 证报告。系统会检查鉴证报告的有效性，请按系统提示进行操作。 税务师事务所网上上传企业所得税汇算清缴鉴证报告流程如图一所示。 10 税务师制作鉴证 报告 事务所登录广州 市国税局网上办 税系统 结束 税务师及税务师 事务所对鉴证报 告进行数字签名 开始 事务所上传鉴证 报告 下载鉴证报告模 板 ( P D F 格式 ) 是否已申领数字 证书 申请数字 证书并开 通国税应 用 登录广州国税网 上办税系统 否 是 （二）纳税人进行企业所得税年度纳税网上申报及关联企业往来报告 11 表、财务会计报表网上提交的流程 【第一步】财务会计报表网上申报 进入财务报表报送功能，下载财务报表电子表单（PDF 文件格式） ，下 载后通过读盘导入财务报表数据（支持目前企业在用的三种企业端企业所 得税申报软件，包括：涉税通-企业版、广东省企业所得税申报系统（易 财税） 、税务总局电子申报软件导出的申报数据，下同）或手工录入的方 式完成财务报表数据的填写，填写完毕后上传电子表单完成财务报表的申 报。 【第二步】企业所得税网上申报 进入企业所得税年度申报功能，下载企业所得税年度纳税申报表电子 表单（PDF 文件格式） （注：年度纳税申报按规定需提供鉴证报告的纳税人， 须先对税务师事务所已上传的鉴证报告进行确认报送） ，下载后通过读盘 导入数据方式完成年度申报表数据的填写，填写完毕后上传电子表单完成 年度申报表的申报。 【第三步】年度关联业务往来报告表网上申报 进入关联申报功能，下载年度关联业务往来报告表电子表单（PDF 文 件格式） ，下载后通过读盘导入数据或手工录入的方式完成年度关联业务 往来报告表数据的填写，填写完毕后上传电子表单完成年度关联业务往来 报告表的申报。 【第四步】完成企业所得税税款缴纳 进入 “我要缴税”功能，按提示完成税款缴纳。 纳税人进行企业所得税汇算清缴的流程如图二所示。 12 是否拥有数字证 书 申请数字证书 并开通国税应用 登录广州国税网 上办税系统 下载财务报表电 子表单 是否已申报财务报 表 税务师事务所是否已 上传鉴证报告 提交关联申报电 子表单 否 是 否 结束 提交年度申报表 电子表单 是 是 否 转 “ 税务师事务所上 传鉴证报告流程 ” 开始 导入或手工填写 财务报表数据 提交财务报表电 子表单 下载年度申报表 电子表单 导入申报表数据 下载关联业务往 来报告表电子表 单 导入或手工填写 申报数据 是否需要报送 鉴证报告 否 是 网上缴纳所得税 税款 13 六、服务咨询电话 （一）数字证书咨询服务电话 纳税人在使用数字证书中遇到问题，请按照所属区域致电广州市数字 证书管理中心的客户服务热线。 （1） “95105000”热线服务区域：天河区、荔湾区、黄埔区、番禺区、 花都区、增城市； （2） “62334499 转 3 线”热线服务区域： 越秀区、海珠区、白云区、 从化市、南沙区、开发区、萝岗区、广州市国家税务局直属税务分局(海 油分局)； （3）数字证书服务监督、投诉电话：12343。 （二）网上申报咨询服务电话 纳税人在进行企业所得税汇算清缴网上申报时遇到问题的请拨打 12366 服务热线咨询。 第三部分 2013 年度企业所得税税收优惠办税指南 一、目前税务机关对企业所得税税收优惠实施何种管理方式 除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留 执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自 治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所 得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。 14 目前实施备案管理的企业所得税税收优惠又分两种管理模式，一种是 简易备案管理模式，另一种是登记备案管理模式； 实行登记备案管理的优惠项目又分为预缴期可开始享受（预缴期登记 备案）的优惠项目和只在汇算清缴期享受（汇算清缴期登记备案）的优惠 项目 企业所得税税优惠管理方式分类图： 企业所得税 税 收 优惠管理 备案管理 审批管理 简易备案管理 备案登记管理 预缴期登记备案 汇算清缴期 登记备案 二、如何享受简易备案的优惠项目 （一）纳税人在汇算清缴结束前（包括预缴期，另有规定的除外）按 规定报送相应的资料，税务机关受理后，纳税人即可享受该企业所得税减 15 免优惠。 （二）备案时限： 1.纳税人需所得税预缴期享受税收优惠的，应在预缴申报前报送规定 的材料，办理税收优惠备案事宜。所得税年度纳税申报前，原报送的相关 材料如发生变化，应补充报送变化后的材料。 2.纳税人所得税预缴期没有享受税收优惠，但当年度需享受税收优 惠的，应在所得税年度纳税申报前报送规定的材料，办理税收优惠备案事 宜。 三、如何享受登记备案的优惠项目 （一）纳税人在所得税预缴申报前，向主管税务机关报送规定的预缴 期报备资料，经主管税务机关受理后，企业即可在预缴期享受该企业所得 税减免优惠； （二）备案时限 1纳税人需所得税预缴期享受税收优惠的，应在预缴申报前报送规 定的材料，办理税收优惠备案事宜。所得税年度纳税申报前，原报送的相 关材料如发生变化，应补充报送变化后的材料，并同时报送年度申报应报 送的材料。 2纳税人所得税预缴期没有享受税收优惠，但当年度需享受税收优 惠的，应在所得税年度纳税申报前报送规定材料，办理税收优惠备案事宜。 16 四、如何办理收入免税优惠 免税收入是指纳税人取得某些属于应税收入，但按税法规定免于征收 企业所得税的收入，目前主要包括：国债利息收入、投资收益、符合条件 的非营利组织的收入、投资者从证券投资基金分配中取得的收入、证券投 资基金从证券市场中取得的收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、 债券的差价收入、企业取得地方政府债券利息收入等。而企业持有中国铁 路建设债券取得的利息收入享受减半征收企业所得税。各项优惠的具体办 理要求见下表： 序 号 项目 管理 方式 报送资料 年度申报 表（附表 五）填列 行次 1. 企业所得税减免优惠备案表； 1 国债利息收入 简易备案 2. 债券利息收入情况表。 2 行 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2.投资收益、应收股利科目明细 账或汇总表复印件；2 符合条件的居 民企业之间的 股息、红利等 权益性投资收 益 简易 备案 3.被投资企业做出利润分配决定 的董事会决议、公告等利润分配 相关证明材料。 3 行 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2.登记设立证书复印件；3 符合条件的非营利组织的收 入 简易 备案 3.认定单位出具的非营利组织的 认定文件复印件。 4 行 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2从证券投资基金分配中取得的 收入证明。4 投资者从证券 投资基金分配 中取得的收入 简易 备案 3证券投资基金相关收入情况表。 5 行 17 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2.证监会批准基金设立文件复印 件； 5 证券投资基金 从证券市场中 取得的收入或 证券投资基金 管理人运用基 金买卖股票、 债券的差价收 入 简易 备案 3.证券投资基金相关收入情况表。 5 行 1. 企业所得税减免优惠备案表； 6 企业取得地方 政府债券利息 收入 简易 备案 2债券利息收入情况表。 5 行 1. 企业所得税减免优惠备案表； 7 企业持有中国 铁路建设债券 取得的利息收 入（减半征收） 简易 备案 2债券利息收入情况表。 5 行 五、如何办理综合利用资源减计收入的优惠 减计收入优惠是指按照税法规定准予纳税人对某些经营活动取得的应 税收入，按一定比例减少计入收入总额，进而减少应纳税所得额的一种优 惠方式。目前主要有：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的 产品所取得的收入以及金融机构农户小额贷款的利息收入和保险公司为种 植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入减按 90%计入收入总额税收优 惠。具体办理要求见下表： 序 号 项目 管 理 方 式 报送资料 申报表 附表五 填列行 次 1. 企业所得税减免优惠备案表； 1 企业综合利用资源 预 缴 期 登 2.资源综合利用认定文件和认定证 书复印件； 7 行 18 3.