9f训班业务考试试题(地税a)参考答桉

国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务考试参考答案（地税 A） 一、 单项选择 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 B B B B C C B B A C 题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 C A D D C C D A B D 二、 多项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 ABC ABC ABCD BC CD BD ABCD ACD ABCD ABD 三、 判断题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 四、 判断改错 1（） 。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的， 税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳 金。 2（） 。税收优惠包括减税、免税、税收抵免等多种形式。 3（） 。应当将“突出重点稽查”改为“突出重点管理” 。 4（） 。应当将“税务检查报告”改为“税务稽查案例报告” 。 5（） 。 税务稽查报告对案件处理不当时，审理人员应当调整定案 6（） 。审理部门制作税务处理决定书后，应交执行部门依法送达给当 事人。 7（） 。行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责 令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。 8（） 。单位将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税，个人将 不动产无偿赠与他人不征营业税。 9（） 。其承租人应当在承租期间均匀扣除租赁费用。 10（） 。境外工作期间的所得由中国境内雇主支付的部分缴纳个人所得税， 境外雇主支付的免缴。 五、 实务题 1 （1）第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本 人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达 给自然人，也应该由当事人本人签收。 （3 分）第二，听证程序存在问题，2007 年 10 月 25 日举行听证会，最迟应当在 2007 年 10 月 17 日送达听证通知书 。 （3 分） （2）该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税 手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申 报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了 申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局 对当事人定性准确。 （9 分） 2应纳建筑业营业税=工程成本（1+成本利润率）/（1-营业税税率） 营业税税率=2000（1+10%）/（1-3%）3%=2268.043%=68.04（万元） 应纳销售不动产营业税=房屋成本（1+成本利润率）/（1-营业税税率）营 业税税率=（地价+建筑业组成计税价格）（1+15%）/（1-5%） 5%=1000+2000（1+10%）/（1-3%） （1+15%）/（1-5%） 5%=(1000+2268.04)(1+15%)/(1-5%)5%=197.80（万元） 应纳城建税：（68.04+197.80）7%=18.6088（万元） 应纳教育费附加：（68.04+197.80）3%=7.9752（万元） 3 （1）C。解题分析：调增应纳税所得额：（117/1+17%）-70=30 万元，- 10+30=20 万元。依据：财税9679 号：企业将自己生产的产品用于在建工程、 管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等 方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市 场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。 （2）B。解题分析：（1900+100）=2000 万元作为计算扣除标准的基数.扣 除限额=1500*0.5%+500*0.3%=9 万元,因此应调增 1 万元. （3）C。解题分析:此项业务发生在 2008 年,按新企业所得税法的规定,取 消了对内的视同销售的征税规定,因此不作纳税调整。 （4）D。解题分析:100+17=117 万元.依据:国税发200084 号第七条规定, 纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史 成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含 3 的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产 的成本。 （5）B。解题分析:国税函2008828 号第一条规定,资产所有权属在形式 和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资 产的计税基础延续计算。 4.业务 1：会计处理不正确 借：固定资产 27 贷：营业外收入 22 银行存款 5 接受捐赠属于税收上的其他收入，应调增应纳税所得额 22 万元。 业务 2：会计处理不正确 借：长期股权投资 300 累计折旧 48 贷：固定资产 120 营业外收入 228 以房产对外投资应分解为转让房产和对外投资两项业务，应确认转让所得 30072=228 万元，调增应纳税所得额。 业务 3：会计处理正确 对汶川捐赠可以全额扣除，对 B 公司捐赠不属于公益性捐赠不得扣除，应 调增应纳税所得额 10 万元。 业务 4：会计处理正确 分得的税后利润属于免税收入，应调减应纳税所得额 20 万元。 业务 5：会计处理错误 借：无形资产 600 000 贷：银行存款 600 000 借：管理费用 5000 贷：无形资产摊销 5000 由于该项专利在中国境内使用，因此属于在境内转让无形资产，应在我国 缴纳营业税。又由于 C 公司在中国境内未设立机构、场所，又未设立代理机构， 因此应由红星机床厂代扣代缴营业税：60*5%=3 万元，同时根据财税2008130 号文件规定，应代扣代缴企业所得税 60*10%=6 万元。 专利权属于无形资产，因此不得在企业所得税前一次性扣除。当年允许扣 除的摊销额：（60/10）/12=0.5 万元 应调增应纳税所得额:60-0.5=59.5 万元 业务 6:会计处理正确 应代扣代缴个人所得税： 依据国税发20059 号规定： 12000/12=1000 确认税率为 10%，对应速算扣除数为 25 12000*10%-25=1175 元 业务 7：会计处理正确。 应缴印花税计算错误：应按酬金计算应贴花金额。 500*10%*0