浅析我国商业银行会计风险成因及其防范对策

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅析我国商业银行会计风险成因及 其防范对策 摘 要随着互联网金融的迅猛发 展，金融市场竞争愈加激烈，商业银行 的竞争环境也日益复杂。商业银行所面 临的会计风险严重制约其发展，给商业 银行带来了极大的损失。文章在剖析商 业银行会计风险的基础上，通过分析商 业银行会计风险的成因，为商业银行防 范会计工作的风险提出一些指导性对策。 中国论文网 /2/view-12817957.htm 关键词 商业银行；会计风险； 成因分析；防范措施 DOI10.13939/ki.zgsc.2018.13.155 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 随着经济全球化的不断推进、社 会主义市场经济体制的日趋完善，金融 机构在推动经济发展、调节和控制经济 运行中发挥着关键作用，而商业银行作 为金融机构中最具活力的主体，为市场 经济的不断发展做出了巨大贡献。但是， 随着经济的发展，外部环境和银行内部 环境的不断变化，也给商业银行带来了 挑战。商业银行作为社会资金活动的中 介离不开有力的会计核算，经济的发展 带来业务的扩大，给商业银行的会计核 算与监督带来了诸多问题，商业银行会 计风险日益凸显，严重制约银行的发展。 因此，加强银行会计核算力度，提高会 计核算水平，完善银行内部会计监督体 系，有效地控制银行会计风险，才能稳 定商业银行在金融行业中的地位，保证 商业银行在调节国民经济运行中发挥重 要作用。 1 商业银行会计风险基本概述 1.1 “商I 银行会计风险” 的普遍 含义 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 商业银行会计风险是指因银行业 务的增加、业务复杂性的加大使得银行 在其会计工作中产生失误或者误差，同 时其会计核算体系、会计监督制度、会 计人员素质等方面与现时的经济业务的 相关要求匹配度不高，从而出现因会计 工作原因而产生的风险。由于会计风险 的存在，商业银行经营管理者不可避免 地运用不及时、失效的会计信息指导经 营决策，从而导致银行出现严重的经济 损失。 1.2 商业银行会计风险的基本特 征 （1）风险具有可控性。商业银 行会计风险是能通过一系列有效的对策 加以控制，并把它限定在一定范围内， 从而保证银行在可控会计风险的前提下 持续稳定地发展。商业银行应认识到风 险是可控的，并制定措施来规避、控制 会计风险。 （2）风险具有客观性。商业银 行的会计风险是由于外部环境复杂性、 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 银行内部原因造成的，是客观存在的， 不会因银行管理者的意志的改变消失。 银行应提前做好准备，以积极应对会计 风险。 （3）风险具有隐藏性。若商业 银行会计制度不健全、会计监督体系不 完善加上会计人员风险意识淡薄，就会 导致在日常的会计业务活动中发生相关 风险，如果不及时发现，日积月累，就 会使银行遭受损失。 （4）风险具有复杂性。商业银 行会计风险成因是具有多样性的，因而 会计风险便是各种各样，存在复杂性。 按空间范围来分，分为外部环境原因和 内部原因造成的风险。按主体来分，分 为会计核算风险、会计监督风险、会计 人员风险等。银行应针对不同会计风险 的特殊性，制定合适的对策来防范风险。 1.3 商业银行会计风险的基本表 现形式 （1）会计核算风险。商业银行 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 会计制度不健全，业务核算中没有运用 恰当的会计核算方法来确认、计量、报 告经济业务，就会使会计信息失真，从 而产生会计核算风险。商业银行应结合 自身业务的特殊性，选择正确的会计方 法来核算经济业务。 （2）会计监督风险。银行会计 工作在反映业务的同时，还要通过已有 的会计信息来监督商业银行日常经营活 动，监督商业银行各部门工作，以有效 的会计监督体制来减少会计风险发生的 概率。 （3）会计人员风险。银行会计 人员专业素养以及风险的防范意识对于 银行会计工作的有效开展起着重要作用。 如果会计人员专业素养低、风险防范意 识不足便会造成难以预料的会计风险， 威胁着银行的健康发展。 （4）会计信息风险。会计决策 有用观要求经营者能运用会计信息来指 导经营决策，所以，当商业银行的会计 信息不客观、不能及时反映银行业务活 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 动，便会给经营者带来错误、滞后的会 计信息，影响经营者对银行财务状况与 经营成果的判断，从而使决策失误，给 银行带来损失。 2 商业银行会计风险成因分析 2.1 外部竞争环境 随着市场经济的发展和改革开放 的深入以及互联网的普及，我国的金融 业发生了巨大的变化。伴随着互联网金 融的发展，金融市场上活跃的主体越来 越多，金融行业的竞争不断加剧。资本 市场上的市场利率也随着市场化的推进 而变化，由此，商业银行想要在众多金 融机构中获利显然困难许多。有些银行 在发展过程中，只顾达到利润最大化， 而忽视会计核算和监督、风险控制，使 银行的会计信息反映不客观、不真实。 恶性的竞争、变化多端的利率，加上不 完善的市场监督机制，最终使得银行会 计风险日益加大。 2.2 会计内部控制体系不完善 银行会计是反映和监督银行经济 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 业务活动的信息系统，能够实时监控银 行资金的运动。