资源综合利用情况说明材料。记 备 案 4.资源综合利用核算情况表。（年 度申报前报送资料） 2 金融机构 农户小额 贷款的利 息收入 简 易 备 案 1企业所得税减免优惠备案表； 2向农户发放小额贷款利息收入 明细账及汇总表复印件。 8 行 3 保险公司 为种植业、 养殖业提 供保险业 务取得的 保费收入 简 易 备 案 1企业所得税减免优惠备案表； 2为种植业、养殖业提供保险业 务取得的保费收入明细账及汇总表 复印件。 8 行 六、如何办理研发费和工资薪金加计扣除的优惠 加计扣除是指纳税人的某些支出项目按照税法规定可以在计算应纳税 所得额时可以加计税前扣除的一种优惠方式。目前主要包括：企业开发新 技术、新产品、新工艺发生的研发费用加计税前扣除优惠和安置特殊就业 人员所支付的工资加计税前扣除优惠。各项优惠的具体办理要求见下表： 序 号 项目 管 理 方 式 报送资料 申报表附表五填列行次 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2.自主、委托、合作研究开发项 目计划书和研究开发费预算； 3.自主、委托、合作研究开发专 门机构或项目组的编制情况和专 业人员名单； 1 开发新 技术、 新产品、 新工艺 发生的 研究开 发费用 汇 缴 期 登 记 备 案 4.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归 集表； 10 行 19 5.企业总经理办公会或董事会关 于自主、委托、合作研究开发项 目立项的决议文件； 6.委托、合作研究开发项目的合 同或协议； 7.研究开发项目的效用情况说明、 研究成果报告及核算情况说明； 8.无形资产成本核算说明(仅适用 开发新技术、新产品、新工艺发 生的研究开发费用形成无形资产 情形)。 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2.在职残疾人员或国家鼓励安置 的其他就业人员工资表； 3.为残疾职工或国家鼓励安置的 其他就业人员缴纳社保的资料； 4.残疾人员证明或国家鼓励安置 的其他就业人员的身份证明复印 件； 5.纳税人与残疾人或国家鼓励安 置的其他就业人员签订的劳动合 同或服务协议(副本)复印件； 2 安置残 疾人员 及国家 鼓励安 置的其 他就业 人员所 支付的 工资 汇 缴 期 登 记 备 案 6.具备安置残疾人员上岗工作的 基本设施情况的说明。 11 行 七、如何办理固定资产（无形资产）加速折旧（摊销）的优惠 固定资产加速折旧是指按照税法规定，允许纳税人在固定资产使用年 限的初期提列较多的折旧，以后年度相应减少折旧额，从而使纳税人的所 得税负得以递延的一种优惠方式。目前主要包括：由于技术进步，产品更 新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产加速折 旧优惠。具体办理要求见下表： 20 序 号 项目 管 理 方 式 报送资料 申报表 附表五 填列行 次 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2. 固定资产的功能、预计使用年限短 于企业所得税法实施条例规定计算 折旧的最低年限的理由、证明资料及有 关情况的说明； 3. 被替代的旧固定资产的功能、使用 及处置等情况的说明； 4.固定资产加速折旧拟采用的方法和折 旧额的说明。 1 固定 资产、 无形 资产 加速 折旧 或摊 销 预 缴 期 登 记 备 案 5.固定资产、无形资产加速折旧或摊销 情况表。（年度申报前报送资料） 无 八、如何办理创业投资企业抵扣应纳税所得额的优惠 抵扣应纳税所得额是指按照税法规定在计算应纳税所得额时准予按照 一定比例直接抵扣应纳税所得额的一种优惠方式。目前主要有：创业投资 企业投资于未上市的中小高新技术企业的投资额抵扣应纳税所得额的优惠。 具体办理要求见下表： 序 号 项目 管 理 方 式 报送资料 年度申报 表（附表 五）填列 行次 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2.经备案管理部门核实后出具的 年检合格通知书复印件；1 创业 投资 企业 汇 缴 期 登 记 备 案 3.关于创业投资企业投资运作情 况的说明； 39 行 21 4.