2011年财政培训新医改财务制度

财 务 制 度 第一章 总 则 一、制定的目的 制定基层财务制度的目的很明确，就是为了规范基层医疗卫生机构的财务管理、提高资金使用效益。 二、制定的依据 国家现行有关的法律法规、 事业单位财务规则 、部门预算管理政策和医改的有关政策等。 三、适用范围 适用于各级政府举办的基层医疗卫生机构。 非独立核算的基层医疗卫生机构，如由公立医院管理或举办的基层医疗卫生机构，可参照核算主体所执行的财务制度， 结合自身实际，执行相关财务管理制度。 四、财务管理原则 合法性原则 效率性原则 公益性原则 第二章 单位预算管理 一、预算的内容 预算 是指基层医疗卫生机构按照国家有关规定，根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。 基层医疗卫生机构预算由收入预算和支出预算组成。基层医疗卫生机构所有收支应全部纳入预算管理。 二、预算管理办法 “核定任务、核定收支、绩效考核补助、 超支不补、结余按规定使用” 核定任务 主管部门和财政部门根据国家卫生发展规划和政策，结合当地卫生事业发展计划，和区域卫生规划，充分考虑基 层医疗卫生机构的功能定位、技术条件、服务能力等因素，对基层医疗卫生机构核定的年度内应提供、完成的基本医 疗卫生和公共卫生服务的工作量进行核定。 核定收支 核定收入 一是医疗服务收入 二是基本公共卫生服务收入 三是重大公共卫生服务项目、基本建设、房屋修缮、设备购置和培训等专项经费 核定支出 一是人员经费支出 二是公用经费支出（或：基本公共卫生服务成本支出和基本医疗服务成本支出） 三是专项经费支出 经常性收支差额的核定 按国家相关政策规定分别核定经常性收入、经常性支出的各个具体项目。 统筹核定经常性收入总额与经常性支出总额以及两者之间的差额。 绩效考核补助 主管部门和财政部门对基层医疗卫生机构的外部考核，依据绩效考核结果核定对经常性收支差额补助数额。 超支不补 基层卫生医疗机构的收支预算经财政部门和主管部门核定后，必须按照预算执行，采取措施增收节支，除特殊原 因外，对超支部分财政和主管部门不再追加补助。 结余按规定使用 基层卫生医疗机构业务收支结余，除财政补助收支结转（余）等限定用途的资金按规定使用外，结余按规定进行分 配。 三、预算管理的流程 预算 预算 决算 绩效考核 四、预算编制的原则 1 以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点。2 不得编制赤字预算 3 采取零基预算法 4 准确分析本年度实际执行情况及结果，科学预测下年度发展变化和财政补助政策等情况的基础上编制收 支预算 五、收入预算的编制 医疗收入 门诊收入：参考以前年度收入情况，或以计划门诊人次和计划平均收费水平计算编列 住院收入：参考以前年度收入情况，或以计划病床占用日数和计划平均收费水平计算编列 财政补助收入 按照财政部门核定的基本建设补助、设备购置补助、公共卫生服务补助、经常性收支差额补助和离退休人员经费补助 数编列 上级补助收入 根据主管部门和主办单位分配此项补助的情况和数额、对预算年度取得此项补助的综合分析等，合理预计编列 其他收入 根据具体收入项目的不同内容和有关业务计划分别采取不同的计算方法，逐项计算后汇总编制。或参照以前年度此项 收入的实际完成情况预计编列 六、支出预算的编制 医疗卫生支出 人员经费年度平均职工人数、国家工资政策、社会保障政策等计算编列 耗用的药品及材料成本：业务工作计划、药品材料消耗平均水平等情况合理计算编列 维修费：需要的设备维修、门诊病房改造等计算编列 其他公用经费：按照年度人均支出水平、平均职工人数、服务量和计划年度业务工作计划合理计算 财政基建设备补助支出 按照具体项目预算实事求是的编列。政府举办的基层医疗机构基本建设和设备购置等发展建设支出，经发展改革等有 关部门批准和专家论证后，建立政府专项补助资金项目库，由政府根据轻重缓急和承受能力逐年安排所需资金 其他支出 可参考上年度实际开支情况，考虑计划年度内可能发生的相关因素，合理预计编制。 七、预算的执行和调整 预算的执行 1 严格执行预算，强化预算约束 2 建立预算分析与报告制度 3 建立督查制度 预算的调整 1 一般不予调整 2 调整方案经主管部门审核后，报送同级财政部门核准。3 调整后的预算仍要保持收支平衡 八、决算的编制 数字真实、计算准确、手续齐全、内容完整、报 送及时。 对批复调整的事项，要及时调整，做到与财政部门决算数据的一致。 九、绩效考核 是医药卫生体制改革的重要内容，是财政补助的主要依据，对于落实政府卫生政策，提升工作水平，激发内在动 力和活力，增强服务能力，完善基层医疗卫生服务体系，具有重要作用。 绩效自评与绩效考核报告 绩效考核的实施与结果运用 建立激励约束机制 第三章 收入管理 一、医疗收入 不再单独设立“药品收入” ，而是归入“医疗收入” 中的“门诊收入” 和“住院收入”中一并反映。 在“门诊收入”和“ 住院收入”中增设“一般诊疗费收入”。 