2016年下半年北京年注册会计师考试《审计》：财务报表审计的前提条件考试试卷

2016 年下半年北京年注册会计师考试审计：财务报表 审计的前提条件考试试卷 本卷共分为 2 大题 60 小题，作答时间为 180 分钟，总分 120 分，80 分及格。 一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请 将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共 30 小题， 每小题 2 分，60 分。) 1、哪些人员应对机构的道德文化状况共同承担责任？内部审计师审计委员 会高层管理人员公司员工 A：只有和是对的 B：只有 、和是对的 C：只有 是对的 D：、和都对 2、在对以家大型电话公司的新建收费系统进行初次审计时，内部审计师们考虑 下载几天的交易额，建立专门文件，再应用通用审计软件开展分析。这种方法 的主要缺陷是 A：数据可能不够充分，无法发现不常出现的问题。 B：从其设计目的看，审计软件无法针对这么多数据有效开展工作。 C：所需审计技术对审计师来说是陌生领域。 D：选择交易的过程可能过于严重地干扰正常业务处理。 3、某大型制造公司的内部审计主管考虑修改本部门审计章程关于审计人员教育 与经验最低要求水平的资格规定。内部审计主管希望改为要求所有内部审计人 员均具有会计方面的专业训练，以及审计方面的职业证书，诸如注册内部审计 师(CIA)、特许会计师 (CA)。这项要求的不利影响包括 A：该政策可能对内部审计部门开展公司财务系统与会计系统质量检查的能力 有不利影响； B：该政策不会促进内部审计部门的职业化进程； C：当内部审计部门不具备某些审计情形所要求的技术与知识时，该政策会阻 碍内部审计部门使用外部专家； D：该政策将导致内部审计部门专业特长和背景知识狭隘化，从而限制了该部 门可以进行审计的活动领域。 4、内部审计师若能与外部审计师发展强有力的合作关系，将使自己受益无穷， 这是因为外部审计师可以 A：增强内部控制抽样技术的成效。 B：同意内部审计师的报告，从而改善后者向管理层提供的保证服务的质量。 C：为内部审计师提供独立的真知灼见。 D：通过提供来自对其他被审计单位的类似审计业务的类似审计业务的信息， 协助内部审计师开展审计。 5、在分布式数据处理中，令牌环网 A：将所有电脑与主控计算机相联，而且每台相联的电脑都通过主控计算机对 所有数据进行传输处理 B：将所有通信渠道连接成一个环，每个环节均通过其邻近的环节将通信内容 发送到合适位置 C：将一系列客户附着于一条共同的通信线路，每个客户通过直接访问途径收 取通信内容 D：按照通信的等级线组织自己，通常与中央主机相联系 6、业务工作底稿用对照数字的方式进行索引，索引的主要目标是 A：允许交叉索引并简化监督性复核； B：支持最终的业务沟通； C：消除后续追踪复核的需要； D：确定工作底稿恰当支持业务观察、结论和建议。 7、审计师最不可能使用计算机软件来 A：评估计算机控制风险 B：准备电子表格 C：进入客户数据文件 D：构建平行模拟 8、一个汽车出租代理公司的经理计划在下两个星期雇佣柜台帮助人员。经理知 道可能出租的汽车数量，从该公司租出的汽车归还的可能性，从其他公司出租 的汽车归还该代理的可能性。经理发现最有效的数量分析方法是 A：微积分最优化 B：关键路径方法 C：运输模型 D：马尔可夫分析 9、在一个综合财务系统中，以下哪一项不是与系统中与应收帐款部分相关的主 要风险因素？ A：信用可能被给予不适当的客户。 B：信用评估的更新可能不及时。 C：财务报告或管理报告可能不准确 D：可能与未经批准的卖方进行交易。 10、首席审计执行官(CAE)评估和报告控制程序的职责包括 A：与管理高层和审计委员会就内部控制的年度判断意见进行沟通； B：监督内部控制流程的建立； C：保持组织的治理过程； D：仅在内部审计活动的基础上做出个别的评估。 