中小高新技术企业投资合同或 章程的复印件、实际投资资金验 资报告等相关材料； 5.中小高新技术企业基本情况 （包括企业职工人数、年销售 （营业）额、资产总额等）说明； 6.由省高新技术企业认定管理机 构出具的中小高新技术企业有效 的高新技术企业证书复印件； 7. 由省高新技术企业认定管理 机构出具的中小高新技术企业有 效的高新技术企业证书复印件。 九、如何办理经营所得减税免税优惠 经营所得减税免税的优惠是指纳税人经营活动符合税法规定有关条件 的，其取得的经营所得，可以享受减征或免征所得税的一种优惠方式。主 要包括：小型微利企业、高新技术企业、软件企业和集成电路设计企业优 惠政策等。各项优惠的具体办理要求见下表： 序 号 项目 管 理 方 式 报送资料 年度申报 表（附表 五）填列 行次 1.企业所得税减免优惠备案表。 1 符合条件的 小型微利企 业 预 缴 期 登 记 备 案 2.小型微利企业情况表。（年 度申报前报送资料） 34 行，45 行，46 行, 47 行 1. 企业所得税减免优惠备案 表；2 需要国家重 点扶持的高 新技术企业 预 缴 期 2.高新技术企业认定文件和认 35 行 22 定证书复印件。 3.产品(服务)属于国家重点 支持的高新技术领域规定的 范围的说明；（年度申报前报 送资料） 4.企业年度研究开发费用结构 明细表；（年度申报前报送资 料） 5.企业当年高新技术产品(服 务)收入占企业总收入的比例 说明；（年度申报前报送资料） 登 记 备 案 6.企业具有大学专科以上学历 的科技人员占企业当年职工总 数的比例说明、研发人员占企 业当年职工总数的比例说明。 （年度申报前报送资料） 1. 企业所得税减免优惠备案 表； 2. 集成电路生产企业或软件 企业或集成电路设计企业认定 文件和认定证书复印件及年审 证明复印件。 动漫企业提供动漫企业认定文 件和证书复印件。3 集成电路线 宽小于 0.8 微米（含） 或小于 0.25 微米或投资 额超过 80 亿元的集成 电路生产企 业或新办符 合条件的软 件企业或新 办的集成电 路设计企业 或动漫企业 预 缴 期 登 记 备 案 3.集成电路生产企业、集成电 路设计企业、软件企业及动漫 企业情况表。（年度申报前报 送资料） 38 行 1. 企业所得税减免优惠备案 表；4 经营性文化事业单位转 制为企业 简 易 备 案 2. 有权部门公布的转制文化 企业名单文件复印件。 38 行 23 1. 企业所得税减免优惠备案 表；5 技术先进型 服务企业 简 易 备 案 2.技术先进型服务企业的认定 文件和认定证书复印件。 38 行 1. 企业所得税减免优惠备案 表； 6 国家规划布 局内的重点 软件企业或 集成电路设 计企业 简 易 备 案 2.有权部门认定的国家规划布 局内的重点软件企业或集成电 路设计企业名单文件和证书复 印件。 38 行 1 企业所得税减免优惠备 案表； 2.企业实体吸纳失业人员认 定证明及其附表；7 符合国家有 关支持和促 进就业条件 的企业扣减 所得税 汇 缴 期 登 记 备 案 3.就业失业登记证（或 广东省就业失业手册）。 38 行 1企业所得税减免优惠备案 表； 2 从事生产和装配伤残人 员专门用品企业情况说明；8 生产和装配 伤残人员专 门用品企业 汇 缴 期 登 记 备 案 3 伤残人员专门用品制作 师名册、执业资格证书 复印件，以及申请前年度制 38 行 24 作师执业资格证书检查 合格证明； 4 收入明细资料。 十、如何办理规定项目所得减税、免税的优惠 规定项目所得减税、免税优惠是指根据税法规定，纳税人从事某些项 目的所得可享受减税或免税的一种优惠方式。主要包括：从事农、林、牧、 渔业项目所得免税和减税优惠；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投 资经营所得“三免三减半”优惠；从事符合条件的环境保护、节能节水项 目所得“三免三减半”优惠；符合条件的技术转让所得免税和减税优惠。 各项优惠的具体办理要求见下表： 序 号 项目 管理 方式 报送资料 年度申报 表（附表 五）填列 行次 1.企业所得税减免优惠备案表； 2.企业经营项目说明材料。 1 从事 农、 林、 牧、 渔业 项目 所得 预缴 期登 记备 案 农、林、牧、渔业项目或农产品初加 工项目核算情况表。