银行涉及会计核算的业 务较多，存款、贷款、汇票、汇兑、委 托收款、托收承付等，再加上银行每天 都要轧平当天的核算业务，这样烦琐的 会计核算业务，如果每一步不能精准记 录将会影响会计信息。但是很多银行在 实际工作中并没有十分重视会计内控体 系，很多工作都没落实到位。各部门之 间的工作是紧密相连的，但是并没有保 障各业务环节相协调，资源没有合理配 置，就使得银行会计工作效率降低、信 息不能及时有效地传递，导致会计披露 的信息价值下降。 2.3 会计监督机制存在不足 会计监督机制是影响银行会计风 险的重要因素。商业银行为了加强内部 监督制定了许多的规章，但并没有执行 到位，会计人员在实际工作中并没有按 程序工作，许多核算程序不规范。同时 部门与部门之间也缺乏有效的监督，对 一些违规行为不理睬，导致监督制度形 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 同虚设。各部门为了完成目标和考核使 用许多违规方法虚增贷款和利息来达到 业绩，这种不完善的会计监督机制导致 会计风险层出不穷。 2.4 会计人员专业素养较低、缺 乏风险意识 会计人员专业素质 是影响银行会计信息质量的关键因素。 正如上述中所提到的，商业银行涉及许 多繁琐的业务、众多的传票，各环节都 有联系，若会计人员能力不足，不按程 序核算，不能从整体把握经济业务，便 会使业务核算质量降低，从而导致会计 信息失真。会计人员的道德也有差异， 银行内不乏有会计人员因利益、人情关 系而进行违规的会计核算，严重影响着 会计信息的客观性。会计人员虽经过培 训能够熟悉银行的基本业务核算，但大 多都只是单纯记账，缺少整体意识和风 险意识，难以从整体及风险衡量的角度 来把握银行的基本业务，使会计风险规 避能力较差。 3 商业银行会计风险的防范对策 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 3.1 制定合理的战略目标，积极 应对金融市场的变化 随着互联网金融浪潮的掀起和金 融市场竞争的加大，银行更应提前制定 战略目标，以积极应对复杂的金融环境。 银行不应单纯以效益最大化为目标指导 经营，应持有长期视角，针对互联网金 融行业的改变，调查市场需求，研究开 发价值高、质量好的金融产品，形成竞 争优势。要加大资金投入，积极利用互 联网、会计电算化技术，提高核算水平， 改善服眨以高质量的服务来吸引客 户，维持市场份额。要树立公平竞争的 意识，在把握金融市场运行规律的同时 不损害他人利益，做到规范市场化操作。 银行在追求利益的同时也要树立会计风 险控制意识，避免因会计风险而造成的 损失。 3.2 完善会计内部控制体系，提 高会计核算水平 商业银行要建立适合自身业务的 会计内部控制体系，积极研究日常业务 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 活动的特殊性，针对日常业务的特征、 基本程序，形成一个高效的业务核算流 程。对于各项会计工作要明确分工、权 责分明，明确会计人员各自所承担的责 任，做好工作上的交接，便于发现问题 和及时解决问题。对于商业银行各部门 的工作要衔接好，避免因资源配置不合 理、不协调而导致的会计工作失误。从 整体而言，商业银行要根据主营业务， 建立一套完备的会计内部控制体系，让 会计业务水平的提高能够适应业务的发 展变化。从个体而言，每个部门要建立 适合自己部门的会计内控制度，有针对 地对业务进行会计核算，同时各部门也 要树立风险意识，以会计内控为主，以 风险意识为辅，有效地推进业务核算。 3.3 加强会计监督机制的建设， 有效控制会计风险 商业银行要完善会计的事前监督、 事中监督、事后监督，使三者相互结合、 协调，形成严密的会计监督体系。对于 事前监督，银行要积极完善会计监督相 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 关规定，并落到实处，对于涉及会计重 要信息的原始凭证、票据等，要专门保 管，防止因个人利益原因而造成的违规 操作现象；同时对于每项业务的核算要 提前做好规定，规定会计人员按照既定 程序进行操作，不得凭借自己的主观臆 断，造成业务核算程序不规范。对于事 中监督，银行可建立轮班监督机制，在 日常业务工作中派人定期抽查账务、评 价会计人员的工作，对实际业务中不符 合规定的，要及时批评和纠正。对于事 后监督，银行要根据反馈的会计信息进 行评价，对于失真的会计信息要追究相 关责任人的职责，并对错误的会计信息 进行披露和解释。同时，商业银行也要 实行上下级行监督机制，上级行要积极 把控下级行的业务动态，定期查阅其财 务报告。此外，还要加强外部审计工作， 通过会计师事务所及相关政府部门反馈 的信息来监督内部会计工作，增强会计 信息的可靠性。 3.4 提高银行会计人员的专业素 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 养 商业银行在招聘会计人员时，要 加强对会计人员的实际业务知识的考核， 此外还要评估会计人员道德，保证会计 人员具备较高的素质。银行也要定期开 展培训业务，针对新增的业务或者一些 特殊的业务，要做好会计核算规定，保 证会计人员能够在业务核算中按规定操 作。此外，银行也应开展一系列的后续 教育，积极培养会计人员的风险意识， 特别是在会计电算化过程中，会计人员 要有意识地保证会计信息的真实性和有 效性，要提前做好准备，防止网络犯罪 盗取银行内部数据。对于会计人员道德 修养，银行可以定期开展培训讲座，培 养会计人员对银行发展的责任感，防止 会计人员为了个人利益而违规操作，给 银行带来损失。总之，银行要加大对会 计人员素质的培养，重视业务实操培训 以及对银行整体业务的