2016黑龙江会计从业《财经法规》知识点：银行结算账户

2016 黑龙江会计从业财经法规知识点：银行结算账户 一、银行结算账户的概念 人民币银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 存款人：单位+个人 银行：政策性银行+商业银行+信用合作社 监督管理部门：中国人民银行 【课外阅读】政策性银行：由政府发起、出资成立，为贯彻和配合政府特定经济政策和意图而进行融资 和信用活动的机构。 其不以营利为目的，专门为贯彻、配合政府社会经济政策或意图，在特定的业务领域内，直接或间接地 从事政策性融资活动，充当政府发展经济、促进社会进步、进行宏观经济管理工具。 我国三大政策性银行：国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行，均直属国务院领导。 二、银行结算账户的分类 （一）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户 1.单位银行结算账户：存款人以单位名称开立的银行结算账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 2.个人银行结算账户：存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。 个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。 （二）单位银行结算账户按用途不同，分为“基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款 账户” （三）根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户 三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 （一）一个基本账户原则 （二）自主选择银行开立银行结算账户原则 除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算 账户。 （三）守法合规原则 1.生效日规定 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可办理付款业务。 2.生效日规定的排除事项 （1）“注册验资的临时存款账户转为基本存款账户”和因“借款转存”开立的一般存款账户除外。 （2）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可 自开立之日起办理付款业务。 （四）存款信息保密原则 除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。 【注意】与支付结算的三项基本原则进行区分。（款谁垫） 四、银行结算账户的开立、变更、撤销 （一）银行结算账户的开立 存款人开立银行结算账户应当以“实名开立”，并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责，但 法律、行政法规另有规定除外。 （二）银行结算账户的变更 （三）银行结算账户的撤销 1.撤销情形（有以下情形之一的） （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的； （2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的； （4）其他原因需要撤销银行结算账户的。 时间性规定同变更（5 个工作日+2 个工作日） 2.撤销顺序 存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账 户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。 3.不得撤销的情形 存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。 4.强制撤销的情形 银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起 “30 日”内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。 五、基本存款账户 / 中华会计网校 会计人的网上家园 3 （一）使用范围 基本存款账户是存款人的主办账户。 该账户主要办理：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。 （二）开户要求 1.主体资格：12 项，除个人以外 根据规定，下列存款人，可以申请开立基本存款账户：（1）企业法人；（2）非法人企业；（3）机关、 事业单位；（4）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；（5）社会团体；（6）民办非企 业组织；（7）异地常设机构；（8）外国驻华机构；（9）个体工商户；（10）居民委员会、村民委员会、社 区委员会；（11）单位设立的独立核算的附属机构；（12）其他组织。 由上可见，凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和 其他组织，均可以开立基本存款账户。 【注意 1】“团级”（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队。 【注意 2】异地“常设”机构（非临时机构）。 【注意 3】单位设立的“独立”核算的附属机构。 2.证明文件 营业执照正本或批文或证明或登记证书，如有税务登记证也出具（正本）。 六、一般存款账户 （一）使用范围 1.概念 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在“基本存款账户开户银行以外”的银行营业机构开 立的银行结算账户。 2.使用范围 一般存款账户用于办理存款人“借款转存、借款归还和其他结算”的资金收付。 该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 【注意】开立一般存款账户没有数量限制。 （二）开户要求开户证明文件 1.开立基本存款账户规定的证明文件； 2.基本存款账户开户登记证； 3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同； 4.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。 七、专用存款账户 （一）使用范围 1.“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务。 2.“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金。 3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的， 应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。 4.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照 国家现金管理的规定办理。 5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取 现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支付必须按照国家现金管理的规定 办理。 （二）开户要求 出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。 八、临时存款账户 （一）使用范围 1.概念 临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 2.使用范围 用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。（可以存取现金） （1）设立临时机构 （2）异地临时经营活动 （3）注册验资 （二）开户要求 1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。 2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地 建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。 / 中华会计网校 会计人的网上家园 5 3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。 4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。 其中第 2、3 项还应当出具其基本存款账户开户登记证。 【理解】1、4 两项根本就没有基本存款账户。 （三）注意问题 1.临时存款账户的有效期最长不得超过“2 年”。 2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。 3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。 4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。 九、个人银行结算账户 （一）使用范围 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理 转账结算。 个人合法收入均可转入个人银行结算账户。 （二）开户要求 身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、警官证等有效证件。 （三）注意事项 1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔“超过 5 万元”的，应向其开户银行提 供付款依据。 2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行 提供“完税证明”。 3.有下列情形之一的，个人应出具符合规定的有关收款依据： （1）个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的。 （2）个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户 的。 4.个人持出票人（或申请人）为单位,且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票,向开户 银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的,应当提供最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款 依据。 5.储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。 6.单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按规定认真审查付款依据或收款依据的原 件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。 十、异地银行结算账户 十一、银行结算账户的管理 （一）中国人民银行的管理（央行） 负责监督、检查；核准开户许可证；对违法行为给予行政处罚 （二）银行的管理（开户银行） 1.负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理。 2.银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户“撤销后 10 年”。 3.对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。 4.对存款人使用银行结算账户的情况进行监督 （三）存款人的管理（开户的企业或个人） 1.存款人应加强对预留银行签章的管理。 2.存款人应加强对开户许可证的管理。 3.存款人应妥善保管其密码。 十二、违反银行账户结算管理制度的罚则 （一）存款人违反账户管理制度的处罚 1.区分“非经营性存款人”和“经营性存款人” 【注意】非经营存款人不一定是个人，经营性存款人也不一定是企业。 （1）对非经营性的存款人的罚款金额都是 1 千元； （2）对经营性的存款人的罚款金额有 3 种： 1000 元；1 万元以上 3 万元以下；5 千元以上 3 万元以下。 【注意】情节严重的要追究刑事责任。 2.具体处罚规定 违反银行账户结算管理制度事项 经营性存款人处罚 金额 非经营性存款人 处罚金额 1.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资 1000 元 1000 元 / 中华会计网校 会计人的网上家园 7 料的变更事项未在规定期限内通知银行 1.违反规定开立银行结算账户 2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户 3.违反规定不及时