（年度申报前报 送资料） 15 行-28 行 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2 从事 国家 重点 扶持 的公 共基 础设 施项 预缴 期登 记备 案 2.按照国税发200980 号文规定，在 取得第一笔经营收入十五日内需向税 务机关报送：有关部门批准该项目 文件复印件；该项目完工验收报告 复印件；该项目投资额验资报告复 印件； 29 行 25 3.该项目取得第一笔生产经营收入的 原始凭证、记账凭证、明细账等复印 件； 4.从事国家重点扶持的公共基础设施 项目情况说明材料。 目投 资经 营所 得 5. 国家重点扶持的公共基础设施项目 核算情况表。（年度申报前报送资料） 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2.项目取得第一笔生产经营收入的原 始凭证、记账凭证、明细账等复印件； 3. 从事符合条件的环境保护、节能节 水项目情况说明材料。 3 从事 符合 条件 的环 境保 护、 节能 节水 项目 所得 预缴 期登 记备 案 4. 环境保护、节能节水项目核算情况 表。（年度申报前报送资料） 30 行 (一)企业发生境内技术转让： 1 企业所得税减免优惠备案表； 2.技术转让合同(副本)； 3.省级以上科技部门（2013 年 4 月 26 日起市科技部门）出具的技术合同登 记证明； 4.实际缴纳相关税费的证明资料； 5.技术转让所得归集、分摊、计算情 况表； 6. 省级以上（含省级）科技部门审批 证明（涉及财政经费支持产生技术的 转让）。 (二)企业向境外转让技术： 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2.技术出口合同(副本)； 4 符合 条件 的技 术转 让所 得 汇算 清缴 期登 记备 案 3.省级以上商务部门出具的技术出口 合同登记证书或技术出口许可证； 31 行 26 4.技术出口合同数据表； 5.实际缴纳相关税费的证明资料； 6.技术转让所得归集、分摊、计算情 况表； 7. 省级以上(含省级)科技部门审批证 明（涉及财政经费支持产生技术的转 让）。 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2.CDM 项目实施情况说明； 3.对 HFC 和 PFC 类 CDM 项目，其将温 室气体减排量转让收入的 65%上缴给 国家的证明； 4.对 N2O 类 CDM 项目，其将温室气体 减排量转让收入的 30%上缴给国家的 证明。 5 实施 CDM 项目 所得 预缴 期登 记备 案 5.CDM 项目核算情况表。（年度申报 前报送资料） 32 行 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2节能服务公司法人资格、注册资金、 专职技术及合同能源管理人员配置、 单独提供用能状况诊断、节能项目设 计等服务的说明和证明材料； 3. 项目取得第一笔生产经营收入的原 始凭证、记账凭证、明细账等复印件； 4. 节能服务公司实施合同能源管理项 目相关技术符合国家质量监督检验检 疫总局和国家标准化管理委员会发布 的合同能源管理技术通则 （GB/T249152010）规定技术要求的 说明或证明材料； 5.节能服务公司与用能企业签订的 节能效益分享型合同复印件； 6 节能 服务 公司 实施 合同 能源 管理 项目 所得 预缴 期登 记备 案 6. 实施合同能源管理项目符合环境 保护节能节水项目企业所得税优惠目 32 行 27 录（财税2009166 号）规定项目 和条件的说明或证明材料； 7. 节能服务公司投资额不低于实施合 同能源管理项目投资总额的 70%的证 明材料。 8. 节能服务公司实施合同能源管理项 目核算情况表。（年度申报前报送资 料） 十一、如何办理专用设备税额抵免优惠 税额抵免是指按照税法规定纳税人在计算应纳税额时，可以将某些特 殊支出项目，按一定比例抵扣其应纳税额，从而降低其税收负担的一种优 惠方式。包括： 企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备税额抵免。