11、在对数据中心进行物理设计时考虑以下哪项内容是不恰当的？ A：评价与铁路和公路交通有关的潜在风险。 B：应用生物统计法访问系统。 C：为访问操作系统设计授权表格。 D：包括不间断电源系统和电涌保护。 12、依据审计准则，内部审计人员可以不具备下列能力 A：a.熟练运用内部审计准则； B：b. 理解管理原则； C：c.良好的人际沟通； D：d.用量化方法承担培训课程能力。 13、以下哪种程序体现了公司保险部门的有效管理？ A：保险经理接收关于保险项目的账单并支付相关款项 B：每年根据适当的价格指数对保险项目进行调整 C：最后的结算在提出并提交保险索赔后才谈判确定 D：保险政策总是围绕特定水平的保险项目提供最低保险费率的 “承销商”来 制定的。 14、审计师关于样本规模的决定最可能根据以下哪项内容做出？ A：证据的权威性 B：证据的充分性 C：证据的有力程度 D：证据的相关性 15、在传统的信息系统中，计算机运行维护人员负责对软件和数据文件进行定 期备份。在分布式系统或协作系统中，确定是否有足够备份的责任属于 A：用户管理部门。 B：系统程序员。 C：数据录入员 D：磁带库管理员。 16、与生产职能有关的作业审计业务包括将实际成本与标准成本进行比较的程 序。这项业务程序的目标是 A：确定用于记录实际成本的系统的准确性； B：考评标准成本系统的有效性； C：评估标准成本的合理性； D：协助管理层对其效果和效率进行评价。 17、某一连锁零售商在 40 个非重叠但市场相似的区域有商店。最近，该零售商 正在进行最大的促销竞争活动。每个商店在当地印刷品、收音机和电视广告之 间分配促销预算或少花预算时不受到限制。内部审计师希望评价这一策略的有 效性。在此例中 A：由于促销在一段时期内发生，应运用时间系列分析。 B：在模型化销售量和促销策略的关系时，多元回归分析是有效的工具。 C：对于判别有效和无效的促销策略，判别分析是最好的方法。 D：由于促销费用支出和销售量之间可能是非线性关系，所以不能采用回归分 析。 18、一名审计人员正对某组织的财务状况进行审计。下列哪一项不属于内部审 计责任说明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所规范的审计范围？ A：复核财务信息的可靠性与真实性。 B：复核为保证相关的政策、计划、程序以及其他类型的授权得到有效执行而 设立的系统运行; C：评估资源利用是否经济、有效; D：复核财务决策过程。 19、下列哪一项是数据字典所具有的功能? A：a.用来确定系统的用户。 B：b. 为目标和资源确定优先级和安全规则。 C：c.可以划分两个连续业务的界限。 D：d.组织和共享有关对象和资源的信息。 20、利用下列资料回答问题 68 某审计人员正对某分部开展经营审计，并观察 到在装运及原料加工领域积压着大量非正常货物。这些货物均标为重新装运项 目，经询问，审计人员得知这批货物原属客户退回，经修复后或退给原客户或 作为新产品装运出去销售，因为其产品质量均有可靠保证。审计人员尚未开展 任何详细的审计工作。基于上述资料，审计人员可采取的最佳行动应是 A：在确定是否将上述发现写入审计报告之前，将上述事项报告给分部经理并 要求做相关解释； B：对手头的货物进行抽样测试并追踪检查相应文件，诸如验收报告及销货订 单等，以确定这些货物的处理过程； C：将这一发现写入报告，但在没有内部审计主管的准许下不再进行额外的工 作，因为这明显延伸了审计范围； D：对手头货物进行盘点，这样具体的金额及相关问题的解释均可记入审计报 告中。 21、以下哪项的权重在计算计划评审技术的预计时间中会比较高。 