大企业税收专业化管理探索和思考

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 大企业税收专业化管理探索和思考 【摘 要】我国经济快速发展， 大企业集团迅速成长。大企业自身特点 及发展需要对现行的税收管理体制形成 了巨大的挑战，对大企业实行专业化管 理就成为必然。本文在借鉴国外大企业 管理的基础上，探索如何认识大企业， 为什么要进行大企业的专业管理以及如 何进行管理，为我国大企业税收专业化 管理提出若干建议。 中国论文网 /5/view-5334134.htm 【关键词】大企业；税收风险； 国际经验；专业化管理 随着国民经济快速发展，大企业 的市场竞争力不断增强，经济规模不断 扩大。然而，当大企业实现自身迅猛发 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 展的同时，其内部隐含的各种风险问题 也越发突出，其中最为明显的风险问题 之一就是大企业的税务风险。2008 年， 国家税务总局成立了大企业税收管理司， 正式启动有针对性的大企业税收管理。 从 2011 年 10 月起，总局在 12 个省市 国税局和 6 个省市地税局开展大企业税 收专业化管理试点工作。从这一系列措 施实施的背后，我们分析大企业划分标 准、为什么要专业化管理以及专业管理 的健全完善措施。 一、大企业分类标准 目前世界各国对大企业的认定标 准不尽相同，使用的标准也往往不止一 个，但各国对大企业的认定都有比较清 晰的界定。常见的认定标准有：营业额、 资产价值、纳税额、属于特定行业、雇 员人数、国际化等。 主要分为以下几种： 澳大利亚判定标准：年销售收入 超过 2 亿澳元的经济集团和单一企业。 还包括石油租金资源税（PRRT）和国 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 家等值规定（NTER）的纳税人、银行、 保险公司。 法国认定标准：营业额或资产总 额超过 4 亿欧元的企业（也称关键企业） 。还包括：直接或间接拥有“关键企业” 50%以上股权的子公司；隶属同一相关 集团的企业；联合（合并）相关集团的 企业 爱尔兰认定标准：营业额超过 1.6 亿欧元或纳税额超过 1600 万欧元的 企业集团。还包括金融服务业、特定行 业、高财富个人。 美国认定定标准：资产超过一千 万以上的公司和流通企业为大企业。 英国认定定标准：雇员超过 250 人的英国企业；营业额超过 5000 万欧 元；资产超过 4300 万欧元；由外国集 团拥有，英国雇员超过 100 人；高风险 等级的英国企业；大型和复杂企业；其 他。 我国大企业和国外相比存在着一 定的特殊性。我国大多数规模较大的内 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 资企业是国有企业，而且集中在垄断行 业，如烟草、石油、电力、金融、电信、 煤炭、交通运输及邮政等行业。对于大 企业的界定，根据国家税务总局大企 业税收服务和管理规程（试行） 第三 条的定义，仅指总局定点联系的 45 户 企业。省局及地市局级大企业的界定， 由各省、地市局视自身情况而定，没有 统一的标准。 二、为什么要进行专业化管理 （一）征管体制与大企业发展要 求不适应 （1）大企业自身特点要求。第 一、由于大企业自身特点，组织机构复 杂、经营的广度宽度、集中统一核算是 大企业发展的基本趋势。企业要持续稳 定发展，需要税务机关提供稳定、明确、 规范统一的税收管理制度和管理措施。 但税收属地管理，各地的征管系统不统 一、管理措施及政策执行带有区域性。 税务机关对大企业的税收管理缺乏有效 措施，也容易使大企业对税务机关的工 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 作作风、管理能力和工作效率提出质疑。 （2）信息不对称问题比较突出。 由于总分机构所得税实行汇总纳税，在 税收分配、税前扣除事项审批、纳税评 估和检查会出现基层税务机关无法掌握 整个企业财务状况。而企业出于保密等 方面考虑，对外信披露十分谨慎。因此 在日常征收管理工作会出现工作无法及 时到位、效率低下、税收成本加大等问 题。 （二）基层税收管理能力多因素 限制 （1）大企业行业本身的专业知 识门槛比较高，税收管理员并不具备这 方面的专业素质。大企业的生产经营管 理比较复杂，尤其是特殊行业的专业性 非常强。行业本身的专业知识限制，税 收管理员并不具备这方面的专业素质。 （2） 、大企业的信息科技手段比 较发达，税收管理员难以了解企业整体 数据信息。大企业的信息科技手段比较 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 发达，所用财务软件基本都是 SAP- ERP、用友等知名软件或自行委托开发 设计，税收管理员难以对这些财务软件 的功能进行深入了解，从而不能做到有 效的监管。由于不具备软件专业知识， 对企业的软件了解不深入，因此基层税 收管理员无法了解企业整体数据信息。 三、税收专业化管理完善 （一）征管体制改革 （1）积极推进管理体制建设， 实施分类管理。转变管理理念，对大企 业采取与其他中小企业有别的管理办法。 借鉴国内外的先进经验，结合大企业的 特点，应以信息技术为依托，以纳税评 估为主要手段，在全面掌握企业基本信 息的情况下，综合评价企业经营能力和 纳税能力，为企业提供高效、优质的税 收管理服务，这就需要我们采取明确企 业分类，专业分工详细的有针对性税收 管理办法，防止粗放式混合管理，防范 关联企业税收转移，科学预测税收收入， 提高纳税申报质量，堵塞税收征管漏洞， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 达到规范一类企业的目的。 （2）完善运行机制：开展大企 业税收风险管理，要突出体现专业化的 工作能力。目前由一人管户，一局包户 的管理模式己无法适应新形势、新问题。 发达国家大企业管理的成功经验说明， 必须打造一支高素质的管理团队，提升 工作水平。在现有体制下，根据工作要 求和管理层级，抽调合适的人员，组建 跨层级的建专业化风险管理团队，在团 队中实现专业分工，有针对性的开展相 关工作，是值得实践的一种有效工作形 态。同时针对各省以及省内上下级之间 都缺乏必要的沟通协调机制，我们要实 施上下联动、国地统筹，提高效率，降 低税收成本。 （二）组织保障 （1）设立专门机构。在总局层 面设立大企业税收管理局，下设现有若 干处室。在总部集中的北京、上海、深 圳、广州设分局。各省、市级成立专门 的大企业管理局。有针对性开展工作， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 保障大企业工作部署的有力执行。 （2）构建专家型团队。以非专 家型干部、税收管理员个体、常规财税 知识为主的大企业税收管理方式，很难 真正实现对大企业的专业化管理和服务。 从管理体制入手，打破税收管理员制度 束缚，合理配置征管资源，重组管理机 构，把管户与管事分开，结合税务干部 个性特征，成立专门的、梯级递进式的 管理团队，赋予不同团队专门的工作职 责。以专业化的团队应对符合大企业经 营发展趋势的税收管理要求，以团队的 合力服务大企业，用团队的协作管理大 企业，引导大企业加强自我应对和管理 涉税风险的能力、提高纳税遵从度。大 企业税收管理需要稳定的、专业化的人 才队伍，强化专家型人才队伍的培养和 建设，为大企业税收管理提供强有力的 人才保障，是大企业税收管理对税务机 关人才队伍建设提出的具体要求。 （三）专业化管理体系的完善 （1）风险管理制度。探索制定 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 大企业税收风险管理战略，按照风险分 析识别、等级排序、风险应对、绩效评 价、反馈提高的流程开展工作，对不同 税收风险类别和等级的纳税人实施差异 化和递进式的风险管理。积极研究和不 断丰富大企业风险管理方法、技术工具 和指标体系，逐步建立分行业、分企业 税收风险特征库和风险评估模型。 （2）完善纳税服务。积极开展 个性化服务，逐步建立税企高层对话制 度和大企业联络员制度，完善税务遵从 协议的签订与执行，建立和完善企业涉 税诉求快速响应机制，提高企业对出台 重大税收政策和管理制度的参与程度， 引导和帮助企业建立税收风险内部控制 机制，与企业建立起平等互信、合作共 赢的和谐征纳关系。 （四）信息化建设 进一