具体办理 要求见下表： 序 号 项目 管 理 方 式 汇算清缴期报送资料 年度申报表 （附表五） 填列行次 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2.购置的环境保护、节能节水、 安全生产等专用设备投资抵免情 况表； 3.所购置相关设备的支付凭证、 发票、合同等资料复印件； 1 企业购置环 境保护、节 能节水、安 全生产等专 用设备税额 抵免 汇 缴 期 登 记 备 案 4.购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明 细账等复印件。 41 行-44 行 十二、如何办理过渡性税收优惠 28 对 2007 年 3 月 16 日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业，依 照当时的税收法律、行政法规规定，享受定期减免税优惠的，可以在新法 施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从 2008 年度起计算。上述实施过渡优惠政策的具体项目和范围根据国务院发 布的关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739 号） 有关规定执行。 （一）对新法实施前已开始享受优惠的，企业可凭原减免税批复文书 到主管税务机关更换新的过渡期减免税批复文书，直接享受剩余年度的税 收优惠； （二）对新税法前尚未享受优惠的，企业应按原审批要求向主管税务 机关申请办理税收优惠。 十三办理税收优惠的注意事项 （一）纳税人享受的税收优惠期限超过一年的，在办理税收优惠备案 事宜时，企业所得税减免优惠备案表只在享受税收优惠的初始年度一 次性报送，其他年度则只须报送规定的其他材料，企业所得税减免优惠 备案表不需重复报送。 （二）纳税人享受税收优惠的条件发生变化，已不符合税收优惠规定 条件的，应在发生变化之日起十五个工作日内向主管税务机关报告； （三）纳税人应在规定的时限内向主管税务机关办理税收优惠备案事 29 宜，未在规定时限内向办理的，不得享受相关的税收优惠。 （四）纳税人按上述规定需要向主管税务机关报送的资料，除属于原 件资料外，应注明与原件相符并加盖公章。 十四、企业咨询税收优惠政策及税收优惠备案办理手续的途径 纳税人在办理税收优惠备案中须咨询税收优惠政策的具体内容及税收 优惠备案办理手续的，可通过拨打 12366 的纳税服务热线和登陆“广州市 国家税务局网站”（网址：）进行查询。 第四部分 企业资产损失所得税税前扣除办税指南 根据国家税务总局企业资产损失所得税税前扣除管理办法（2011 年第 25 号公告，以下简称“25 号公告”）规定，企业资产损失所得税税 前扣除实行自行申报扣除制度。 一、申报扣除的要求 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后 方能在税前扣除。未经申报的资产损失，不得在税前扣除。 二、申报扣除的资产损失范围 准予在企业所得税税前扣除的资产损失，包括企业的“实际资产损失” 和“法定资产损失”。“实际资产损失”是指企业在实际处置、转让资产 过程中发生的合理损失；“法定资产损失”是指企业虽未实际处置、转让 资产，但符合“25 号公告”规定条件计算确认的损失。 30 以上所指的资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的 资产。包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、 企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工 程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性 投资。 三、资产损失申报扣除的方式 企业资产损失所得税税前扣除的申报按其申报损失的资产范围和报送 资料要求不同，分为清单申报和专项申报两种方式。 清单申报 （一） 清单申报的资产损失范围 企业申报下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： 1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货 币资产的损失； 2.