A：乐观时间 B：最有可能的时间 C：悲观时间 D：实际时间 22、为偏僻地域的工作设置内部审计现场办公制的优势在于 A：提高现场工作人员的客观性； B：减少旅行时间和相关的旅行费用； C：更容易维持整个公司范围内的统一标准； D：强化与高级审计师的沟通，从而加强控制。 23、在审计公司的系统开发周期(SDLC)时，审计师发现，针对关键业务系统的 详细内部控制程序在系统实施之后才得到开发。在审计报告该发现时，审计师 应该建议在系统开发周期的哪个阶段开发这些程序？ A：调研阶段 B：设计阶段 C：开发阶段 D：实施阶段 24、高级管理层期望增加从组织内部提升员工的比例，为此建立了顾问计划。 未来的顾问们现在正在接受培训以便能够适当地选拔将来的领导人员。顾问不 期望领导人员具有的个人特点是 A：a深刻的理解计算机系统 B：b 愿意倾听 C：c不惜一切代价也要达成目标 D：d掌握组织语言 25、在计算速动比率时，要从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债，这 样做的原因是_ A：存货的变现能力最低 B：存货的数量不易确定 C：存货的价值变动比较大 D：存货的质量难以保证 26、首席审计执行官对制定内部审计活动的人力资源发展方案负有责任。这个 方案应包括 A：持续的教育机会和业绩评价； B：咨询建议和既定的事业通道； C：既定的培训计划和章程； D：职位说明书和竞争性的薪水增加计划。 27、下列陈述中正确地描述了“红旗”这一最近在审计职业生成的名词的特征 的是 I红旗是与舞弊性行为相关的项目或行为。II审计人员应对在审计业务 中注意到的所有红旗标志进行记录。III许多“红旗”的性质是“主观的” ，即 使是在计划合理并且遵守准则实施的审计过程中也有可能没有引起审计人员的 注意。 A：I 和 II B：I 和 III C：II 和 III D：只有 III 28、在公开上市的公司，管理层通常要求内部审计师参与检查公开的或内部使 用的季度财务报告。下列情形中，通常不能作为这一参与原因的有 A：管理层可能考虑其在资金市场上的声誉。 B：管理层可能担心季度财务报告错报会导致相关惩罚。 C： 准则指出内部审计师必须参与检查季度财务报告。 D：管理层可能认为内部审计师参与检查季度财务报告将有助于增强管理层内 部决策的有效性。 29、在通货膨胀时期，某国中央银行可以采取以下哪种方法来稳定经济形势? A：调低银行贴现率 B：鼓励收取更高的税率 C：出售政府证券 D：调低银行准备金要求 30、独立性使得内部审计师能够作出不偏不倚的判断。实现独立性的最好方法 是通过 A：a.个人的知识和技能。 B：b. 组织地位和客观性。 C：c.组织内部的监督。 D：d.组织的知识和技能。 二、多项选择题（在每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，本大题共 30 小题，每小题 2 分，共 60 分。) 1、根据我国的外商投资产业政策，技术水平落后的外商投资项目属于以下哪类 项目？ A：禁止类投资项目 B：允许类投资项目 C：鼓励类投资项目 D：限制类投资项目 2、扁平化组织结构具有更少的层次，其特征是管理控制的宽幅度。一个较长的 组织(tall OrgAnizATIon)具有很多的层级很窄的控制幅度。以下哪种情形与扁 平化组织结构相一致 A：任务高度复杂且变化大； B：下属执行有特色的不同任务； C：任务要求很少的指导和很少对下属进行控制； D：工作区域在地理上是分散的。 3、平衡计分卡系统不要求从以下哪项视角关注绩效？ A：财务 B：竞争者 C：顾客 D：内部商业流程 4、扁平化组织结构具有更少的层次，其特征是管理控制的宽幅度。一个较长的 组织具有很多的层级、很窄的控制幅度。以下哪种情形与扁平化组织结构相一 致 A：下属执行有特色的不同任务； B：任务高度复杂且变化大； C：工作区域在地理上是分散的； D：任务要求很少的指导和很少对下属进行控制。 