二、财政补助收入 是指基层医疗卫生机构从财政部门取得的按国家规定核定的基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补 助收入、公共卫生服务补助收入等。 包括： 1 基本建设补助收入、设备购置补助收入。2 公共卫生服务补助收入。 3 经常性收支差额补助收入。4 离退休 人员经费补助收入。 三、上级补助收入 上级补助收入是指基层医疗卫生机构从主管部门和上级单位等取得的非财政补助收入。 基层医疗卫生机构的主管部门或上级单位用财政补助收入以外的收入，如自身组织的收入和集中下级单位的收入 拨给基层医疗卫生机构的资金。 财政部门通过主管部门转拨的收入，仍计入财政补助收入，不能做上级补助收入处理。 四、其他收入 其他收入是指上述规定范围以外的各项收入， 包括社会捐赠、利息收入、确实无法支付的应付款项等。 单位除了医疗服务收入以外，取得的包括一些经营性收入在内的收入，都属于其他收入。 五、收入管理 基层医疗卫生机构原则上按照收付实现制确定收入。 基层医疗卫生机构依据国家规定的收费标准进行计费。 医疗收入当日发生，当日入账，及时结算。不得隐瞒、瞒报、截留收入。 六、票据管理 必须使用财政部门统一监制的收费票据，严格执行财政部关于行政事业性收费票据管理的规定。 加强对票据管理人员的管理。 完善和规范单位内部的票据管理。 第四章 支出管理 一、医疗卫生支出 单列公共卫生支出。 包括基本公共卫生服务支出和重大公共卫生专项支出。 合理、有效、准确将支出分摊划分到医疗支出和公共卫生支出中。 人员经费和公用经费要根据政府收支分类填列。 二、财政基建设备补助支出 反映了政府在基层医疗卫生机构基本建设、设备购置等固定资产投资等方面的投入情况。 用于购置固定资产、无形资产等发生的支出，应同时计入净资产。 三、其他支出 四、待摊费用 五、支出的标准 人员经费：要和机构编制数相适应，一般按编制内实有人数核定。不能擅自调整标准，也不得违反规定的程序和 办法进行分配 公用经费的开支标准：必须严格执行相关财务规定，要与当地社会经济发展水平相适应，要本着精打细算、厉行 节约的原则合理开支。 六、支出的管理 支出项目管理：基本建设项目、设备购置、重大公共卫生项目 机构管理 政府采购 第五章 收支结余管理 一、收支结余的定义 收支结余是指基层医疗卫生机构收入与支出相抵后的余额，包括业务收支结余和财政项目补助收支结转（余） 。 当期各类收支结余计算公式如下： 业务收支结余=医疗收入+财政基本支出补助收入+上级补助收入+其他收入- 医疗卫生支出-其他支出 财政项目补助收支结转（余）=财政项目支出补助收入-财政项目补助支出 二、收支结余分配 业务收支结余可以转入结余分配，其中需要扣除财政基本支出补助收入。 财政项目补助结转（余）应按照财政部门对财政拨款结转和结余资金的相关管理办法执行，不得进行分配。 收支结余分配的顺序：结余为正时，按照国家有关规定提取事业基金和专用基金；结余为负时，由事业基金弥补， 不得进行其他分配 三、收支结余管理 各项收入之和要与支出之和对应进行结算，以正确反映各项收支结余，互相间不能混淆。 业务收支结余和财政项目补助结余，应按规定纳入单位预算，在编制年度预算和执行中需追加预算时，按照财政 部门的规定统筹各项安排使用。 第六章 资产管理 一、资产的定义 资产是指基层医疗卫生机构占有或者使用的能以货币计量的经济资源。 包括：流动资产、固定资产、无形资产等。 严格禁止基层医疗卫生机构对外投资。 二、流动资产 货币资金 应收及预付款项 存货 1 现金 1 财政应返还额度 1 低值易耗品 2 银行存款 2 应收医疗款 2 卫生材料 3 零余额账户用款额度 3. 其他应收款 3 药品 4 其他货币资金 4. 预付账款 4 其他材料 三、固定资产 房屋及建筑物 专用设备 一般设备 其他固定资产 产权属于基层 直接用于临床 不直接用于 不属于上述 医疗卫生机构 医疗服务的各 临床医疗服 三类固定资 的一切房屋、 种医疗及医疗 务的各种通 产的其他固 建筑物以及与 辅助设备，如 用设备，如 定资产，如 房屋不可分割 动态心电图、 打印机、电 图书等 的各种附属设 X 光机、 B 超 子计算机、 施 等 复印机等 四、固定资产计价 按实际成本计价，即购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，也即固定资产的原 始购置成本或历史成本。 与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当记入固定资产，同时将被替换部分的 账面价值扣除； 与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当记入当期支出 。 五、在建工程 为体现财务管理的全面性，基层医疗卫生机构在按国家有关规定单独核算的同时，将基建账（即按照国有建 设单位会计制度单独核算基本建设投资的账套）相关数据并入会计“大账”。以保证基本建设财务信息的真实性和准 确性。 