企业各项存货发生的正常损耗； 3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损 失； 5.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、 股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 （二）清单申报的资料要求 1.属于清单申报扣除的资产损失，企业应填报企业资产损失所得税 税前扣除申报表（清单申报适用）（见附件二），并在规定时限内向主 管税务机关报送。 31 2.属于上述资产损失的有关会计核算资料和相关证据资料留存企业备 查。 专项申报 （一）专项申报的资产损失范围 除清单申报扣除范围内的资产损失，企业其他资产损失，均应以专项 申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣 除的资产损失，可以采取专项申报的方式申报扣除。 （二）专项申报的资料要求 属于专项申报扣除的资产损失,企业应填报以下规定资料，并在规定时 限内向主管税务机关报送。 1.企业资产损失税前扣除申报资料封面（见附件一）； 2.企业资产损失所得税税前扣除申报表（专项申报适用）（见附 件三）； 3.资产损失税前扣除情况说明报告； 4.企业资产损失税前扣除专项申报证据资料清单（见附件四）； 5. 资产损失专项申报项目相关证据资料； 6.中介机构出具的资产损失鉴证报告。 四、汇总纳税企业的资产损失申报扣除规定 （一）申报扣除方法 1跨地区经营汇总纳税企业的总机构及其分支机构发生的资产损失， 除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外， 各分支机构同时还应将当地主管税务机关已受理的相关资料的复印件上报 总机构； 32 总机构设在广州市的汇总纳税企业，总机构本部及其广州市内各分支 机构的资产损失，由总机构统一向主管税务机关申报扣除。 2.总机构对各分支机构上报的资产损失，以清单申报的方式向当地主 管税务机关进行申报扣除； 3.跨地区经营汇总纳税企业二级以下各级分支机构发生的资产损失， 统一由其二级分支机构申报扣除。 （二）总机构申报的资料要求 1总机构对广州市以外的属下各分支机构申报的资产损失汇总后填 报跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表（见附件五）。 2.总机构根据申报扣除资产损失的范围不同分别按上述清单申报或专 项申报的资料要求填报相关资料，并与跨地区汇总纳税企业资产损失税 前扣除申报明细表一并在规定时限内向主管税务机关报送； （三）二级分支机构申报的资料要求 二级分支机构根据申报扣除资产损失的范围不同分别按上述清单申报 或专项申报的资料要求填报相关资料，并在规定时限内向主管税务机关报 送； 五、申报资料的报送要求 纳税人向主管税务机关报送资产损失税前扣除纸制申报资料时，为保 证有关资料的完整性，应按以下要求将有关申报资料（包括证据材料）装 订成册后报送。 （一）装订顺序要求 1申报资料的装订顺序 （1）企业资产损失税前扣除申报资料封面； 33 （2）企业资产损失税前扣除申报表； （3）跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表（仅跨地 区汇总纳税企业总机构报送） （4）资产损失税前扣除情况说明报告； （5）企业资产损失税前扣除专项申报证据资料清单（仅专项申报 报送）； （6）资产损失专项申报项目相关证据资料（仅专项申报报送）。 2证据资料的装订顺序 企业报送的证据资料需按企业资产损失税前扣除专项申报证据资料 清单填报的申报项目和证据资料顺序、页码进行整理，并与上述其他申 报资料一并装订成册。 （二）纸张规格要求 申报资料除个别特殊资料外，均统一使用 A4 规格的纸张。 六、申报期限和申报流程 （一）申报期限 企业应在办理企业所得税汇算清缴前完成资产损失税前扣除申报。未 在企业所得税汇算清缴前完成的，企业资产损失不得在当年度企业所得税 汇算清缴时扣除。为减轻纳税人申报工作，纳税人可将资产损失申报扣除 材料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。 （二）申报流程 1.清单申报实行网上申报方式 34 纳税人通过广州国税网上办税厅，下载企业资产损失税前扣除申报 表（清单申报适用）电子表格。纳税人按要求完成填报后，再将有关电 子数据通过广州国税网上办税厅进行上传，完成资产损失的清单申报。 2.专项申报实行网上电子申报与上门报送纸质资料相结合方式 （1）纳税人通过广州国税网上办税厅，下载企业资产损失税前扣除 申报表（专项申报适用）电子表格。纳税人按要求完成填报后，再将有 关电子数据通过广州国税网上办税厅进行上传，完成资产损失电子申报资 料网上提交。 （2）纳税人完成电子申报资料网上提交后（提示保存成功），将提交 的有关电子申报资料打印，连同相关证据材料按规定要求进行装订，并在 办理企业所得税汇算清缴前，报送到主管税务机关，完成资产损失税前扣 除的专项申报。企业报送的专项申报资料不符合规定要求的，税务机关有 权不予受理。 七、专项申报应报送的证据资料一览表 申报项目 损失确认证据资料 现金损失 1.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录） ； 2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件； 3.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的 说明； 35 4.司法机关的相关材料（涉及刑事犯罪的）； 5.金融机构的假币收缴证明（被金融机构收缴假币造成的）； 6.损失已计入损益的记账凭证； 存款损失 1.企业存款类资产的原始凭据； 2.金融机构破产、清算的法律文件； 3.金融机构清算后剩余资产分配情况资料； 4.损失已计入损益的记账凭证。 应收及预付 款项损失 1.相关事项合同、协议或说明； 2.法院的破产、清算公告（属于债务人破产清算的）； 3.法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或法院裁定 终（中）止文书（属于诉讼案件的）； 4.工商部门注销、吊销营业执照证明（属于债务人停止营业 的）； 5.公安机关等对债务人个人的死亡、失踪证明（属于债务人 死亡、失踪的）； 36 6.债务重组协议、债务人重组收益纳税情况说明（属于债务 重组的） 7.债务人受灾情况说明以及放弃债权申明（属于自然灾害、 战争等不可抗力而无法收回的）； 8.被担保单位与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、 产品销售等生产经营活动密切相关的证明材料（属于担保损 失的）； 9.损失已计入损益的记账凭证。 一、存货 盘亏损失 1.存货计税成本的确定依据； 2.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内 部核批文件； 3.存货盘点表； 4.存货保管人对于盘亏的情况说明； 5.损失已计入损益的记账凭证。 存货损失 二、存货 报废、毁 1.存货计税成本的确定依据； 2.企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情 37 损或变质 损失 况说明及核销资料； 3.赔偿情况说明（涉及责任人赔偿的）； 4.专业技术鉴定意见或中介机构出具的鉴证报告； 5.损失已计入损益的记账凭证。 三、存货 被盗损失 1.存货计税成本的确定依据； 2.向公安机关的报案记录； 3.赔偿情况说明（涉及责任人和保险公司赔偿的） ； 4.损失已计入损益的记账凭证。 固定资产损 失 一、固定 资产盘亏、 丢失损失 1.企业内部有关责任认定和核销资料； 2.固定资产盘点表； 3.固定资产的计税基础相关资料； 4.固定资产盘亏、丢失情况说明； 5.专业技术鉴定报告或中介机构出具的鉴证报告； 38 6.损失已计入损益的记账凭证。 二、固定 资产报废、 毁损损失 1.固定资产的计税基础相关资料； 2.企业内部有关责任认定和核销资料； 3.企业内部有关部门出具的鉴定材料； 4.赔偿情况说明（涉及责任赔偿的）； 5.专业技术鉴定意见或中介机构出具的鉴证报告； 6.损失已计入损益的记账凭证。 三、固定 资产被盗 损失 1.固定资产的计税基础相关资料； 2.公安机关的报案记录或立案、破案和结案的证 明；