5、内部审计准则实施细则第一号，控制的定义，是审计标准的实施原则。该原 则的主要内容是 A：控制是管理层恰当规划、组织和指导的结果； B：控制是组织选择完成的最宽泛定义； C：控制能够保证符合经济效益原则活动的实施对组织目标的偏离程度限制在 可接受的水平内。 D：控制的实施能够保证组织目标的完成方式和时间能够以资源的最少耗费为 前提。 6、某销售部门一直在为刺激对新产品的需求而赠送昂贵的物品。这种促销活动 似乎是成功的，但是管理层相信成本可能太高，并要求内部审计部门进行检查。 在确定该促销活动的有效性方面，以下哪一项程序的有用性最差？ A：将促销期间的销售收入与未进行促销的类似期间的销售收入进行比较。 B：将促销期间和促销前的单位成本进行比较。 C：对销售部门用于确定促销是否成功的基准进行检查。 D：对促销期间的边际收入和边际成本进行分析，并与促销前进行比较。 7、由于下面的哪一项，顾客很难客观评价服务? A：无形性 B：异质性 C：易逝性 D：不可分割性 8、将物质资本和人力资本转化成需要的商品和服务是全球社会的重要经济因素。 在一个组织中，设计、运行和控制这种生产系统的管理过程称为 A：a工作流设计 B：b 生产计划和控制 C：c采购和物资管理 D：d作业管理 9、现场审计工作已确定了许多重要审计发现。原来审计工作方案的额外测试仍 在进行，但不容易获取有关的数据。评价以下内容并选择最佳的替代方法 A：直到所有的测试都完成后才出具审计报告； B：就有关负面的审计发现向管理层发出中期报告； C：在报告审计发现之前，确定其他的替代测试方法来完成这项工作； D：在最终获取数据后开展审计测试。 10、某公司按季度向董事会提供劳动生产率统计数字。审计师检查了最近四份 报告中的比率和其他统计数字。审计师用草稿纸和董事会报告的复印件，来计 算核实统计数字是否正确，并将计算中应用的数据与辅助文件进行比较。审计 师在工作底稿中用注释形式描述了上述工作，然后扔了草稿纸和报告复印件。 审计师在注释中陈述如下“已对最近四个季度的季度董事会报告中所报告的比 率和其他统计数字进行了核对检查，并检查了合适的辅助文件，看起来所有金 额都恰当合适。有关这种情形的正确评论是 A：审计师应该考虑到董事会报告中的信息是否得到有效汇编 B：审计师的工作底稿不充分，无法促成对审计师工作的有效审查 C：审计师应该把那张草稿纸收入工作底稿 D：四个季度的抽样规模不够，不足以就此得出相关结论 11、在六西格玛方法中，在以下哪一个阶段中，流程或产品改进被制度化? A：定义 B：控制 C：测量 D：改进 12、为了确认虚构的已离职雇员，应使用的计算机辅助技术是 A：平行模拟工薪总额的计算； B：工薪扣减的例外测试； C：重新计算净工资； D：标记和跟踪检查工薪标准的变动。 13、内部审计部门最近有两位审计师离开，但由于预算紧张，无法马上聘用新 人，面对上述资源减少的情况，要高效完成未来业务，以下哪种做法最不可取？ A：利用目前没有被审计的业务部门的可用人员 B：在审计计划、抽样和文件处理过程中应用信息技术 C：从审计业务工作表中取消咨询业务 D：应用自我评价调查问卷来实现审计目标 14、一家投资于车辆修理的公用事业单位最有可能执行以下哪项内部控制以降 低车辆失窃的风险？ A：在安全地点存放维修车辆，并在保管员同意后发出和返库 B：实地盘点所有车辆，将结果与会计记录相核对 C：对所有修理工作通知单作系统地报告 D：审核保险范围的适当性 15、通过设立战略业务单位(SBU)成功地完成了组织的改组。以下哪条不是衡 量组织单元是否有资格成为 SBU 的标准 A：面对外部竞争 B：风险厌恶 C：成为一个利润中心 D：在母公司以外设立一个明确的市场 16、如果在收到货品时没有登记，将存在哪种隐患？ A：错误的报告缺货 B：接收已经取消了的订单 C：接收没有定购的商品 D：接收重复装运的货物 17、以下关于防止舞弊的陈述正确的是 I、防止舞弊最基本的方法是由最高管理 阶层建立有效的控制制度。II、内部审计师有责任通过审查和评价控制制度的 健全性来协助防止舞弊的发生。III、内部审计师应当确认是否沟通渠道能为管 理当局提供控制制度有效性和异常业务发生的充分可靠的信息。 A：只有 I B：只有 I、II C：只有 II D：I、 II、III 都对 18、管理层要求内部审计活动对某主要分部的电话营销情况开展审计，并要求 其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计师应当 A：不接受该业务，因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观 性； B：接受该业务，但是需要向管理层指出提供控制方面的建议将有损于客观性， 将来在市场营销领域的业务也会受损； C：不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营销控制； D：接受该业务，因为没有损害客观性。 19、以下哪项最能准确描述内部审计师用来衡量目的和目标是否实现的标准是 如何制定的？ A：管理层负责制定标准。 B：内部审计师应使用专业标准或政府相关规定来制定标准。 C：公司所在行业根据行业的基准和最佳实务为各成员公司制定标准。 D：适当的会计或审计标准，包括国际标准，将被作为标准。 20、计划的主要原因是 A：a满足员工的需求 B：b 环境的不确定性 C：c竞争的需要 D：d组织政策 20、计划的主要原因是 A：a满足员工的需求 B：b 环境的不确定性 C：c竞争的需要 D：d组织政策 21、在使用抽样技术时，何时可以取得充分的审计证据？ A：在总体样本抽取机会均等时 B：在样本标准差小于或等于总体标准差时 C：收集的证据与审计师要证实的认定直接相关时 D：在抽取的样本能够有效代表样本总体时 22、某审计师调查了与公司福利制度有关的活动 1)从保险商那里获得并维护总 付款记录带。2)处理员工变化数据。3)将工资单扣除数据与福利制度对帐。4)向 保险商支付费用。5)确定为单独享有医疗保险的员工配偶支付医疗费用是否符 合公司福利计划。要确定员工福利计划的扣减是否在工资支票中得到了恰当的 反映，审计师应该审计以上哪些活动？ A：1 和 4 B：1 和 3 C：2 和 5 D：3 和 4 23、对应用阶段的终端用户计算(EUC)过程的控制情况进行审计所需的审计过 程涉及以下哪项内容？ A：评价实物安全性，逻辑安全性、备份和恢复情况。 B：审查培训情况，用户满意程度和数据的所有权。 C：确定终端用户计算过程的应用程序、开展应用程序风险排列，并对控制情 况进行文件处理和测试。 D：评价终端用户计算过程的管理、程序和终端用户支持。 24、在对某公司生产过程审计的初步调查阶段，管理当局声明对废料的出售采 取了很好的控制。为了取得证实这一声明的证据的最佳方法是 A：本期和前期废料销售收入进行比较。 B：与负责收集和保管废料的职员进行面谈。 C：将预计产生的废料数量与已出售的数量进行比较。 D：将对库存废料的实物盘点数量与永续盘存记录进行比较。 25、公司甲已制定全面正式的公司道德规范，公司乙则尚未这么做。由此，就 公司甲已制定公司道德规范而言，可以合乎逻辑地得出以下哪种说法(1)公司甲 所展示的行为道德标准高于公司乙。(2)公司甲已建立客观的标准，可以据此评 估雇员行为。(3)公司乙缺乏正式公司行为道德规范，因此无法对该公司的行为 道德进行成功审计。 A：只有(2)是对的 B：只有 (1)是对的 C：只有 (2)和(3)是对的 D：只有(1)和(2) 是对的 26、如果一被审计单位的经营准则含糊不清，并且需要做出解释，审计师应该 A：寻求与被审计单位共同认定的标准来衡量经营业绩。 B