六、固定资产管理 固定资产盘点，通过清查盘点，及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理和解决出现的各种问题，制定相应 的改进措施，保证固定资产的安全和完整。 固定资产处置，包括无偿调出、置换、出售、报废、报损等 ，应按照固定资产处置管理办法的有关规定执行。 七、无形资产管理 对于基层医疗卫生机构购入的作为固定资产不可缺少组成部分的应用软件及其他财产权利，应和该实物资产一起 按固定资产管理。 第七章 负债管理 一、负债 包括 借入款项、应缴款项、应付账款、预收医疗款、应交税费、应付职工薪酬和应付社会保障费等 二、负债的风险控制 不得借入偿还期在一年以上（不含一年）的长期借款， 不得发生融资租赁行为。同时，要严格控制负债规模。 定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务，防范和控制财务风险。 第八章 净资产管理 净资产：资产减去负债后的余额 净资产 | 固定基金 事业基金 专用基金 财政补助 未弥补亏损 结转（余） 医疗风险基金 职工福利基金 奖励基金 其他专用基金 第九章 财务清算 一、财务清算的情形 基层医疗卫生机构发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。 划转 是指基层医疗卫生机构因行政隶属关系改变，成建制地在部门之间、地区之间、上下级之间的划转，是一种行 政隶属关系的改变。其全部资产、债权、债务等无偿移交，并相应划转财政补助经费指标。 撤销 是指基层医疗卫生机构被宣布撤销，属于被解散或终止的情形。全部资产、债权、债务等由主管部门和财政部 门核准处理。 合并 是指两个或两个以上的基层医疗卫生机构合并，全部资产、债权、债务等移交接收单位或新组建单位。合并后 多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。 分立 是指依照有关规定, 将一个基层医疗卫生机构分设为两个或两个以上的独立承担民事责任的基层医疗卫生机构。 资产按照有关规定移交分立后的单位，并相应划转财政补助经费指标 二、财务清算的办法 在主管部门和财政部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债 务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项 遗留问题 三、清偿顺序 1、清算期间发生的费用；2、应付未付职工工资、社会保障费、住房公积金等； 3、债权人的各项债务；4、剩余资产经主管部门和财政部门核准后并入接收单位或上交主管部门。 第十章 财务报告与分析 一、财务报告内容 财务报告是反映基层医疗卫生机构一定时期的财务状况和业务开展成果的的总括性书面文件。 基层医疗卫生机构应当按月度、季度、年度向主管部门和财政部门报送财务报告。 二、财务报告的编制要求 基层医疗卫生机构财务报告必须 数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、分析透彻、报送及时。 三、财务报告体系 基层医疗卫生机构报送的年度财务报告包括 资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、 财政补助收支明细表、基本建设收入支出表、 净资产变动表、绩效考核表、有关附表、 会计报表附注以及财务情况说明书。 四、财务分析指标 基层医疗卫生机构财务分析是财务管理工作的重要组成部分。基层医疗卫生机构应当按照卫生主管部门的规定和要 求，根据机构财务管理的需要，定期编制财务分析报告。 内容包括基层医疗卫生机构事业发展和预算执行、资产使用管理、收入、支出和净资产变动以及财务管理情况、存 在主要问题和改进措施等。 （一）预算收支完成率 预算收入执行率= l00% 预算支出执行率= l00%本 期 预 算 收 入 总 额本 期 实 际 收 入 总 额 本 期 预 算 支 出 总 额本 期 实 际 支 出 总 额 财政专项拨款执行率= l00%本 期 财 政 专 项 补 助 收 入支 出本 期 财 政 专 项 拨 款 实 际 （二）人员经费与公用经费分别占医疗卫生支出的比率 人员经费占医疗卫生支出的比重= 100%医 疗 卫 生 支 出人 员 经 费 公用经费占医疗卫生支出的比重= 100%医 疗 卫 生 支 出公 用 经 费 （三）业务收支结余率= 100% 其 他 收 入上 级 补 助 收 入财 政 基 本 支 出 补 助 收 入医 疗 收 入 业 务 收 支 结 余 （四）资产负债率= 100%资 产 总 额负 债 总 额 （五）支出构成及均次费用 医疗支出比重= 100% 公共卫生支出比重= 100%医 疗 卫 生 支 出医 疗 支 出 医 疗 卫 生 支 出公 共 卫 生 支 出 门诊均次费用= 门诊均次收入=门 诊 人 次门 诊 支 出 门 诊 人 次门 诊 收 入 住院均次费用= 住院